1、单项选择题  某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8000元，采用收取手续费的方式，合同约定的结算款项为l0000元，增值税1700元，手续费为售价的5％，当受托人销售该商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是()。

A．应收账款11200元
B．财务费用500元
C．主营业务收入1O000元
D．主营业务成本8000元

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

2、单项选择题  某单层砖混结构建筑物，外墙高2.5m，长15m，宽5m（240mm厚灰砂墙），外墙上有四个1.5m×1.5m的窗和两个1m×2m的门。砌砖墙每立方米用砂浆0.26m³。 门窗的面积共（）m。

A.12
B.13
C.14
D.15

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

3、判断题  出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

4、多项选择题  下列各项中，属于政府朴助的有()。

A．直接减免的税款
B．财政拨款
C．税收返还
D．行政划拨的土地使用权

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

5、问答题  甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5000000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1000000元，甲公司全年实发工资为900000元。甲公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元，年末数为100000元。
要求：作出甲公司的会计处理。

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本题答案：计算甲公司当期所得税：
当期应交所得税额＝50000
本题解析：试题答案计算甲公司当期所得税：
当期应交所得税额＝5000000×33％＝1650000(元)
计算甲公司所得税费用：
递延所得税费用＝(250000－200000)＋(125000－100000)＝75000(元)
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝1650000＋75000＝1725000(元)
甲公司会计分录如下：
借：所得税1725000
贷：应交所得税1650000
递延所得税负债50000
递延所得税资产25000

6、判断题  企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

7、问答题  甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预 收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定，该批商品销售价格为900000元，增值税额为153000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。
要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。

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本题答案：甲公司的会计处理如下：
(1)收到60％货款时：本题解析：试题答案甲公司的会计处理如下：
(1)收到60％货款时：
借：银行存款540000
贷：预收账款540000
(2)收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款540000
银行存款513000
贷：主营业务收入900000
应交税费——应交增值税(销项税额)153000
借：主营业务成本700000
贷：库存商品700000
(3)发出商品时：
借：委托代销商品1500
贷：库存商品1500
(4)收到代销清单时：
借：应收账款1462.5
贷：主营业务收入1250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
借：主营业务成本750
贷：委托代销商品750
借：销售费用(1250×10％)125
贷：应收账款125
(5)收到丙公司支付的货款时：
借：银行存款1337.5
贷：应收账款1337.5
丙公司的会计处理如下：
(1)收到商品时：
借：受托代销商品2500
贷：受托代销商品款2500
(2)对外销售时：
借：银行存款1462.5
贷：受托代销商品1250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
(3)收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)212.5
贷：应付账款212.5
(4)支付货款并计算代销手续费时：
借：受托代销商品款1250
应付账款212.5
贷:银行存款1337.5
其他业务收入125

8、单项选择题  某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为33％。则企业20×7年的所得税费用为()。

A．148.5
B．171.6
C．198
D．204.6

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

9、多项选择题  下列各项中应计入销售费用的有()。

A．业务招待费
B．商品维修费
C．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费
D．预计产品质量保证损失

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

10、多项选择题  下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有()。

A．库存商品
B．发出商品
C．委托代销商品
D．生产成本

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

11、多项选择题  下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有()。

A．材料销售收入
B．销售商品收入
C．包装物出租收入
D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

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本题答案：A, C, D
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12、问答题  甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动 数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元)，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月l日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。
要求：作出甲公司的会计处理。

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本题答案：(1)2007年1月1日，实际收到拨款30万元：
借
本题解析：试题答案(1)2007年1月1日，实际收到拨款30万元：
借：银行存款300000
贷：递延收益300000
(2)自2007年1月1日至20×9年1月1日，每个资产负债表日，分配递延收益(假设按年分配)：
借：递延收益150000
贷：营业外收入150000
(3)5月1日实际收到拨付30万元：
借：银行存款300000
贷：营业外收入300000

13、单项选择题  企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入()。

A．制造费用
B．管理费用
C．销售费用
D．其他业务成本

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

14、单项选择题  某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2002年所得税费用为()万元。

A．3102
B．326.7
C．343.2
D．349.8

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

15、单项选择题  目视检验物件中利用的光的特性是（）

A、光的直线性
B、光的反射
C、光的折射
D、以上都是

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

16、单项选择题  某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为()万元。

A.5
B.15
C.25
D.35

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

17、单项选择题  下列各项，不影响企业营业利润的项目是()。

A．劳务收入
B．财务费用
C．出售包装物收入
D．出售无形资产净收益

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

18、单项选择题  下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是()。

A．在收取手续费方式下发出委托代销商品
B．发出分期收款销售的商品
C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

19、多项选择题  企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

A．增值税销项税额
B．消费税
C．城市维护建设税
D．印花税

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

20、多项选择题  确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括()。

A．商品被盗
B．商品报废
C．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货
D．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

21、问答题  资料：汉水股份有限公司（以下简称汉水公司）为一家服装生产企业，其产品享誉海内外。该公司适用的所得税税率为25％，所得税按照《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算。汉水公司近年来连续盈利，预计在相当长的时间内保持盈利势头不变。
2007年发生的有关情况如下：
（1）10月8日汉水公司用闲置资金购入900万元证券，作为交易性金融资产，至年末，该批证券没有出售，其年末公允价值为980万元。汉水公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该批证券按980万元列示在资产负债表中。按照税法规定，可以在税前抵扣的为初始购入成本。
（2）本年5月生产的一批服装，入库成本为460万元，由于服装面料不符合流行风格、款式过时，滞销积压到年末。汉水公司根据《企业会计准则第1号——存货》，对该批服装计提了120万元的存货跌价准备，年末资产负债表中列示的该批存货金额为340万元。
（3）汉水公司于2006年12月从国外进口一来源:91考试网 91eXAm.org种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3200万元，预计净残值200万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。
（4）2007年3月起，汉水公司投入3000万元用于开发新产品，其中研究费用2000万元，已全部费用化，计入了当期管理费用；开发费用1000万元符合资本化条件，于10月转入无形资产，并从当月起按5年期限采用直线法摊销。按照税法规定，新产品研究开发费可以在开发当期抵扣。
（5）2007年6月，汉水公司与某公司签订了房屋租赁协议，租用该公司的临街房1400平方米用作服装的展销厅。协议规定，从2007年7月l日起，租期3年，每月租金10万元，在2008年6月支付第1年租金，后两年租金依次后推。在年末汉水公司资产负债表中已列示该项应付租金60万元。
要求：
（1）分析说明事项（1）中，2007年末交易性金融资产的计税基础是多少？是否产生暂时性差异？
（2）分析说明事项（2）中，2007年末存货是否产生暂时性差异？如果存在暂时性差异，指出属于何种暂时性差异。
（3）分析说明事项（3）中，2007年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等？是否产生应纳税暂时性差异？
（4）计算事项（4）中无形资产的计税基础，并指出暂时性差异的种类和金额。
（5）分析说明事项（5）中由于租金形成的负债的计税基础，并指出该负债是否形成暂时性差异。

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本题答案：（1）按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，资产的计
本题解析：试题答案（1）按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。该交易性金融资产的购入成本为900万元，将来在出售时可在税前抵扣，即交易性金融资产的计税基础为900万元。
按照规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
2007年末，该交易性金融资产的账面价值为980万元，其计税基础为900万元，故暂时性差异为80万元。
（2）根据暂时性差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差 异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
2007年末，库存服装的账面价值为340万元，其计税基础为460万元（即入库成本），产生暂时性差异120万元。因资产的账面价值小于其计税基础，该暂时性差异为可抵扣暂时性差异120万元。
（3）按题意，分别计算固定资产账面价值和计税基础
①2007年该设备按年数总和法应计提折旧额＝（3200—200）×（5／15）＝1000（万元），2007年末固定资产账面价值＝3200—1000＝2200（万元）
②2007年该设备按直线法应计提折旧额＝（3200—200）／5＝600（万元），2007年末固定资产计税基础＝3200一600＝2600（万元）2007年末固定资产的账面价值为2200万元，计税基础为2600万元，两者不相等，产生暂时性差异400万元。因资产的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。
（4）无形资产的计税基础等于0，因为开发成本在开发当年已全部抵扣。该无形资产在2007年末的账面价值＝1000—1000÷5×（3÷12）＝1000—50＝950（万元）。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额为950万元。
（5）该项税金60万元已计入当年销售费用在税前抵扣，因此，应付租金的计税基础为60万元；由于该项负债的账面价值等于其计税基础，不形成暂时性差异。

22、单项选择题  企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过()科目归集。

A．生产成本
B．主营业务成本
C．其他业务成本
D．劳务成本

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

23、多项选择题  下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当 期损益，不确认收入

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本题答案：B, C, D
本题解析：暂无解析

24、问答题  某换热器的换热量为300000千卡/h，换热面积为150m2，冷油入口30℃，出口为50℃，热油入口为70℃，出口温度为40℃，求换热器换热系数为多少千卡/m2h℃？

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本题答案：试题答案

25、多项选择题  下列各项中影响营业利润的有()。

A．其他业务收入
B．公允价值变动收益
C．投资损失
D．财务费用

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

26、多项选择题  某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有()。

A．进行股权投资而取得的股利收入
B．出租包装物取得的租金收入
C．销售材料取得的收入
D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

27、判断题  企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。()

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本题答案：错
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28、问答题  宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

12月31日又发生下列业务：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；
(2)公司营业外支出中有l000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元；
(4)本年国债收入4000元已入账。
要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录。
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素)。

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本题答案：(1)编制会计分录如下：
①借：库存现金1500本题解析：试题答案(1)编制会计分录如下：
①借：库存现金1500
贷：待处理财产损溢1500
借：待处理财产损溢1500
贷：营业外收入1500
其余业务不编制会计分录。
(2)结转损益类科目
借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷：本年利润1206500
借：本年利润1091000
贷：主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
计算当年应纳所得税：
应纳税所得额＝会计利润＋超过计税标准工资的工资额＋非公益性捐赠－ 91Exam.org国债利息收入
＝1206500－1091000＋3500＋1000－4000＝116000(元)
应纳所得税＝116000×33％＝38280(元)
借：所得税费用38280
贷：应交税费——应交所得税38280
借：本年利润38280
贷：所得税费用38280
当年净利润＝(1206500－1091000)－38280＝77220(元)

29、多项选择题  下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有()。

A．销售商品发生的运输费
B．工业企业购入材料支付的保险费
C．为销售商品而发生的招待费
D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  下列各项中，对企业净利润产生影响的是()。

A．提取法定盈余公积
B．盈余公积补亏
C．纳税调整增加额
D．向投资者分配利润

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本题答案：C
本题解析：暂无解析