1、问答题  

某中外合资家电生产企业，为增值税－般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投 资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额；
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额；
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

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本题答案：(1)研究开发费用加
本题解析：试题答案(1)研究开发费用加计扣除＝40×50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元)
对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元)
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元)
应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75&mdash ;60＝15(万元)
(3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)

2、单项选择题  某居民企业2010年会计利润为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应缴纳企业所得税额为（）万元。

A.600
B.612.5
C.625
D.750

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本题答案：B
本题解析：居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。

3、判断题  合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

4、多项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。

A.接受其他单位或者个人捐赠的收入
B.因政府购买服务取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.免税收入孳生的银行存款利息收入

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B：因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。

5、单项选择题  在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为（）万元。

A.17.1
B.18
C.26
D.36

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本题答案：B
本题解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=（100+500-420）×10%=18（万元）。

6、单项选择题  在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣A企业的预提所得税为（）万元。

A.17.1
B.18
C.26
D.36

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本题答案：B
本题解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣A企业的预提所得税=（100+500-420）×10%=18（万元）。

7、单项选择题  某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，假设2012年度实现利润总额为1000万元；当年发生营业外支出130万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金30万元，向工商行政管理部门支付的罚款20万元，非广告性质的赞助支出80万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年应缴纳企业所得税（）万元。

A.189
B.169.5
C.250
D.282.5

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本题答案：B
本题解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；税收滞纳金和行政性罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在企业所得税税前扣除。所以该企业2012年应缴纳企业所得税=（1000+30+20+80）×15%=169.5（万元）。

8、多项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。

A.花卉的种植
B.中药材的种植
C.林产品的采集
D.农作物新品种的选育

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A属于减半征收企业所得税的项目。

9、判断题  企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

10、判断题  某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过2012年。（）

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

11、单项选择题  下列固定资产中，不能实行加速折旧的是（）。

A．由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
B．常年处于强震动状态的固定资产
C．常年处于高腐蚀状态的固定资产
D．环保专用设备

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本题答案：D
本题解析：本题考核采用加速折旧的固定资产范围。可以实行加速折旧的固定资产范围：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

12、单项选择题  某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅，手机的正常出厂价为1500元，电饭锅的正常出厂价为200元；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则企业确认手机的销售收入为（）。

A.150000元
B.132352.94元
C.17647.06元
D.170000元

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本题答案：B
本题解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；企业确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。

13、单项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。

A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除
D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

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本题答案：B
本题解析：选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

14、单项选择题  国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A．71．25
B．33．75
C．56．25
D．48．25

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本题答案：B
本题解析：本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税＝(1550—600—500)×15％×50％＝33．75(万元)。

15、单项选择题  某服装生产企业2010年实现商品销售收入2000万元，该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计（）万元。

A.300
B.320
C.367.5
D.345

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本题答案：A
本题解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=2000×15%=300（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传费=240+80=320（万元），超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费和业务宣传费。

16、单项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）。

A.30%
B.50%
C.60%
D.70%

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本题答案：C
本题解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

17、单项选择题  某居民企业2012年会计利润为3000万元，其中符合优惠条件的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2012年该企业应缴纳企业所得税额为（）万元。

A.600
B.612.5
C.625
D.750

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本题答案：B
本题解析：居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。

18、单项选择题  下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。

A．运输工具
B．以经营租赁方式出租的固定资产
C．单独估价作为固定资产入账的土地
D．季节性停用的机器设备

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本题答案：C
本题解析：本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C：单独估价作为固定资产人账的土地不得计算折旧扣除。

19、多项选择题  计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。

A．企业实际支付的合理的工资、薪金支出
B．按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费
C．货币交易中的汇兑损失
D．按照有关规定提取的环境保护专项基金

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本题答案：A, D
本题解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中。以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

20、判断题  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核企业所得税税率。题目表述正确。

21、单项选择题  根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起－定时间内缴入国库。该时间为（）。

A．7日
B．10日
C．15日
D．5日

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本题答案：A
本题解析：本题考核企业所得税扣缴税款的规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

22、多项选择题  根据《企业所得税法》的规定，下列收入中可以免征或暂不征收企业所得税的有（）。

A．证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
B．确实无法支付的应付款项
C．国债利息收入
D．投资者从证券投资基金分配中取得的收入

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本题答案：A, C, D
本题解析：本题考核企 91EXAm.org业所得税优惠政策。选项B属于其他收入，要按规定征收企业所得税。

23、判断题  企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核折扣销售的有关规定。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

24、多项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。

A.软件生产企业实行 增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税
B.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
C.投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税 

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本题答案：A, C
本题解析：选项B：集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为“3年”；选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，是没有免税优惠的，要征收企业所得税。

25、判断题  企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。（）

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本题答案：错
本题解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法”、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。不能采用后进先出法。

26、判断题  实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核核定征收企业所得税。实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

27、判断题  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

28、判断题  居民企业持有境内上市公司股票的时间不足12个月的股息、红利收入，免征企业所得税。（）

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本题答案：错
本题解析：免征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业 公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

29、判断题  对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，可以减按20%的税率征收企业所得税的有（）。

A.甲工业企业，年度应纳税所得额32万元，从业人数76人，资产总额2500万元
B.乙工业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数98人，资产总额2800万元
C.丙商业企业，年度应纳税所得额28万元，从业人数76人，资产总额2200万元
D.丁商业企业，年度应纳税所得额25万元，从业人数82人，资产总额1200万元

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本题答案：B
本题解析：符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。