1、多项选择题  根据营业税的有关规定，以下说法正确的有（）。

A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税
B.福利彩票机构以外的代销单位，代销福利彩票取得的手续费收入，免征营业税
C.对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税
D.合格境外机构投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税

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本题答案：A, C
本题解析：选项A:单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。选项B:福利彩票机构以外的代销单位，代销福利彩票得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。选项D:合格境外机构投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

2、单项选择题  某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时另外发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元（含持有期间利息8万元），卖出过程中另外发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为（）。

A.0.2万元
B.0.3万元
C.0.4万元
D.0.5万元

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本题答案：D
本题解析：金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种 费用和税金。买入价以债券购入价减去持有期间取得的债券红利收入的余额确定，其中债券持有期间红利收入就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。应纳营业税=（210-200）×5%=0.5（万元）。

3、多项选择题  某商场（增值税一般纳税人）与国内知名的电视机生产厂家有长期的业务合作关系，双方约定，商场每月收取固定金额的进场费10万元，商场销售该品牌电视机全部采用进货价格平价销售，生产厂家按每月销售的不含税售价的4%支付返利。2014年5月向厂家购进3D数码电视取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证；月末厂家按约定向该商场支付进场费10万元和返利4.8万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有（）。

A.商场应按10万元计算缴纳营业税
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

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本题答案：A, D
本题解析：固定额度的进场费应该按服务业缴纳营业税。平销返利收入冲减进项税额，应抵扣的进项税额=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7（万元）

4、单项选择题  用于铜、汞、铅中毒的解毒药物是（）

A.青霉胺
B.亚硝酸钠
C.谷胱甘肽
D.亚甲蓝
E.右旋糖酐

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

5、多项选择题  关于营业税的纳税期限，阐述正确的有（）。

A.营业税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

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本题答案：B, D
本题解析：选项A错误，营业税的纳税期限中没有1日、3日的规定；选项C错误，金融业的纳税期限为一个季度。

6、问答题  

计算问答题：程某系某高校退休教授，2014年下半年发生如下业务：（1）出租门面房，取得租金收入450000元。
（2）将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金30000元。
（3）将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
（4）将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。（5）通过互联网向境外某酒店订房，网上程某支付给该酒店房费21500元。
（6）将境外的不动产转让给美国某企业，取得净收入180000元。
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）程某出租门面房应缴纳的营业税；
（2）程某转让别墅行为应缴纳的营业税；
（3）程某应代扣代缴的营业税；
（4）程某应缴纳和代扣代缴的营业税的合计金额。

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本题答案：（1）业务（1）：提供建筑设计劳务属于服务业，应纳营业
本题解析：试题答案（1）业务（1）：提供建筑设计劳务属于服务业，应纳营业税=（400000+50000）×5%=22500（元）（2）业务（3）：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购置房屋的原价后的差额征收营业税。应纳营业税=（4800000-2200000）×5%=130000（元）（3）业务（5）：支付给迪拜酒店的房费不需要缴纳营业税（4）业务（2）：个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税。租赁业务预收的租金应于收到预收款时全额计征营业税。应纳营业税=30000×3%×50%=450（元）业务（4）：个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。业务（6）：转让专利权属于"营改增"的业务，不征收营业税。程某合计应纳营业税=450+22500+130000=152950（元）。

7、单项选择题  境内某旅游企业组团到海南旅游，共有游客80人，每人收费6000元，该期间为每人支付了交通费和餐费2000元。到海南后由海南的旅游企业接团，并按每人2400元付给海南旅游企业。该境内旅游企业应纳的营业税为（）元。

A.24000
B.14400
C.16000
D.6400

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本题答案：D
本题解析：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应纳营业税=（6000-2000-2400）×80×5%=6400（元）。

8、单项选择题  以下符合营业税有关政策规定的是（）。

A.某纳税人销售不动产，1月份收取预收款20万元，5月份收取其余价款200万元，5月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间
B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额
C.保险公司摊回的分保费用不征营业税
D.按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入，减半征收营业税

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本题答案：C
本题解析：纳税人转让不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。1月份预收20万元应在1月份纳税，所以A选项错误。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，B选项错误。按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入，暂免征收营业税，D选项错误。

9、问答题  

计算问答题：某保险公司2015年1月发生下列业务：（1）以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期期初储金余额500万元，当期发生储金业务收入400万元，当期一年期存款年利率为2.12%：
（2）取得车辆保险收入20万元，另在保单之外发生无赔偿奖励支出1万元；
（3）初保业务取得保费收入200万元；从分保人处摊回保费收入5万元；
（4）取得保险追偿款100万元。要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。

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本题答案：（1）期末储金余额=500+400=900（万元）以储
本题解析：试题答案（1）期末储金余额=500+400=900（万元）以储金方式取得收入应纳营业税=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06（万元）（2）车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1（万元）注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。（3）初保业务的保费收入应纳营业税=200×5%=10（万元）从分保人处摊回保费收入不再缴纳营业税。（4）保险追偿款不缴纳营业税。（5）该保险公司当月应纳营业税=0.06+1+10=11.06（万元）。该题目考点在于：（1）以储金方式取得保险费收入的计算和税额计算；（2）单独支付的无赔偿奖励支出不能从计税收入中扣减；（3）初保业务的计税。

10、多项选择题  下列关于营业税免征或不征的规定，说法正确的有（）。

A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税
B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C.家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税
D.对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税

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本题答案：C, D
本题解析：选项A:个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过5年（含5年）'的普通住房对外销售的.，免征营业税。选项B：单位无偿赠送不动产给福利院的行为没有免征营业税的优惠规定。

11、问答题  

计算问答题：2014年7月，小华以优异成绩考上了一所国内著名大学，接到录取通知书后，小华及家人为开学做了充分的准备：（1）小华妈妈为小华向学校指定账户划转缴纳了5000元的学费和900元的学生公寓住宿费；
（2）为了充分利用开学前的时间，小华妈妈让小华报名参加驾驶学校学习驾驶，缴纳了4800元驾校学费；针对小华英语口语较弱，给小华报名参加"看西方"英语学校学习口语，缴纳学费3000元；
（3）小华和三个同学相约去参观电影博物馆，购买第一道门票费用共计80元，进馆后支付共讲解费用50元；
（4）小华一家在"高大上大酒楼"共进晚餐，酒楼收取餐费400元、酒水费50元。就餐结束，小华看到酒楼外卖窗口售卖酒楼制作的酱鸭，就买了一只带走送给爷爷奶奶，支付酱鸭费用38元；
（5）小华和几个高中小伙伴庆贺自己的高中时代结束，在"低奢内卡拉OK厅"唱歌，向卡拉OK厅支付包房费200元、果盘费50元、饮料费60元；
（6）妈妈利用开学前的时间带小华参加豪华邮轮赴韩日5天旅游，共支付涛涛旅行社费用18000元，旅行社将其中10000元支付给邮轮公司、4500元支付给韩日地接团旅行社、250元作为本旅行社全陪导游的外勤补贴。（其他相关资料：当地娱乐业营业税来源:91考试网 91exam.org税率为1 5%，不考虑起征点因素，每问计算出合计数）
要求：（1）计算录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税；
（2）计算驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税；
（3）计算电影博物馆收入应纳的营业税；
（4）计算高大上酒楼收入应纳的营业税；
（5）计算低奢内卡拉OK厅收入应纳的营业税；
（6）计算涛涛旅行社收入应纳的营业税。

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本题答案：（1）录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税为0学
本题解析：试题答案（1）录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税为0学历教育的学费收入免纳营业税；为学生服务的学生公寓收入免纳营业税。（2）驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税=（4800+3000）×3%=234（元）（3）博物馆第一道门票收入免征营业税；讲解费用按照文化业缴纳营业税。电影博物馆收入应纳的营业税=50×3%=1.5（元）（4）现场消费的餐饮及酒水按照"服务业--餐饮业"缴纳营业税。非现场消费的酱鸭缴纳增值税。高大上酒楼收入应纳营业税=（400+50）×5%=22.5（元）（5）娱乐场所内的果盘饮料均按照"娱乐业"缴纳营业税。低奢内卡拉OK厅收入应纳的营业税=（200+50+60）×15%=46.5（元）（6）旅行社向游客收取的费用，扣除为游客支付的交通费、食宿费、给其他接团企业费用后的余额为营业额，支付给本社工作人员的补助不得扣减计税营业额。涛涛旅行社收入应纳的营业税=（18000-10000-4500）×5%=175（元）。

12、问答题  吉林长春宏伟空调安装工程公司（以下简称宏伟公司）主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司（以下简称尚明大厦）签订了一份中央空调系统安装合同。合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为3885万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元、代购服务费为35万元、安装劳务费为350万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大 91exam .org厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元，申报缴纳了营业税。宏伟公司认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。要求：（1）分析宏伟公司的税务处理是否正确并简要说明理由。（2）针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议？

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本题答案：（1）不正确。根据税法规定，纳税人提供建筑业劳务（不含
本题解析：试题答案（1）不正确。根据税法规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（2）筹划方法：宏伟公司只收取中央空调的安装劳务费，不再帮尚明大厦代购中央空调，中央空调由尚明大厦自行购买提供。这样宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=350×3%=10.50（万元）。经过筹划后，宏伟公司的营业税税负由116.55万元降为10.50万元，减少了106.05万元的税负。虽然没有了代购服务费的收入，但是减少缴纳的营业税大大超过了代购的服务费收入，筹划方案是合理可行的。

13、多项选择题  下列各项中，不征或免征营业税的有（）。

A.人民银行对金融机构的贷款业务
B.人民银行委托金融机构贷款的业务
C.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
D.经营公租房所取得的租金收入

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本题答案：A, C, D
本题解析：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；选项CD均属于免征营业税的项目。

14、多项选择题  以下不符合营业税政策规定的有（）。

A.纳税人从事金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分
B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额
C.个人自建自用住房销售的，免征营业税
D.人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款的业务一律不征收营业税

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项A:自2013年12月1起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为"金融商品"。选项B：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。选项D:人民银行对金融机构发放贷款不征营业税，委托金融机构发放贷款以及对企业发放贷款的业务要征营业税。

15、多项选择题  下列各项中，关于营业税纳税人与扣缴义务人的叙述正确的有()

A、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，由境外单位自行缴纳营业税
B、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构，且境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人
D、建筑安装业务实行分包的，以总包人为扣缴义务人

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本题答案：B, C
本题解析：境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

16、单项选择题  根据现行营业税规定，下列说法错误的是（）。

A.从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除
B.金融机构往来业务暂不征收营业税
C.自2011年1月1日起，个人销售自建自用住房，免征营业税
D.纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税

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本题答案：A
本题解析：纳税人提供建筑业劳务（不含装 饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

17、多项选择题  下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.单位和个人出租不动产的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地
B.纳税人销售不动产，应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税
D.营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法

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本题答案：C, D
本题解析：单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

18、单项选择题  某典当行2015年3月销售死当物品取得销售收入42万元，取得手续费收入26万元，该典当行当月应纳营业税（）万元。

A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68

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本题答案：A
本题解析：典当行销售死当物品应缴纳增值税，手续费收入按"服务业"税目征收营业税，应纳营业税=26×5%=1.30（万元）。

19、多项选择题  下列各项中，目前免征或不征营业税的有（）。

A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金
B.对经营公租房所收取的租金收入，免征营业税
C.保险企业取得的追偿款收入
D.军队出租空余房产取得的租赁收入

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上选项表述全部正确。

20、单项选择题  天天娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额510元，一台取得普通发票，注明价税合计3200元，当地规定娱乐业营业税税率为20%，则当期应纳营业税税额是（）元。

A.36260
B.39025.04
C.39709.4
D.39490

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本题答案：B
本题解析：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，换算为不含税价格后计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。当期应纳营业税额=200000×20%-510-3200÷(1+17%)×17%=39025.04(元)

21、多项选择题  下列各项中，属于营业税混合销售行为的有（）。

A.汽车厂销售汽车并负责修理汽车
B.商场销售空调并负责安装调试
C.英语培训公司提供培训劳务的同时销售书本
D.卡拉OK歌厅供应点心等小吃

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本题答案：C, D
本题解析：A选项属于增值税征收范围；B选项属于应缴纳增值税的混合销售行为；CD选项属于应缴纳营业税的混合销售行为。

22、单项选择题  以下符合营业税基本规定的是（）。

A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人
B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人
C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税
D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行

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本题答案：D
本题解析：单位或个体户聘用的员工、雇员为本单位或雇主提供劳务时，不属于营业税的应税劳务，不是营业税的纳税人，所以选项AB错误；营业税设计了起征点，纳税人营业额达到或超过起征点的，就其营业额全额计算缴纳营业税，所以选项C错误；只有选项D符合营业税基本规定。

23、单项选择题  下列不属于营业税免征或不征税项目的是（）。

A.社会团体收取的会费
B.医疗机构提供的医疗服务
C.残疾人员个人为社会提供的劳务
D.人民银行委托金融机构的贷款业务

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本题答案：D
本题解析：人民银行委托金融 机构发放的贷款业务，属于经营性质，其取得的收入，应缴纳营业税。

24、多项选择题  下列关于营业税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税
B.个人无偿赠与父母不动产，暂免征收营业税
C.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入免征营业税
D.境内企业在境外提供建筑业劳务的，回到境内依法缴纳营业税时可以扣减在境外已经缴纳的营业税税款

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，境内企业在境外提供建筑业劳务的，暂免征收营业税。

25、多项选择题  下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有（）。

A.通信线路工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、清管器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额
D.单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上选项表述全部正确。

26、多项选择题  下列经营活动中，应征收营业税的有（）。

A.保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B.建筑安装企业提供建筑业服务的同时销售其外购的建材
C.溜冰场对入内溜冰的顾客同时提供出租冰鞋服务
D.灯饰商店销售灯饰并负责运输

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项A、B、C，属于营业税的混合销售，要征收营业税；选项D，灯饰商店销售灯饰并负责运输，属于增值税混业经营，征收增值税。

27、多项选择题  关于营业税的纳税期限，阐述正确的有（）。

A.营业税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

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本题答案：B, D
本题解析：选项A错误，营业税的纳税期限中没有1日、3日的规定；选项C错误，金融业的纳税期限为一个季度。

28、多项选择题  下列项目中免征或暂免征收营业税的有（）。

A.残联开办的餐饮店
B.残疾人员个人为社会提供的应税劳务
C.养老院收取的老人入院费
D.军队空余房产出租的租金收入

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本题答案：B, C, D
本题解析：残疾人福利机构举办的育养服务项目及残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；军队空余房产出租收入暂免征收营业税。

29、单项选择题  下列项目中暂免征收营业税的是（）。

A.金融企业向工业企业发放贷款取得利息
B.工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息
C.金融企业转让外汇收益
D.个人外汇转让收益

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本题答案：D
本题解析：ABC选项都应按"金融保险业"税目计税；D选项：对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

30、多项选择题  下列营业额中，属于营业税计税依据的有（）。

A.银行一般贷款业务的利息收入
B.企业转让金融商品的转让收入
C.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额
D.企业转让金融商品的差价收入

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本题答案：A, D
本题解析：银行一般贷款业务按利息收入全额计征营业税；企业金融商品转让按其卖出原价与买入原价的差价收入计征营业税。