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1、单项选择题 某摩托车生产企业采用以旧换新方式销售摩托车,其消费税的计税依据是()
A.同类型新摩托车的同期不含增值税的销售价格
B.同类型新摩托车的同期含增值税的销售价格
C.实际收取的含增值税的全部价款 www.91eXam.org
D.实际收取的不含增值税的全部价款
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本题答案:A
本题解析:采用以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他应税消费品,按照新消费品的同期不含增值税的销售价格作为计税依据,计算征收消费税;采用以旧换新方式销售金银首饰的,按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据,计算征收消费税。
2、多项选择题 下列有关合伙企业合伙人确定所得税应纳税所得额原则的表述,正确的有()
A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额
B.合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
C.协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,由实缴出资最多的合伙人进行合理分配
D.无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C:协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
3、判断题 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同,凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按"加工承揽合同"和"购销合同"计税贴花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照"加工承揽合同"计税贴花。()
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本题答案:错
本题解析:委托方提供原材料的,原材料不缴纳印花税
4、多项选择题 下列情况可以免征或不征资源税的有()
A.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
B.开采原油过程中用于修井的原油,但未分别核算,不能准确提供数量
C.开采原油过程中用于加热的500吨原油
D.对地面抽采煤层气
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本题答案:A, C, D
本题解析:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税,纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。 [该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核]
5、多项选择题 孙某在2012年1月将一处购买超过5年的普通住房转让给王某(已签订合同)。下列各项税务处理中,正确的是()。
A.应按20%的税率缴纳个人所得税
B.应对王某征收契税
C.应按0.05%的税率缴纳印花税
D.免征营业税
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:财产转让所得应按20%的税率缴纳个人所得税,故A选项正确;契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人,故B选项对受让人王某征收契税正确;产权转移书据适用比例税率,印花税税率为万分之五,故C选项正确;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税,故D选项正确。
6、单项选择题 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照()计算征收。
A.最高一档税率
B.扣除项目金额不得扣除的原则
C.成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法
D.房地产评估价格
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
7、多项选择题 根据资源税的有关规定,下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中,正确的有()
A.采取分期收款结算方式销售的,其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式销售的,其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
C.纳税人自产自用应税产品的,其纳税义务发生时间为决定自用的当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款的,其纳税义务发生时间为支 付货款的当天
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本题答案:A, D
本题解析:选项B:采取预收货款结算方式销售的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项C:纳税人自产自用应税产品的,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
8、单项选择题 境内一单位将一批货物运往境外加工,出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元,料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%,则该单位应缴纳的进口关税为()元。
A.170?
B.110
C.250
D.390
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本题答案:A
本题解析:运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)[该题针对“关税完税价格”知识点进行考核]
9、多项选择题 企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可以在()中选用一种。计价方法一经选用,不得随意改变。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法
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本题答案:A, C, D
本题解析:企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意改变。
10、单项选择题 卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的,批发环节消费税的纳税地点为()
A.总机构
B.分机构
C.由主管税务机关制定
D.纳税人自己选择并固定一处
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本题答案:A
本题解析:卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的,由总机构申报缴纳批发环节消费税。
11、判断题 纳税担保是指经税务机关同意,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金,但不包括实现税款、滞纳金的费用。()
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本题答案:错
本题解析:暂无解析
12、多项选择题 下列各项中,符合关税法定减免税规定的有()
A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,可免征关税
B.因故退还的中国出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,并同时退还已征收的出口关税
C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还
D.进口货物在征税放行后,发现货物短少,而由国外销售方免费补偿的同类货物,在进口时可免征关税
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本题答案:A, C, D
本题解析:选项B:因故退还的中国出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还。
13、单项选择题 甲、乙双方发生房屋交换行为,当交换价格相等时,契税()
A.由甲方缴纳
B.由乙方缴纳
C.由甲、乙双方各缴一半
D.甲、乙双方都不缴纳
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本题答案 :D
本题解析:暂无解析
14、单项选择题 下列各项中,属于税收部门规章的是()
A.《消费税暂行条例》
B.《农业税条例》
C.《增值税暂行条例实施细则》
D.《企业所得税法》
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本题答案:C
本题解析:《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例,具有国家法律的性质和地位;《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布,属于国家法律;《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布,属于国家法律;只有选项C,是国家税务总局颁布的,属于税收部门规章。
15、多项选择题 增值税一般纳税人销售的下列自产货物中,可以选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()
A.寄售商店代销寄售物品
B.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
C.自来水
D.用动物毒素制成的生物制品
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本题答案:B, C, D
本题解析:选项A:按照4%征收率计算增值税。
16、单项选择题 土地增值税的纳税人应向()主管税务机关办理纳税申报。
A.销售方所在地
B.购买方所在地
C.房地产所在地
D.合同签订地
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本题答案:C
本题解析:土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
17、单项选择题 某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制口加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
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本题答案:B
本题解析:应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)直接用于农林牧渔业的生产用地免税;办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税,企业厂区以内的是不免税的。
18、单项选择题 下列选项中,属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是()
A.《企业所得税法》
B.《增值税暂行条例》
C.《企业所得税法实施条例》
D.《增值税暂行条例实施细则》
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本题答案:D
本题解析:暂无解析
19、单项选择题 中国公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元,同时12月份取得年终奖金36000元。丁先生全年应纳个人所得税是()元。
A、180
B、3495
C、7375
D、3675
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本题答案:D
本题解析:本题考核全年一次性奖金计算的知识点。每月工资应纳税额=[(4000-3500)×3%]×12=180(元);年终一次性奖金:36000÷12=3000(元),适用税率10%、速算扣除数105元,奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元),全年应纳税额=180+3495=3675(元)。
20、单项选择题 下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据是()
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
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本题答案:B
本题解析:暂无解析
21、单项选择题 某房地产开发企业销售一栋新建的写字楼,签订销售合同,取得销售收入9900万元,与该写字楼相关的土地使用权支付金额为1000万元,发生开发成本2600万元;销售费用600万元,管理费用400万元,利息支出300万元(含超过贷款期限的利息30万元,加罚的利息10万元),利息支出能够合理分摊并能提供金融机构贷款证明;该省政府规定,其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。则房地产开发企业在计算该写字楼应纳土地增值税时,允许扣除的房地产开发费用金额为()万元。
A.1260
B.180
C.440
D.480
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本题答案:C
本题解析:对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除,允许扣除的房地产开发费用=(300-30-10)+(1000+2600)×5%=440(万元)。
22、单项选择题 下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()。
A.6%
B.11%
C.13%
D.17%
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本题答案:C
本题解析:增值税来源:91考试网 91exam.org法定税率为17%、13%、11%和6%,增值税计算抵扣进项税额的扣除率为13%,故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。
23、单项选择题 某铁矿山2012年1月份销售铁矿石原矿6万吨,另外移送入选精矿2.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为()万元。
A.26
B.85
C.143.5
D.122.5
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本题答案:D
本题解析:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2.5÷40%)×10=122.5(万元)。[该题针对“资源税应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]
24、多项选择题 下列选项中,符合车辆购置税计税依据的有()
A.购买自用应税车辆时,支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税
B.免税、减税条件消失的车辆,超过使用年限的车辆,不再征收车辆购置税
C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格
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本题答案:B, C, D
本题解析:选项A,支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。 [该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核]
25、单项选择题 下列选项中,不属于消费税征税范围的是()
A.非机动艇
B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出国人员免税商店销售的金银首饰
D.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油
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本题答案:A
本题解析:选项B:未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目;选项C:对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税;选项D:以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油,不论矿物性基础油所占比例高低,均属于润滑油的征收范围。
26、多项选择题 根据营业税的规定,下列不符合税法规定的有()
A.邮局销售信封信纸应按照邮电通信业缴纳营业税
B.电话安装应该按照建筑业缴纳营业税
C.邮局办理的邮政储蓄业务属于金融保险业务
D.邮局销售集邮商品应按照邮电通信业缴纳营业税
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本题答案:B, C
本题解析:选项B:电话安装应该按照邮电通信业缴纳营业税;选项C:邮局办理的邮政储蓄业务属于邮电通信业税目。
27、多项选择题 增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有()。
A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力
91eXAm.org
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本题答案:B, C, D
本题解析:本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照17%的税率计征增值税。因此,选项A不正确。
28、单项选择题 位于市区的某工业企业转让一幢10年前购置的厂房,签订转让合同,取得收入300万元;该厂房购置原价为180万元,另支付相关税费5万元,已提折旧90万元。经房地产评估机构评估,该厂房的重置成本价为320万元,成新度折扣率为七成。则该企业转让厂房应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.22.8
C.20.78
D.20.82
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本题答案:C
本题解析:(1)评估价格=320×70%=224(万元);(2)允许扣除的税金=(300-180)×5%×(1+7%+3%)+300×0.5‰=6.6+0.15=6.75(万元);(3)扣除项目金额合计=224+6.75=230.75(万元);(4)增值额=300-230.75=69.25(万元):(5)增值率=69.25÷230.75×100%=30.01%,适用税率30%;(6)应纳土地增值税=69.25×30%=20.78(万元)。
29、多项选择题 纳税人发生的下列各项财产损失,须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有()
A、金融企业的呆帐损失
B、应收、预付账款发生的坏账损失
C、因被投资方解散、清算发生的投资损失
D、经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失
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本题答案:A, B, C, D
本题解析:暂无解析
30、多项选择题 下列关于关税税率运用的表述中,正确的有()
A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,经批准转为内销时,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
B.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征收关税
C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,应当按照该进口货物原申报进口之日所实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税
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本题答案:A, B, D
本题解析:选项C:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
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