1、多项选择题  企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）

A.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B.本期发生可抵扣暂时性差异
C.本期转回应纳税暂时性差异
D.本期转回存货跌价准备
E.递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额

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本题答案：B, D, E
本题解析：选项A应计入递延所得税负债科目的贷方；选项Ｃ在递延所得税负债科目的借方反映。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

2、单项选择题  根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）

A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来未来经济利益
C.资产是由企业过去交易或事项形成的
D.资产能够可靠地计量

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

3、多项选择题  下列表述中正确的有()

A.BOT业务中如果项目公司将基础设施建设发包给其他方的，不应确认建造服务收入
B.与综合项目有关的政府补助一般在预计会收到补助款项时确认为其他应收款
C.售后回购以出售日的价格加合理回报回购的应该确认销售商品收入
D.为客户开发软件的收费，应该在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

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本题答案：A, D
本题解析：与综 合项目有关的政府补助应该在收到款项时确认，不应根据应收的金额确认，所以选项B错误;售后回购以回购日的市场价格回购的应该确认销售商品收入，所以选项C错误。

4、多项选择题  非货币性资产交换中，在满足下列()条件中的任何一个时，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本。

A、该项交换不具有商业实质
B、虽具有商业实质，但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量
C、该项交换具有商业实质
D、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量
E、虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量

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本题答案：A, B
本题解析：【答案解析】本题考查的知识点是：以账面价值计量的会计处理。非货币性资产交换准则规定，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。

5、单项选择题  某公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的是()。

A、本期将购买办公用品的支出直接记入当期费用
B、期末按照实际利率法确认持有至到期投资的应计利息
C、每一中期末都要对外提供中期报告
D、按固定期间对外提交财务报告

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本题答案：A
本题解析：【答案解析】选项B出于权责发生制要求;选项C体现了及时性原则。选项D是出于会计期间假设的要求。

6、单项选择题  

某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2×10年12月1日A种材料的结存数量为150千克，账面实际成本为30000元;12月4日购进该材料300千克，每千克单价为140元(不含税，下同);12月10日发出材料350千克;12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为150元;12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。2×10年末A材料的可变现净值为每千克210元。(计算过程中全部取整数)
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

A.17500元
B.30400元
C.42000元
D.75200元

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本题答案：B
本题解析：12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×152=30400(元);
2×10年末A材料的可变现净值=200×210=42000(元)。
2×10年末A材料的账面价值=30400(元)。

7、单项选择题  某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元,工程完工时退回15万元;支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工,并经过正常的中断,于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%,每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()

A.850万元
B.835万元
C.802万元
D.817万元

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

8、多项选择题  关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()

A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

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本题答案：C, D
本题解析：企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类

9、单项选择题  

甲公司2010年发生下列经济业务:
(1)出租固定资产取得租金收入100万元;
(2)处置无形资产产生净收益200万元;
(3)可供出售金融资产公允价值变动收益300万元;
(4)发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.出租固定资产取得的租金收入100万元不属于利得
B.处置无形资产产生的净收益200万元属于利得
C.可供出售金融资产公允价值变动收益300万元不属于利得
D.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额400万元不属于利得

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本题答案：C
本题解析：选项C，计入“资本公积—其他资本公积”科目，属于利得。

10、多项选择题  下列关于投资性房地产的说法中错误的有()。

A.采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积
C.房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量
D.房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量
E.房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【答案解析】：采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的需要计提减值准备;采用公允价值模模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益;投资性房地产企业对其投资性房地产要么采用成本模式计量，要么采用公允价值模式计量，但是不能同时采用两种模式计量。

11、单项选择题  20×1年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司20×1年实现净利润800万元，A公司在20×1年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，至年末该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司20×1年度因该项投资增加当期损益的金额为()。

A、180万元
B、280万元
C、100万元
D、200万元

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本题答案：B
本题解析：【答案解析】本题考查的知识点是长期股权投资的权益法。20×1年1月1日初始投资的账务处理：借：长期股权投资——成本2100贷：银行存款2000营业外收入100调整后的净利润=800-(500-300)=600(万元)计入投资收益的金额=600×30%=180(万元)账务处理为：借：长期股权投资——损益调整180贷：投资收益180因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=180+100=280(万元)。

12、多项选择题  下列属于报表初始化的内容有()

A、定义报表格式
B、定义报表公式
C、报表编制
D、报表汇总

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

13、问答题  

计算题：
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元):

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

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本题答案：(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费
本题解析：试题答案(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)
所得税费用=1811.7-(120+1500)×18%-(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(万元)
或:5000×33%-291.6=1358.4(万元)
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150)×33%=696.3(万元)
或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(万元)
或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(万元)
(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录
借：所得税1358.4
递延税款453.3
贷：应交税金—应交所得税1811.7
或:
借：递延税款291.6
贷:所得税291.6
借：所得税1650
递延税款161.7
贷：应交税余——应交所得税1811.7

14、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。本月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8500元，支付的运输费为1000元，运输费可按7%作为进项税额抵扣。设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含增值税)，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的入账价值为()元。

A.54000
B.62500
C.53930
D.61170

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本题答案：C
本题解析：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】该固定资产的入账价值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。

15、单项选择题  某企业以一栋办公楼抵偿债务。该办公楼的账面原价为100万元，已提折旧31万元，其公允价值为65万元，抵偿债务的账面余额为70万元。该项债务重组发生的债务重组收益为()万元。

A.34
B.5
C.30
D.35

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

16、单项选择题  

20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全 部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得款项157.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

17、单项选择题  

甲公司从事房地产一发经营业务，20×8年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
 

A.存货为9000万元
B.在建工程为5700万元
C.固定资产为6000万元
D.投资性房地产为14535万元

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

18、单项选择题  

甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司20×8年个别报表期末资本公积2000万元，未分配利润为1000万元，甲乙公司有以下业务：
(1)20×7年1月1日投资1000万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，其差额为应在5年内按直线法摊销的无形资产;
(2)20×7年乙公司实现净利润200万元，期初未分配利润为0;
(3)20×8年乙公司实现净利润240万元，分配120万元;20×8年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为200万元;
假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。
要求：
根据以上条件，回答问题。

A.0
B.200
C.240
D.140

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本题答案：D
本题解析：期末子公司未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取和分配的利润=0+(200-40)-10=140(万元)。

19、单项选择题  甲公司的行政管理部门于2007年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2009年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元。甲公司持有该项固定资产对2009年度损益的影响数为（）元。

A.1830
B.7150
C.6100
D.780

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本题答案：B
本题解析：2008年的折旧额＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2009年的折旧额＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2009年末固定资产的账面价值＝21000－6650－5320＝9030（元），高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则该设备对甲公司2009年的利润的影响数为7150元（管理费用5320＋资产减值损失1830）。故答案为选项B。

20、多项选择题  下列有关会计主体的说法中正确的有()

A、法律主体一定是会计主体
B、基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体
C、对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表
D、会计主体一定是法律主体
E、分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D法律主体必然是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项E，分公司不是法律主体，但是会计主体。

21、单项选择题  下列项目中不影响企业经营活动现金流量的是()。

A.以现金购买办公用品
B.以银行承兑汇票偿还货款
C.本期销售商品收到的现金
D.以现金支付税费

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本题答案：B
本题解析：银行承兑汇票不属于现金及现金等价物，不会产生现金流量.所以选项B不符合题意。

22、单项选择题  A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。年末收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，A公司收到代销清单时向8商店开具增值税发票。B商店按代销价款的l0%收到手续费。该批零配件的实际成本为l20万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。

A.120
B.126
C.140
D.68.4

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本题答案：C
本题解析：A公司本年度应确认的销售收入=200×70%=140(万元)，支付给8商店的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

23、单项选择题  为了防治大气污染，政府对各个企业进行整改。甲公司接受政府整改，对其生产经营用设备安装了环保过滤设备。在整改期间，甲公司停止生产。该环保设施的购买价款为50万元，发生的增值税进项税额为8.5万元，预计使用寿命为10年。至整改完成日即2013年9月30日，该整改的设备已使用10年，原值为2000万元，计提的折旧金额为500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。

A.甲公司将该环保设备在购入时直接计入当期损益
B.甲公司将该环保设备并入生产用设备，并按照10年计提折旧
C.甲公司对环保设备按照10年单独计提折旧
D.甲公司整改完成后，环保设施与生产用设备作为一个整体确认为固定资产

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本题答案：C
本题解析：甲公司应将该环保设备作为一项固定资产单独确认，并单独计提折旧和减值，应该按照该环保设备的预计使用寿命10年计提折旧。

24、单项选择题  某企业拟建立一项基金，每年年初存入20000元，如果银行利率为5%，则10年后该项基金本利和为()元。(F/A,5%，9)=11.0266; (F/A,5%，10)=12.578;(F/A,5%，11)=14.207。()

A.251560
B.284140
C.264138
D.240532

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本题答案：C
本题解析：本题是即付年金终值的问题，10年后的本利和=20000×(F/A,5%，10)×(1+5%)=264138(元)或者20000×[(F/A,5%，11)-1]=264140(元)。

25、单项选择题  A公司2007年1月1日起对B公司投资，拥有B公司30%的股权并采用权益法核算(长期股权投资入账时未产生营业外收入)，2008年被投资单位发现2006年度重大会计差错并追溯调整而影响损益，A公司以下做法正确的是()

A.调整“长期股权投资--B公司(成本)”科目
B.调整“长期股权投资--B公司(损益调整)”科目
C.调整“长期股权投资--B公司(其他权益变动)”科目
D.不做任何账务处理

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本题答案：A
本题解析：如果被投资单位的重大会计差错发生在投资以前的，被投资单位按照规定而调整前期留存收益的，投资企业应相应调整“成本”明细账

26、单项选择题  长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（）万元。

A.60
B.100
C.80
D.112

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本题答案：B
本题解析：换入资产入账价值总额为300万元，换入各项资产入账价值＝换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额＝300×100÷（200＋100）＝100（万元）。 【该题针对“涉及多项资产交换的会计处理”知识点进行考核】

27、多项选择题  下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。

A.个人独资企业
B.合伙企业
C.企业集团
D.独立核算的生产车间
E.非独立核算的销售部门

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：试题解析：企业内部相对独立的经营单位属于典型的会计主体，而“非独立核算的销售部门”并不属于会计主体，选项E不正确。

28、多项选择题  下列各项中，体现实质重于形式要求的有()

A．将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账
B．无形资产资产计提减值准备
C．售后 租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入
D．可供出售金融资产期未按公允价值计量
E．把企业集网作为会计主体并编制合并报表

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本题答案：A, C, E
本题解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。选项A、C和E体现实质重于形式要求。

29、单项选择题  

2009年12月31日，甲公司将账面价值为3000万元的一条生产线以5000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限12年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为4500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.1000
B.2000
C.2500
D.3500

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本题答案：B
本题解析：递延收益来源:91考试网 91EXAm.org=5 000-3 000=2 000(万元)【该题针对“售后租回的处理”知识点进行考核】

30、单项选择题  下列关于相关性说法中错误的是()。

A、相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者财务报告使用的经济需要相关
B、相关性要求企业提供的会计信息有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在和未来的情况作出评价和预测
C、相关性是以可靠性为基础的，两者之间并不矛盾，也就是说会计信息在可靠性前提下，尽可能做到相关性
D、相关性是指企业的财务报告应当反映企业日常生产经营活动中所发生的一切信息

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本题答案：D
本题解析：【答案解析】选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。