1、单项选择题  

A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备，存货的相关资料如下：
(1)2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准 备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)2×11年9月26日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×12年3月10日，A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日，A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2×11年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

A.453万元
B.447万元
C.442万元
D.445万元

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本题答案：C
本题解析：有销售合同部分乙产品的可变现净值=6×56-6×1=330(万元)，成本=6×56=336(万元)，所以，期末该部分账面价值为330万元;无销售合同部分乙产品的可变现净值=2×60-2×1=118(万元)，成本=2×56=112(万元)，该部分账面价值为112万元;2007年12月31日乙产品的账面价值=330+112=442(万元)。

2、单项选择题  A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告。2012年2月10日，A公司2011年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是（）

A.20万元
B.37万元
C.15万元
D.27.75万元

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本题答案：C
本题解析：本项业务对净损益的影响＝100－80－20×25%＝15（万元），或（100－80）×75%＝15（万元）。【该题针对“日后调整事项的会计处理”知识点进行考核】

3、多项选择题  下列交易或事项应在利润表的其他综合收益项目中反映的有()。

A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得
B.权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的损失
C.以权益结算的股份支付，在确认成本费用时相应增加的“资本公积-其他资本公积”
D.接受控股股东的现金捐赠

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本题答案：A, B
本题解析：选项C，确认成本费用时相应增加的“资本公积-其他资本公积”，在行权时转入“资本公积-资本溢价”，是权益性交易的结果，不属于其他综合收益;选项D，接受控股股东的现金捐赠直接记人“资本公积-资本溢价”中核算，不属于其他综合收益。

4、多项选择题  下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有()

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的期初数应进行调整
B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并 91eXaM.org被购买子公司自购买日至年末的现金流量
C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用
D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围
E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整

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本题答案：B, C, D
本题解析：在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的期初数不需进行调整;子公司的会计政策应和母公司的会计政策一致。

5、单项选择题  2010年5月，甲公司用一批账面价值为160万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元，已计提折旧90万元的固定资产(不考虑增值税)-台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。乙公司支付给甲公司银行存款80万元，乙公司另为换入固定资产支付运费5万元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。

A.157.87万元和143.13万元
B.157.87万元和138.13万元
C.155.28万元和149.72万元
D.155.28万元和154.72万元

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本题答案：A
本题解析：参考解析: 乙公司取得资产的总成本=250+80-200×17%=296(万元) 换入原材料的入账价值=160×296/(160+230-90)=157.87(万元) 换入固定资产的入账价值=(230-90)×296/(160+230-90)+5=143.13(万元)

6、单项选择题  

2011年1月1日，甲公司计划购入一幢办公楼用于出租，4月20日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，约定自购买日起，将该办公楼出租给乙企业，为期3年。5月25日，购入该办公楼，取得发票上注明的价款为1000万元，款项以银行存款支付。同时为购入该办公楼谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

A.契税
B.差旅费
C.谈判费
D.因外购投资性房地产筹资发生的借款费用

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本题答案：A
本题解析：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。选项B.C，应计入管理费用;选项D，应该计入财务费用。

7、单项选择题  下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（）

A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

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本题答案：C
本题解析：选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。 【该题针对“不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理”知识点进行考核】

8、问答题  

大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：
存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元)备注
A产品1400件1.52100
B产品5000件0.84000
甲材料2000公斤0.2400用于生产B产品
合计6500
2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2006年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：
计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

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本题答案：(1)A产品：
A产品可变现净值=1400&
本题解析：试题答案(1)A产品：
A产品可变现净值=1400×(1.2-0.1)=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)
(2)B产品：
B产品的可变现净值=5000×(1.6-0.15)=7250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100-60=40(万元)
(3)甲材料：
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470(万元)
B产品的可变现净值=350×(1.6-0.15)=507.5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
会计分录：
借：资产减值损失—A产品540
贷：存货跌价准备——A产品540
借：存货跌价准备——B产品40
贷：资产减值损失—B产品40

9、多项选择题  在以发行权益性证券或债券方式进行的企业合并中，关于发行过程中相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有()。

A.在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除
B.在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应增加合并成本
C.对于债券如为溢价发行，该部分费用应增加合并成本
D.对于债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额

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本题答案：A, D
本题解析：选项B，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应冲减盈余公积和未分配利润;选项C，对于债券如为溢价发行，这部分费用应冲减溢价收入。

10、多项选择题  

甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项：
(1)提取法定盈余公积500万元;
(2)发现2012年漏记一项固定资产折旧;
(3)发行3000万元的可转换公司债券;
(4)因泥石流导致一厂房毁损。
关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有()

A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表
B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目
C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表
D.对于厂房毁损应当作为非调整事项予以披露

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本题答案：B, C
本题解析：选项B，漏记的固定资产折旧应该作为日后调整事项调整2012表项目;选项C，发行可转换公司债券属于日后非调整事项，不需要对2012年的报表进行调整，只需要披露。

11、单项选择题  2011年1月1日甲公司与乙公司签订了一项合同，甲公司从乙公司处购入一台需要安装的机器设备。合同约定甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2000万元，在2011年初购进该设备时，支付价款400万元，剩余价款在以后4年内每半年支付200万元。支付日期分别是6月30日和12月31日。采用现销方式，该设备的销售价款为1692.64万元。该设备于2011年1月1日开始安装，2011年6月30日安装完成并达到预定可使用状态，发生的安装费共计250万元。假设实际利率为5%，则该固定资产的入账价值是()。[(P/A，5%，8)=6.46321

A.1292.6万元
B.2000万元
C.1942.6万元
D.2007.27万元

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本题答案：D
本题解析：答案解析:分期付款方式取得的固定资产入账价值=现销价格1692.64+发生的安装费用250+未确认融资费用的分摊金额(1692.64-400)×5%=2007.27(万元)。

12、单项选择题  道德的含义（）

A.做人的道理和规距
B.他人以及社会的各种联系
C.善恶评价的标准
D.调整人们行为的尺度

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

13、单项选择题  2011年12月10日，A公司建造的一项房地产达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出，租赁期为3年。共发生土地开发费用1000万元，建筑成本800万元，应予资本化的借款费用50万元，分摊的其他间接费用20万元，建造过程中非正常损失10万元。则投资性房地产的入账价值为()

A.1800万元
B.1850万元
C.1860万元
D.1880万元

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本题答案：C
本题解析：建造过程中非正常损失应计入当期损益。投资性房地产的入账价值=1000+800+50+20-10=1860(万元)。【该题针对“投资性房地产的确认和初始计量”知识点进行考核】

14、单项选择题  下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()

A.用资本公积金转增股本
B.向投资者分配股票股利
C.向投资者宣告分配现金股利
D.用盈余公积弥补亏损

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本题答案：C
本题解析：向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益减少负债增加。

15、多项选择题  

新华公司有关业务如下：
（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。
（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.2012年确认递延所得税资产1.925万元
B.2012年确认递延所得税资产4.7375万元
C.2012年应纳税所得额为796.45万元
D.2012年应纳税所得额为800万元
E.2012年所得税费用为197.1875万元

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本题答案：A, C, E
本题解析：2012年应确认的递延所得税资产=7.7×25%=1.925（万元）；应纳税所得额=800+7.7-50/5×3/12×50%-（70-50）×50%=796.45（万元）；所得税费用=796.45×25%-1.925=197.1875（万元）。

16、多项选择题  

经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。
该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。

A.甲公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理
B.甲公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理
C.乙公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理
D.乙公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理

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本题答案：A, C
本题解析：甲公司以自身权益工具进行结算，故应作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确，选项B错误;本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付处理，选项C正确，选项D错误。

17、单项选择题  某企业4月1日以103万元的价格购进某公司本年1月1日发行的面值为100万元的债券，另支付手续费、税金等费用0.5万元。该债券期限为三年，票面年利率为12%。在年底一次计提利息的情况下，购买的该债券投资当年年末应计入投资收益的金额为()

A.12万元
B.11.5万元
C.9万元
D.8.5万元

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

18、多项选择题  下列各项中，会引起盈余公积发生增减变动的有()。

A.提取法定盈余公积
B.盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积分配现金股利
D.用未分配利润分配股票股利
E.资本公积转增资本

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

19、单项选择题  某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入()

A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外支出
D.接受资产的价值

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

20、单项选择题  下列关于相关性说法中错误的是()。

A、相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者财务报告使用的经济需要相关
B、相关性要求企业提供的会计信息有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在和未来的情况作出评价和预测
C、相关性是以可靠性为基础的，两者之间并不矛盾，也就是说会计信息在可靠性前提下，尽可能做到相关性
D、相关性是指企业的财务报告应当反映企业日常生产经营活动中所发生的一切信息

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本题答案：D
本题解析：【答案解析】选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

21、单项选择题  A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为()

A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款及应收款项
D.可供出售金融资产

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本题答案：B
本题解析：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件

22、单项选择题  

2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元
(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。

A.781983元，18017元
B.761716元，38284元
C.780858元，19142元
D.779858元，20142元

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本题答案：C
本题解析：该固定资产该年度的折旧=765680/20*6/12=19142元;固定资产期末的入账价值=800000-19142=780858元

23、单项选择题  

远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。
(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币;
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生 日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.20万元
B.17.6万元
C.16.67万元
D.12.89万元

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本题答案：B
本题解析：累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元)一般借款月度资本化率=(3000×6%÷12+6000×5%÷12)/(3000+6000)=0.44%一般借款利息费用资本化金额=4000×0.44%=17.6(万元)

24、单项选择题  甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的是()

A.资本公积
B.固定资产
C.未分配利润
D.交易性金融资产

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

25、单项选择题  

2010年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式计量，租期是2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。
2011年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。
2012年12月20日，该租赁合同即将到期，甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建，并与乙企业签订租赁合同，约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2012年12月31日，租赁合同到期，建筑物随即进入改扩建。2013年6月30日，改扩建工程完工，共发生支出350万元，均符合资本化条件，即日按照租赁合同出租给乙企业，仍采用成本模式计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.2012年12月31日将“投资性房地产”转入“在建工程”
B.改扩建完工后该项投资性房地产的账面价值是2050万元
C.改扩建期间投资性房地产仍然需要计提折旧
D.改扩建期间发生的支出350万元，计入当期损益

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本题答案：B
本题解析：2012年有关投资性房地产的会计处理为：借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：投资性房地产—在建1700投资性房地产累计折旧700投资性房地产减值准备400贷：投资性房地产28002013年有关投资性房地产的会计处理为：借：投资性房地产—在建350贷：银行存款等350借：投资性房地产2050贷：投资性房地产—在建2050

26、单项选择题  

A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，作为可供出售金融资产核算，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元（不含应收利息）。
2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元（不含应收利息）。2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1025万元存入银行。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.6.14
B.5
C.3.89
D.1.14

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本题答案：A
本题解析：2011年度应确认的投资收益金额=期初摊余成本×实际利率=1027.75×4%=41.11（万元），“可供出售金融资产——利息调整”摊销额=1000×5%-41.11=8.89（万元），2011年12月31日可供出售金融资产的账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），其公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1020-1021.11=-1.11（万元）。故2012年1月20日出售该债券应确认的投资收益=处置价款与其账面价值的差额+持有期间累计确认的公允价值变动转入投资收益=（1025-1020）+（2.25-1.11）=6.14（万元）或：应确认的投资收益=处置价款-处置前摊余成本=1025-（1027.75-8.89）=6.14（万元）。

27、问答题  

A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将汇票交给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”
D与E因工程存在严重质量问题、未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D与E之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。
F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C.D.E、G公司追索。
要求：
(1)C公司是否应向F公司承担票据责任?并说明理由。
(2)D公司对E公司的背书转让是否生效?并说明理由。
(3)D公司能否以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任?并说明理由。
(4)F公司能否向G公司行使票据上的追索权?并说明理由。
(5)G公司是否应向F公司承担保证责任?并说明理由。

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本题答案：(1)C公司不应向F公司承担票据责任。由于C公司未在汇
本题解析：试题答案(1)C公司不应向F公司承担票据责任。由于C公司未在汇票上签章，因此不是票据法律关系的当事人，不应承担任何票据责任。
(2)D公司对E公司的背书转让生效。根据票据法律制度的规定，背书时附有条件的，所附条件不影响背书行为的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。(或答：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。)
(3)D公司可以以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任。根据票据法律制度的规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故其权利不能优先于其前手E公司。(或答：F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故D公司可以基于该抗辩事由拒绝向其承担票据责任。)
(4)F公司不能向G公司行使票据上的追 91exam .org索权。根据票据法律制度的规定，办理票据保证手续时，应在票据上记载保证文句并由保证人签章。G公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G公司不属于票据债务人，故F公司不能向其行使票据上的追索权。
(5)G公司应当向F公司承担保证责任。尽管G公司不存在票据上的保证责任，但G公司与F公司签订了保证合同，适用担保法有关保证责任的规定。作为连带责任保证人，在E公司不履行债务时，G公司应当承担保证责任。

28、问答题  

A公司为B公司的母公司，经股东大会批准，A公司2012年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司80名管理人员每人授予100份股票期权，行权条件为B公司2 012年度实现的净利润较前1年增长12%；截至2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率大道14%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日B公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。
B公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%，本年度没有管理人员离职。该年年末，A公司预计B公司截止2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有8名管理人员离职。
2013年10月20日，A公司经董事会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿持有现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员共计200000元。2013年年初至取消股权激励计划前，B公司有5名管理人员离职。
每份现金股票增值权公允价值如下：2012年1月1日为21元；2012年12月31日为24元；2013年10月20日为25元。
要求：
（1）判断A公司和B公司应当分别作为何种方式的股份支付进行账务处理。
（2）计算2012年因该股份支付协议合并财务报表中确认的长期股权投资，管理费用，资本公积的金额。
（3）编制2013年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，同时编制A公司合并财务报表与该业务相关的消分录。
（答案中的金额单位用元表示）

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本题答案：（1）结算企业A公司具有结算义务，并且以集团内其他企业
本题解析：试题答案（1）结算企业A公司具有结算义务，并且以集团内其他企业的权益工具进行结算，属于以现金结算的股份支付；接受服务企业B公司没有结算义务，应将其作为以权益结算的股份支付。
（2）2012年合并财务报表角度应当编制的会计分录：
借：管理费用86400
贷：应付职工薪酬86400[（80-8）×100×24×1/2]
注：此处问的是合并财务报表中的管理费用的金额，而不是B公司个别财务报表中的金额。B公司个别财务报表中管理费用的金额=（80-8）×100×21×1/2=75600（元）。
合并工作底稿中，将A公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资与B公司个别财务报表中因该股份支付协议确认的资本公积相抵消，抵消后，合并财务报表中因该股份支付协议确认的长期股权投资和资本公积的金额均为0。
（3）2013年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，及A公司合并财务报表与该业务相关的抵消分录

29、单项选择题  在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是()

A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

30、单项选择题  

甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：
（1）因违法经营被罚款10万元；
（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；
（3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；
（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；
（5）取得国债利息收入50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

A.160
B.174.25
C.150
D.14.25

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本题答案：A
本题解析：甲公司2012年度的应纳税所得额=600+10+80+（15-8）+50-50=697（万元），应确认的应交所得税=697×25%=174.25（万元），应确认的递延所得税资产=[（15-8）+50]×25%=14.25(万元)，没有需要确认递延所得税负债的事项。则甲公司2012年应确认的所得税费用=174.25-14.25=160（万元）。