1、单项选择题  某汽车生产企业下设一非独立核算门市部，该厂将一批小汽车交门市部销售，计价500万元。门市部零售取得含税销售收入643.5万元。该型号小汽车的消费税税率为5%。该企业应纳消费税为（）万元。

A.32.18
B.25
C.27.5
D.25.7

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本题答案：C
本题解析：企业非独立核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=643.5÷(1+17%)×5%=27.5（万元）

2、单项选择题  下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是（）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部辅助材料的

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本题答案：B
本题解析：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。

3、单项选择题  下列关于消费税税目的陈述，正确的是（）。

A.凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围
B.酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒，但不包含其他酒
C.烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目
D.实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，但不包括未经涂饰的素板

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本题答案：A
本题解析：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。其他酒属于酒类产品；烟丝也是烟的征税范围；实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

4、多项选择题  以下关于消费税的说法正确的有（）。

A.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额和销售数量，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额和销售数量按白酒的适用税率计征消费税
B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款
C.对销售啤酒收取的包装物押金，不论到期与否，均应并入销售额计征消费税
D.对销售白酒收取的包装物押金，不论到期与否，均应并入销售额计征消费税

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本题答案：A, B, D
本题解析：将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，不论能否分别核算销售额和销售数量，从高适用税率，A选项正确。在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款，B选项正确。啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，C选项错误。对啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，不论到期与否，均应在发生当期并入销售额计征消费税，D选项正确。

5、单项选择题  根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是（）。

A.汽车厂外购已税电池装配小轿车后销售
B.商业企业外购已税珠宝玉石后零售
C.企业将外购的实木地板用于职工福利
D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

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本题答案：A
本题解析：本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。消费税是单一环节征税。选项A:应按"小汽车"税目征收消费税，但要注意电池装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项B:珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消费税；选项C:实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；选项D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。

6、多项选择题  下列关于消费税税目的政策，正确的有（）。

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围
B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税
C.沙滩车不属于消费税征收范围
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

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本题答案：A, C, D
本题解析：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

7、单项选择题  根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.酒类产品的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高档手表的生产销售环节

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本题答案：D
本题解析：选项ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。

8、多项选择题  根据消费税的相关规定，以下关于消费税的说法正确的有（）。

A.我国现行消费税在对某些需要特殊调节的消费品在征收增值税的同时，再征收一道消费税，从而形成了一种交叉调节的间接税体系
B.白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"不属于价外费用，不计算缴纳消费税
C.某白酒厂是增值税一般纳税人，于2013年3月销售粮食白酒80吨，单价2900元／吨（不含增值税），每吨收取包装物押金130元，则当月应纳消费税12.82万元
D.用于换取生产资料的自产摩托车，应按同类摩托车的平均售价作为计税依据，计算征收消费税

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本题答案：A, C
本题解析：A选项符合我国消费税与增值税关系的特征。B选项错误，白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"应属于白酒销售价款的组成部分，应缴纳增值税和消费税。C选项正确，销售粮食白酒收取的包装物押金应并入销售额，缴纳消费税，该企业当月应缴纳的消费税=　［2900×80+130÷（1+17%）×80］×20%+80×0.5×2000=128177.78（元）=12.82（万元）。D选项错误，用于换取生产资料的摩托车，应按同类摩托车的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。

9、单项选择题  某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元；本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年应纳消费税税额为（）元。

A.86250
B.92250
C.85900
D.96920

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本题答案：C
本题解析：粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+［105000+(4680+9360)÷(1+17%)］×20%=25000+23400=48400（元）。甲类啤酒适用税额为250元／吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2014年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)

10、问答题  

计算问答题：某市白酒生产公司为一般纳税人，2014年3月发生以下业务 ：（1）当月外购原材料一批，取得专用发票，注明不含税价款为30万元。
（2）将一批成本为24.36万元的玉米及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料成本为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的增值税专用发票上合计注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
（3）将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。
（4）将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出，不含税售价为18万元。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设非独立核算门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60%。
（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。
（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（1）计算业务（2）白酒加工厂代收代缴的消费税金额和城建税、教育费附加和地方教育附加的合计金额；
（2）计算业务（3）中A牌白酒抵债应确认的销项税额和消费税金额；
（3）计算业务（4）中应确认的销项税额和消费税金额；
（4）计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税金额；
（5）计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税；
（6）计算企业本月合计应缴纳的增值税、消费税。

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本题答案：（1）县加工厂应代收代缴消费税为（24.36+20+1
本题解析：试题答案（1）县加工厂应代收代缴消费税为（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（万元）县加工厂应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加为14.65×（5%+3%+2%）=1.47（万元）（2）业务（3）中A牌白酒抵债应确认的销项税额=90×17%=15.3（万元）业务（3）中A牌白酒抵债应确认的消费税额=110×20%+.5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8（万元）（3）业务（4）中销售A牌白酒应确认的销项税额=18×17%=3.06（万元）业务（4）中销售A牌白酒应确认的消费税额=18×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16（万元）B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88（万元）消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86（万元）销项税额合计=3.06+3.88=6.94（万元）消费税合计=2.16+4.86=7.02（万元）（4）业务（5）中应确认的销项税额和消费税额销项税额=110×17%=18.7（万元）将高级白酒与其他礼品组成套装出售的，应当将全部销售额按白酒计征消费税。消费税=110×20%+（5000+500）×0.5÷10000=22.28（万元）（5）代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额=60×17%=10.2（万元）取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2（万元）代销业务应纳增值税=10.2-10.2=0（万元）代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25（万元）（6）企业本月应缴纳的增值税本月进项税额=30×17%+13×17%+10.2=17.51（万元）本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14（万元）本月应纳增值税=51.14-17.51=33.63（ 万元）本月应纳的消费税=14.8+7.02+22.28=44.1（万元）

11、单项选择题  根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是（）。

A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品
C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资

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本题答案：D
本题解析：外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税。

12、多项选择题  以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（）。

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税
B.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税
D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

13、单项选择题  根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是（）。

A.太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税
B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税
C.卡丁车不征收消费税
D.香粉应按化妆品税目征收消费税

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本题答案：B
本题解析：选项B：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。

14、问答题  

综合题：某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2014年8月发生下列经济业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生含税运费1.11万元，已经取得货物运输业增值税专用发票；材料已验收入库。
（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票经税务机关认证相符。
（3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元。
（4）将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
（5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。
（6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于涂漆生产成B型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。
（7）将自产C型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，C型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。
（8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。
（9）将进口的橡木加工成D型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。
（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5%的折扣，并且在同一张发票金额栏上注明。
（11）期初增值税留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；专用发票已经税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（计算单位：元）
（1）计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税；
（2）计算本期代收代缴消费税额；
（3）计算委托方收回后销售应缴纳的消费税额；
（4）计算本期应向税务机关缴纳的增值税额（不含代收代缴消费税）；
（5）计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。

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本题答案：（1）应缴进口环节的增值税=1200000×
本题解析：试题答案（1）应缴进口环节的增值税=1200000×（1+20%）×13%+3000000×（1+30%）÷（1-5%）×17%=885094.74（元）应缴进口环节的消费税=3000000×（1+30%）÷（1-5%）×5%=205263.16（元）进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9（元）（2）代收代缴消费税：代收代缴消费税=（210000+110000）÷（1-5%）×5%=16842.11（元）（3）委托方收回销售时缴纳的消费税=420000÷1.17×5%-16842.11=1106.61（元）（4）本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税额合计=500000×17%+11100÷（1+11%）×11%+153400+885094.74=1124594.74（元）本期销项税额合计=45000×280×17%+（111700+53400）÷（1+17%）×17%+170000×（1 91ExAM.org+5%）÷（1-5%）×17%+110000×17%+1080000÷（1+17%）×17%+2000×160×17%+824000÷（1+17%）×17%+521000÷（1+17%）×17%+10000×50×（1-5%）×17%+800×180×（1-5%）×17%=2727387.42（元）本期应纳增值税=2727387.42-1124594.74-54000=1548792.68（元）（5）本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税=［45000×280+111700÷（1+17%）+53400÷（1+17%）+170000×（1+5%）÷（1-5%）+1080000÷（1+17%）+2000×160+824000÷（1+17%）+10000×50×（1-5%）］×5%-732000×5%=730967.81（元）

15、单项选择题  以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，书面合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

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本题答案：B
本题解析：采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。

16、多项选择题  下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

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本题答案：A, C
本题解析：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

17、多项选择题  下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有（）。

A.为生产实木地板而领用的外购已税涂料
B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰
C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板
D.领用外购已税白酒勾兑成白酒

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本题答案：A, B, D
本题解析：选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：涂料和实木地板不属于同一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。

18、单项选择题  某酒业制造公司生产各种白酒，2014年12月领用上月外购的低档白酒继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的低档白酒不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%低档白酒。该公司应缴消费税（）万元。

A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59

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本题答案：A
本题解析：外购已税白酒生产白酒，不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500×20%+5000×0.5-10000=100.25(万元)

19、单项选择题  消费税纳税义务人规定中的"在中华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。

A.生产地
B.使用地
C.起运地或所在地
D.销售地

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本题答案：C
本题解析：消费税纳税义务人规定中的"在中华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。

20、多项选择题  下列关于消费税相关政策的表述，正确的有（）。

A.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业， 其销售的化妆品凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，不征收消费税
B.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳增值税
C.电动车不属于消费税征收范围
D.委托加工收回的应税消费品不加价直接销售的，不再重复缴纳消费税

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款

21、多项选择题  下列消费品中应征收消费税的有（）。

A.用于职工福利的自产卷烟
B.出厂前进行化学检验的自产化妆品
C.作为礼品赠送给客户的自产化妆品
D.用于管理部门的自产应税小汽车

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项ACD均属于视同销售应征收消费税的项目；选项B属于生产必备环节，不缴纳消费税。

22、单项选择题  某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2015年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。

A.22.78
B.28.78
C.39.08
D.39.95

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本题答案：C
本题解析：应纳消费税=［250+88.92/（1+17%）］×5%=16.3（万元） 应纳增值税=［250+（88.92+20.358）／（1+17%）］×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（万元） 合计应纳增值税、消费税=16.3+22.78=39.08（万元）。 只针对卷烟在批发环节加征一道消费税， 雪茄烟在批发环节不征收消费税。

23、多项选择题  某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（）。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

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本题答案：C, D
本题解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

24、多项选择题  以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税
C.卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税
D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

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本题答案：A, B, D
本题解析：卷烟批发企业，总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，C选项错误。ABD选项符合税法规定。

25、单项选择题  下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C.外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D.外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

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本题答案：B
本题解析：关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

26、多项选择题  关于消费税纳税义务发生时间的说法，符合政策规定的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某烟花企业采用赊销方式销售鞭炮，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日
C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品并办妥托收手续的当天
D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上都符合纳税义务发生时间的规定。纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

27、多项选择题  根据消费税法的有关规定，下列说法中错误的有（）。

A.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
B.纳税人用外购的已税低档白酒生产的高档粮食白酒，在计税时不可以扣除外购低档白酒的已纳税款
C.纳税人自产自用的应税消费品，只要用于连续生产，一律不缴纳消费税
D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方应该补征税款，在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税

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本题答案：A, C
本题解析：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，所以选项A错误；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品，于移送使用时纳税，所以选项C错误。

28、单项选择题  某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5%）

A.5
B.20
C.4.5
D.8

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本题答案：D
本题解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8（万元）

29、单项选择题  某酒厂（增值税一般纳税人）2015年1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.8600
B.8800
C.9600
D.9800

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本题答案：D
本题解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克 从量税=0.8×2000×0.5=800（元） 从价税=［0.8×40000×（1+10%）+800］÷（1-20%）×20%=9000（元） 该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800（元）。

30、单项选择题  位于A地的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，购入卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2015年1月将购进的卷烟200箱销售给位于B地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于本地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5
B.45
C.20
D.12.5

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本题答案：C
本题解析：卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人要缴纳5%的消费税。应缴纳的消费税=400×5%=20（万元）