1、单项选择题  某县城一加工企业2014年8月份进口一台机器设备，缴纳增值税120万元并取得海关专用缴款书，境内销售环节计算增值税销项税为500万元；本月出租门面房，预收租金10万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）万元。

A.30.44
B.40.04
C.28.2
D.35.2

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本题答案：A
本题解析：2009年1月1日以后，企业购进的固定资产可以做进项抵扣，进口环节的进项税额可以抵减国内销售环节的增值税。应交城建税和教育费附加=［(500-120)+10×5%］×(5%+3%)=30.44（万元）

2、多项选择题  下列关于教育费附加的说法中正确的有（）。

A.教育费附加的征收比率为3%
B.教育费附加的计征依据与城建税的计税依据相同
C.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
D.对海关进口的产品征收的增值税，征收教育费附加

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本题答案：A, B, C
本题解析：对海关进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加，所以选项D错误。

3、多项选择题  位于市区的某自营出口生产企业，2014年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的"免抵退"税额为400万元；企业将其境内的一块土地使用权转让给一家农业生产企业用于农作物的培育，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。

A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

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本题答案：B, D
本题解析：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。城建税=（400-280）×7%=8.4（万元）；教育费附加=(400-280)×3%=3.6（万元）

4、多项选择题  以下关于烟叶税的规定正确的有（）。

A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
B.烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶
C.烟叶税实行比例税率，税率为20%
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

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本题答案：C, D
本题解析：选项A:我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。选项B：烟叶税的征税对象是收购的烟叶，烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。

5、单项选择题  某企业地处市区，2014年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、企业所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计（）元。

A.6000
B.8400
C.9600
D.12000

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本题答案：B
本题解析：考点有两个：一是城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加、地方教育附加的征收比率的掌握。应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加=（45000+25000）×（7来源:91考试网 www.91eXam.org%+3%+2%）=8400（元）。

6、单项选择题  下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，错误的是（）。

A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B.代收代缴"三税"的单位，为税款代收代缴地
C.跨省开采的油田，生产单位与核算单位不在一个省内的，为油井所在地
D.一般情况下，纳税人缴纳"三税"的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

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本题答案：A
本题解析：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营地按适用税率缴纳。

7、多项选择题  下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有（）。

A.政府机关出租房屋行为
B.企业购买房屋行为
C.油田开采天然原油并销售的行为
D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为

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本题答案：A, C
本题解析：选项B：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；选项D:企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，同时也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。

8、单项选择题  某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

A.5000
B.7000
C.8000
D.10000

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本题答案：B
本题解析：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反"三税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000（元）

9、多项选择题  下列情形中，不缴纳城建税的有（）。

A.只缴纳车船税的个人
B.某企业进口货物被海关代征的增值税
C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税
D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项A:城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；选项B：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项C：城建税随"三税"减免而减免；选项D:经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征 范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

10、单项选择题  某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（）元。

A.14450
B.14775
C.15750
D.15455

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本题答案：C
本题解析：(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000(元)；(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=15000×5%=750（元）；受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)

11、单项选择题  市区某广告公司系增值税"营改增"一般纳税人，2014年9月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向当地某媒体支付不含税广告发布费300000元，取得增值税专用发票，发票注明增值税额18000元。该广告公司当月应纳城市维护建设税（）元。

A.0
B.420
C.700
D.980

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本题答案：B
本题解析：该广告公司当月应纳增值税=24000-18000=6000(元)，城建税=6000×7%=420(元)

12、单项选择 91ExAM.org题  某企业地处市区，2014年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴地方教育附加（）元。

A.1000
B.1400
C.1600
D.2000

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本题答案：B
本题解析：地方教育附加以"三税"为计税依据，指的是"三税"实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴地方教育附加=(45000+25000)×2%=1400(元)

13、单项选择题  市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2

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本题答案：D
本题解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税=20×(7%+3%)=2（万元）

14、多项选择题  下列项目中，不属于城建税计税依据的有（）。

A.纳税人实际缴纳的"三税"税额
B.纳税人违反"三税"有关规定而被处以的罚款
C.纳税人实际缴纳的土地增值税
D.受托方代收代缴的消费税

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本题答案：B, C
本题解析：城建税以纳税人实际缴纳的"三税"为计税依据，不包括非税款项和土地增值税；受托方代收代缴 消费税的，也随之代收代缴城建税。

15、多项选择题  根据相关规定，以下说法正确的有（）。

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则
B.不论"三税"采用何种退免形式，除出口退税外，随"三税"附征的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加都可以退（返）还
C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征"三税"的，可同时免征或者减征城建税
D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

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本题答案：A, C
本题解析：对"三税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随"三税"附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，所以B选项错误。城建税适用征管法，教育费附加和地方教育附加是费，不适用征管法，所以D选项错误。

16、单项选择题  下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的事业单位
B.缴纳消费税的国有企业
C.缴纳营业税的外商投资企业
D.只缴纳个人所得税的公司职员

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本题答案：D
本题解析：城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

17、单项选择题  某市区一企业2014年6月缴纳进口环节关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，计算的免抵税额为10万元，消费税85万元，营业税13万元。此外，在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计（）元。

A.95550
B.175800
C.171050
D.122829

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本题答案：B
本题解析：免抵的增值税税额和查补的"三税"税额均应作为城建税的计税依据；6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计=(36+10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58（万元）=175800(元)

18、单项选择题  位于市区的甲化妆品厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。

A.18.9万元
B.19.74万元
C.20.3万元
D.25.34万元

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本题答案：B
本题解析：城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的"三税"税额。纳税人违反"三税"有关规定而被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补"三税"和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、缴纳滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税=（362-30-50）×7%=19.74（万元）

19、多项选择题  下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有（）。

A.受托方代收消费税的
B.海关代征进口增值税和消费税的
C.收购未税矿产品的
D.境外的单位转让无形资产给境内企业的

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本题答案：A, D
本题解析：选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的；选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

20、单项选择题  某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2015年3月实际向税务机关缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2015年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81

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本题答案：B
本题解析：城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计征城建税。应纳城建税=（40+4）×7%=3.08（万元）。

21、单项选择题  市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税2D万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金（滞纳5天），下列对该企业处理正确的是（）。

A.只补缴城建税14000元
B.只补缴城建税的滞纳金35元
C.补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元
D.补缴城建税14000元及城建税滞纳金140元

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本题答案：C
本题解析：应补缴城建税=200000×7%=14000（元）；应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35（元）

22、多项选择题  下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有（）。

A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加
D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A、B、C、D的表述均正确。

23、多项选择题  某烟厂为增值税一般纳税人，2014年11月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（）。

A.烟厂需要缴纳烟叶税100万元
B.烟厂需要缴纳烟叶税110万元
C.烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
D.烟厂可以抵扣的进项税71.5万元

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本题答案：B, C
本题解析：烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550（万元）；烟叶税=550×20%=110（万元）；烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=550×(1+20%)×13%=85.8（万元）

24、单项选择题  某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款50000元，并支付了价外补贴5000元，则其应纳烟叶税（）。

A.10000元
B.10800元
C.11000元
D.11200元

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本题答案：C
本题解析：该烟草公司应纳烟叶税=（50000+5000）×20%=11000（元）。

25、多项选择题  下列情况中，不缴纳城建税的有（）。

A.外商投资企业2010年11月缴纳的营业税
B.外商投资企业2013年11月缴纳的消费税滞纳金
C.某内资企业2014年11月进口货物被海关代征的增值税
D.某服务性内资企业2015年1月直接免征的营业税

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A:2010年12月1日之前，城建税纳税人不涉及外商投资企业；选项B：城建税的计税依据不包括非税款项；选项C：进口环节海关代征的增值税不附征城建税；选项D:直接减免"三税"的，城建税随"三税"减免而减免。

26、多项选择题  下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有（）。

A.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
B.海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税
C.城建税的纳税期限分别与"三税"的纳税期限一致
D.纳税人因延迟缴纳而补缴"三税"的，城建税应同时补缴

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本题答案：A, C, D
本题解析：海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

27、多项选择题  以下关于城建税和教育费附加税收优惠的说法中，错误的有（）。

A.直接减免"三税"的，同时减免城建税和教育费附加
B.先征后返"三税"的，同时返还城建税和教育费附加
C.先征后退"三税"的，同时退还城建税和教育费附加
D.即征即退"三税"的，同时退还城建税和教育费附加

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本题答案：B, C, D
本题解析：对"三税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随"三税"附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

28、多项选择题  下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。

A.城建税的纳税地点为纳税人缴纳"三税"的地点
B.流动经营无固定纳税地点的单位，为单位注册地
C.流动经营无固定纳税地点的个人，为居住所在地
D.代扣代征"三税"的单位和个人，为代扣代征地

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本题答案：A, D
本题解析：对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营地纳税。

29、单项选择题  某县城一家外商生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金0.25万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税为（）万元。

A.0
B.4
C.4.25
D.5.6

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本题答案：B
本题解析：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。进口原材料不缴纳城建税，滞纳金不是城建税的计税依据；该企业本期销售产品应缴纳城建税=(30+50)×5%=4（万元）。

30、单项选择题  位于某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元（不含增值税），支付加工费5000元（不含增值税） ，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）元。

A.810
B.1120.24
C.1265.63
D.1334.23

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本题答案：C
本题解析：受托方应代收代缴城建税=（40000+5000）／（1-36%）×36%×5%=1265.63（元）。