1、多项选择题  下列有关重大错报风险的表述中，正确的有（）。

A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报
C.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

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本题答案：A, B, D
本题解析：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定总体应对措施。

2、多项选择题  以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。

A.询问管理层业绩考核指标完成情况
B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况
C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确
D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

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本题答案：A, B, D
本题解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

3、判断题  如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师还是需要与该目标相关的每项控制活动。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

4、多项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的法律环境和监管环境的有（）。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求
B.受管制行业的法规框架
C.直接的监管活动
D.会计原则和行业特定惯例

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：注册会计师了解法律环境和监管环境的内容包括：（1）会计原则和行业特定惯例；（2）受管制行业的法规框架；（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；（4）税收政策；（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、关税或贸易限制政策等；（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

5、多项选择题  下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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本题答案：A, C, D
本题解析：注册会计师在评估重大错 报风险时，必须要考虑相关内部控制，即在风险评估阶段，了解内部控制是必须的程序。

6、判断题  信息处理控制可以是人工的或是基于自动流程的人工控制，自动化控制除外。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

7、判断题  控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

8、多项选择题  管理层用来衡量和评价其财务业绩的内部信息可能包括（）。

A.关键业绩指标。
B.差异分析
C.财务报告
D.预算

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

9、判断题  审计单位对其财务业绩的内部评价可以为管理层提供经营目标实现程度的信息，因此，业绩衡量中的偏差表明在相关的财务报表信息中存来源:91考试网 91eXAm.org在错报风险。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

10、多项选择题  在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

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本题答案：A, B, D
本题解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D正确。

11、多项选择题  下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有（）。

A.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A不恰当。了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

12、单项选择题  下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。

A.仅在承接客户和续约时实施风险评估程序
B.仅在制定审计计划时实施风险评估程序
C.仅在进行期中审计时实施风险评估程序
D.风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

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本题答案：D
本题解析：选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。

13、判断题  对被审计单位及其环境的了解是一个连续动态收集、更 新、分析信息的过程，它贯穿于整个审计过程，其目的在于评估被审计单位面临的经营风险。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

14、问答题  

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表。
资料一：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）2013年年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2013年员工队伍基本稳定。
（2）自2013年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。
（3）2013年年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准 ，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络 www.91exAm.org调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。
资料二：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：
要求：
根据资料一，结合资料二，识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序。

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本题答案：（1）甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推
本题解析：试题答案（1）甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%，甲公司2013年员工队伍基本稳定。考虑到应付职工薪酬在资产负债表日要比年初数多出1个月的金额，且工薪上涨达10%，总体应付职工薪酬年末数应当远远大于年初数。而被审计单位账面仅有6万元余额，与上年年末余额很接近，可能存在2013年年末少计应付职工薪酬的风险。这一事项会影响应付职工薪酬的完整性认定。应实施的实质性程序：根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算2013年度应计提的员工薪酬，与2013年度实际计提的金额进行比较。（2）甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移，因此2013年（11月起）可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。这一事项会影响营业收入、营业成本的发生认定，存货的完整性认定。应实施的实质性程序：从2013年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（3）有网民称单公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，虽然甲公司否认该事项，但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑，相关产品销售会因此受到影响，有减值风险。这一事项会影响存货的计价和分摊认定。应实施的实质性程序：计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。

15、多项选择题  文字说明书必须恰当地反映内部控制及关键的控制点，一般应具备以下（）特征。

A.说明每一份文件和记录的来源
B.指出与控制风险评价有关的控制点
C.说明对每份文件和记录的处置情况
D.说明已发生的所有的程序和步骤

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

16、单项选择题  注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。

A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
B.考虑管理层的经营活动目标
C.考虑财务报表重大错报金额是多少
D.考虑管理层的投资决策

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本题答案：A
本题解析：选项A恰当。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略。

17、单项选择题  下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。

A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿

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本题答案：B
本题解析：选项B错误。审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

18、单项选择题  在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。

A.识别被审计单位的所有经营风险
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

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本题答案：A
本题解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

19、单项选择题  （）是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。

A．一般授权
B.特别授权
C.实物控制
D.业绩评价

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本题答案：A
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20、判断题  一般授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

21、多项选择题  下列控制活动 中，属于预防性控制的有（）。

A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

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本题答案：B, D
本题解析：选项AC均为检查性控制。

22、多项选择题  下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的目的的说法中，恰当的有（）。

A.识别和评估认定层次重大错报风险
B.识别和评估财务报表层次重大错报风险
C.评估审计风险
D.评估舞弊风险

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项A、B、D正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险。

23、判断题  控制环境本身也可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

24、单项选择题  下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。

A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
D.财务总监复核月度毛利率的合理性

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本题答案：A
本题解析：选项A属于预防性控制。选项B、C、D中控制都是在事后（月末、季末）通过一定方法查找，属于检查性控制

25、单项选择题  下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。

A.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
B.穿行测试不用于风险评估程序
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

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本题答案：D
本题解析：选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

26、单项选择题  下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A.现金支付的审批与执行
B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D.现金保管与现金总账的记录

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本题答案：B
本题解析：选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

27、多项选择题  视不同的情况，注册会计师可能询问的人员包括（）。

A.内部法律顾问
B.内部审计人员
C.审计委员会
D.治理层

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

28、多项选择题  控制环境主要包括以下要素（）。

A.对控制的监督
B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
C.治理层的参与程度
D.对胜任能力的重视

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

29、判断题  分析程序可以用作风险评估程序和实质性程序，但不可用于对财务报表的总体复核。

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

30、判断题  除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

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本题答案：对
本题解析：暂无解析