1、单项选择题  

甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

A、207000元
B、212650元
C、219000元
D、219800元

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本题答案：B
本题解析：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。

2、单项选择题  东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。为了扩大生产规模，在2013年7月1日开始建造-个服饰加工厂房，预计建造时间为1.5年。当日支付工程款2000万元，10月1日支付工程款4000万元。为购建该厂房，东明服饰发生下列事项：(1)2013年6月1日借入专门借款5000万元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000万元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180万元。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。

A.东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013年6月1日
B.东明服饰2013年借款利息资本化金额为162.5万元
C.东明服饰取得财政贴息时直接计人营业外收入
D.东明服饰2013年借款利息费用化金额为75万元

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本题答案：B
本题解析：选项A，东明服饰借款费用资本化开始时点为2013年7月1日;选项B，借款利息资本化的金额=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(万元);选项C，该项财政贴息属于与资产相关的政府补助，应记人递延收益，自资产可供使用时起，平均分摊计人营业外收人;选项D，本期借款利息费用化金额=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(万元)。

3、判断题  所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

4、单项选择题  企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是()

A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的累积影响数
C.会计估计变更的理由
D.会计估计变更对当期损益的影响金额

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

5、多项选择题  下列各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有()。

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费
B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费
D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：无论是同一控制下企业合并还是 非同-控制下企业合并，对于为进行合并发生的审计、评估、咨询等中介费用均应当计入当期损益(管理费用);对于为发行权益性证券发生的手续费均应当冲减资本公积(股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。

6、多项选择题  根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有()。

A、换入资产的未来现金流量现值与换出资产显著不同
B、换入资产的未来现金流量在风险、时间方面与换出资产显著不同
C、换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同
D、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同
E、换入资产与换出资产的预计未来现金流量 不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

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本题答案：B, C, D
本题解析：【答案解析】本题考查的知识点是：商业实质的判断。满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。所以，选项A、E不符合题意。

7、单项选择题  

甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行
权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。
其他有关资料如下：
(1)合同签定日20×8年2月1日
(2)20×8年2月1日每股市价100元
(3)20×8年12月31日每股市价105元
(4)20×9年1月31日每股市价103元
(5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元
(6)20×8年2月1日期权的公允价值4000元
(7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元
(8)20×9年1月31日期权的公允价值1000元
(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.发行的普通公司债券
B.发行的可转换公司债券
C.发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权
D.发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权

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本题答案：C
本题解析：选项A属于金融负债;选项B，由于发行方有义务交付非固定数量的自身普通股，所以不属于权益工具，而是属于混合工具;选项D，由于以普通股净额结算，所以也不符合权益工具的定义。

8、单项选择题  下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。

A.固定资产的日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

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本题答案：C
本题解析：【知识点】固定资产费用化的后续支出【答案解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

9、多项选择题  下列有关持有至到期投资的相关说法中，正确的有（）

A.持有至到期投资在活跃的交易市场上有报价
B.持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额
C.企业在确定持有至到期投资实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失的影响
D.确定持有至到期投资的实际利率应在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
E.企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量

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本题答案：A, B, D, E
本题解析：企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。

10、单项选择题  甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日，甲公司自8客户处收到-笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。

A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元

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本题答案：A
本题解析：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

11、单项选择题  1997年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31 日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为()万元。

A.90
B.108
C.120
D.144

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本题答案：B
本题解析：2001年12月31日，该设备的可收回金额为560万元，小于设备的账面净值750万元[1230-(1230-30)÷10×4],所以2002年账面价值为560万元，应按560万元以及预计年限计提折旧,(560-20)÷5=108万元

12、多项选择题  预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融，需要考虑()

A.与企业所得税收付有关的现金流量
B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

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本题答案：C, D
本题解析：预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量，选项A和B不正确。

13、多项选择题  采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()

A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
E.被投资单位提取盈余公积

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本题答案：A, C, E
本题解析：选项A，收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动.长期股权投资账面价值总额不发生变动;选项B，被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值;选项C、E，被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理;选项D，计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。

14、多项选择题  下列选项中不属于A公司关联方的有()。

A.A公司的大客户
B.A公司的主要供应商
C.与A公司共同控制某公司的B公司
D.A公司母公司的控股股东控制的子公司

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本题答案：A, B, C
本题解析：与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系，所以选项A、B符合题意;与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，所以选项C符合题意。

15、单项选择题  甲公司有一条流水线，生产Q食品，该生产线由A、B、C、D四部机器构成，均无法单独产生现金流量；此外Q食品由包装机包装后对外销售，包装机由独立核算的包装车间使用，公司生产的产品进行包装时需按内部价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该包装机承接其他企业产品包装业务、收取包装费，就上述资料，下列说法不正确的是（）。

A、包装车间应该单独确认为一个资产组
B、机器A、B、C、D应该确认为一个资产组
C、此流水线与包装车间应该确认为一个资产组
D、甲公司可以确认两个资产组

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本题答案：C
本题解析：【答案解析】选项C，依据材料，包装车间可以单独产生现金流量，所以应该作为一个资产组进行确认，而由A、B、C、D组成的生产线可以单独产生现金流量，应该作为一个资产组进行确认。

16、单项选择题  甲公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元。票面年利率5%，发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2012年度应确认的利息费用为()元。

A.57915
B.61389.9
C.50000
D.1389.9

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本题答案：B
本题解析：2011年利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=965250X6%=57915(元)，期末摊余成本=965250+57915=1023165(元)。相关的分录：借：银行存款965250应付债券——利息调整34750贷：应付债券——面值1000000借：财务费用等57915贷：应付债券——应计利息50000——利息调整79152012年利息费用=期初摊余成本×实际利率=1023165×6%=61389.9(元)。

17、单项选择题  下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，不正确的是（）

A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

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本题答案：C
本题解析：选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。 【该题针对“不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理”知识点进行考核】

18、单项选择题  

M股份有限公司(以下简称M公司)2006年至2007年对N股份有限公司(以下简称N公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2006年1月1日，M公司以银行存款2000万元购入N公司20%的股份，另支付相关税费10万元。M公司对N公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2006年1月1日，N公司的可辨认净资产的公允价值为9150万元。
(2)2006年5月1日，N公司宣告分派2005年度利润100万元。
(3)2006年6月10日，M公司收到N公司分派的现金股利。
(4)2006年度，N公司实现净利润400万元，2006年初，N公司一台营销部门用的设备公允价值为800万元，账面价值为600万元，截至2006年初，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
(5)2007年5月2日，N公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。该利润分配方案于当日对外公布。N公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。
(6)2007年，N公司发生净亏损500万元。
(7)2007年12月31日，由于N公司当年发生亏损，M公司对N公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.1810万元
B.1830万元
C.2000万元
D.2010万元

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本题答案：D
本题解析：初始投资成本=2000+10=2010(万元)，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额=2010-9150×20%=180(万元)，属于商誉，不进行确认。取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资——N公司2010贷：银行存款2010

19、多项选择题  下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有()

A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销
B.鉴于2007年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法
C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改变为费用化核算
D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期营业外支出
E.如果固定资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法

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本题答案：B, C, D, E
本题解析：选项A属于人为操纵利润

20、单项选择题  甲公司2013年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、票面利率为6%的三年期债券。该债券每年末付息，实际利率为8%。甲公司支付价款940.46万元，另支付交易费用8万元。甲公司有意图并且有能力持有至到期。则2014年末甲公司此债券的摊余成本为()。

A.948.46万元
B.75.88万元
C.981.49万元
D.77.15万元

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本题答案：A
本题解析：选项B，企业存在的预期补偿金额只有在基本确定可以收到时才能确认为-项资产;选项C，如果发生金额是-个连续期间的，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确认，预计负债的金额=(10+20/2=15(万元);选项D，强制遣散职工支付的补偿应该记入“应付职工薪酬”科目中。

21、多项选择题  

甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：
(1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。
(2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性 房地产采用成本模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

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本题答案：A, B, D
本题解析：暂无解析

22、单项选择题  

甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下：
(1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款100万元于20×8年9月到期。该借款系乙公司于20×5年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。
(2)20×9年6月15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，共计59万元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

A.0
B.30
C.50
D.55

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本题答案：C
本题解析：因为甲公司很可能需要支付担保款50万元，所以应该确认的预计负债为50万元。分录为：借：营业外支出50贷：预计负债——未决诉讼50

23、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备并于当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为()。

A.18万元
B.2.7万元
C.0.3万元
D.0

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本题答案：D
本题解析：【解析】当月购入的处理为：借：固定资产18贷：银行存款18借：应交税费-应交增值税(减免税款)18贷：递延收益18未来期间每月计提折旧，处理为：借：管理费用(18/5/12)0.3贷：累计折旧0.3同时借：递延收益0.3贷：管理费用0.32013年共确认9个月折旧与递延收益的摊销，所以该税控设备对甲公司2013年损益的影响金额=(0.3-0.3)×9=0。

24、问答题  

甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下：
(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。
甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。
20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。
假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：主营业务收入5600万元
贷：应收账款5600万元
(3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。
(4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下：
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1)根据资料(1)至(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。
对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。
(2)根据资料(5)，判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。
(3)计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

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本题答案：(1)资料1，甲公司的会计处理不正确。
理由
本题解析：试题答案(1)资料1，甲公司的会计处理不正确。
理由：20×4年3月20日法院判决甲公司承担连带担保责任时，甲公司20×3年度的财务报表已经对外报出，就支付的赔偿款7200万元不能再追溯调整20×3年度的财务报表。
更正的分录：
借：营业外支出7200
贷：以前年度损益调整——20×3年度营业外支出7200
资料2，甲公司的会计处理不正确。
理由：20×4年第一季度末，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款14000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备，不能冲减第一季度确认的收入。
更正的分录：
借：应收账款5600
贷：主营业务收入5600
借：资产减值损失800
贷：坏账准备800
借：递延所得税资产200
贷：所得税费用200
资料3，甲公司的会计处理不正确。
理由：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《政府补助》准则的规定处理。在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不得追溯调整已对外报出的20×3年度财务报表。
更正的分录：
借：以前年度损益调整——20×3年度所得税费用720
贷：营业外收入720
资料4，甲公司的会计处理不完全正确：甲公司计算的年折旧额160万元正确，递延所得税资产余额40万元的处理不正确。
理由：董事会决定会计估计变更自20×4年1月1日起执行，故会计估计变更后甲公司20×4年度应计提的折旧=(3600-3600/10×2)/(20-2)=160(万元)。
因税法规定该固定资产的最低计税年限为15年，所以甲公司改按20年计提折旧的处理税法认可，20×4年应将之前确认的递延所得税资产全部转回，20×4年末递延所得税资产的余额应为0。
更正的分录：
借：所得税费用40
贷：递延所得税资产40
(2)①③④不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目。
其他综合收益之所以在利润表中反映，是因为它体现的是潜在的收益，首先它必须是计入资本公积——其他资本公积的利得，其次，将来损益真正实现时转入损益类科目。
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元，这里的资本公积明细科目是股本溢价，不属于利得，也不属于其他综合收益。
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元，这里的资本公积——其他资本公积属于利得，但未来职工行权时此项资本公积——其他资本公积部分转入了资本公积——股本溢价，并未形成真正的损益，所以不属于其他综合收益。
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元，这里冲减的是资本公积——股本溢价明细科目，不属于利得，也不属于其他综合收益。
(3)甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目金额=600×(1-25%)=450(万元)

25、问答题  

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：
(1)2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。
(2)生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
(5)乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券，面值为2500万元，支付交易费用12万元。经测算此债券的内含报酬率为5.41%。2007年末受市场利率提高的影响，该债券发生贬值，经测算此债券的可收回价值为2100万元，2009年3月1日乙公司将此债券出售，售价为1900万元，假定无相关税费。
要求：
(1)作出甲公司有关该债券的会计处理;
(2)作出乙公司有关此债券投资的会计处理。

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本题答案：(1)甲公司的会计处理如下：
①甲公司每年的
本题解析：试题答案(1)甲公司的会计处理如下：
①甲公司每年的利息费用计算表
年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金
2007年7755.00437.38360.0077.38
2008年7832.38441.75360.0081.75
2009年7914.13445.878360.000.00
②甲公司每年的会计分录如下：
2006年12月31日发行债券
借：银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：应付债券——面值8000
2007年12月31日计提利息
借：在建工程437.38
贷：应付债券——利息调整77.38
应付利息360
2008年12月31日计提利息
借：在建工程441.75
贷：应付债券——利息调整81.75
应付利息360
2009年12月31日计提利息
借：财务费用445.87
贷：应付债券——利息调整85.87
应付利息360
2010年1月10日付息还本
借：应付债券——面值8000
应付利息360
贷：银行存款8360
(2)乙公司的会计处理如下：
①乙公司2006年12月31日购入甲公司债券时：
借：持有至到期投资――成本2500
贷：持有至到期投资――利息调整61.75
银行存款2438.25(=7764×2500/8000+12)
②乙公司2007年的利息收益计算表
年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金
2007年2438.25131.91112.5019.41
③2007年12月31日乙公司计提利息收益
借：应收利息112.5(=2500×4.5%)
持有至到期投资――利息调整19.41
贷：投资收益131.91
④2007年末该债券的账面余额为2457.66(=2438.25+19.41)，相比此时的可收回价值2100万元，发生贬值357.66万元，应作如下减值处理：
借：资产减值损失357.66
贷：持有至到期投资减值准备357.66
⑤乙公司2008年的利息收益计算表
年份年初摊余成本利息收益票面利息追加本金
2008年2100.00113.61112.501.11
借：应收利息112.5(=2500×4.5%)
持有至到期投资――利息调整1.11
贷：投资收益113.61
⑥2009年3月1日出售该债券时：
借：银行存款1900
持有至到期投资――利息调整41.23(=61.75-19.41-1.11)
持有至到期投资减值准备357.66
投资收益201.11
贷：持有至到期投资――成本2500

26、单项选择题  甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17%.假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为()

A.2650万元
B.2658万元
C.2675万元
D.3100万元

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

27、单项选择题  甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元;换出的无形资产的账面价值为60万元，已经摊销10万元，公允价值为30万元。乙公司另支付银行存款16.8万元。商品、固定资产适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费，此交换具有商业实质。则甲公司换入商品的入账价值为()。

A、170万元
B、178.5万元
C、164.22万元
D、160.42万元

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本题答案：A
本题解析：【答案解析】涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质的情况下，换入资产的总成本=换出资产的公允价值-收到的补价，而某项换入资产的成本=换入资产成本总额×该项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额，甲公司收到的补价=210-(170+30)=10(万元)，所以甲公司换入商品的入账价值=(210-10)/(170+30)×170=170(万元)。

28、单项选择题  

甲公司2010年发生下列经济业务：
(1)以银行存款600万元作为合并对价进行企业合并，持股比例达到60%;
(2)以银行存款660万元购入公司债券，面值为650万元，含应收利息1万元，划分为交易性金融资产;
(3)以银行存款700万元购入公司债券，面值为720万元，另支付交易费用4万元，划分为持有至到期投资;
(4)以银行存款500万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产;
(5)出售交易性金融资产，取得价款230万元，出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元，公允价值变动为20万元);
(6)收到持有至到期投资的利息35万元;
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A.业务(1)
B.业务(2)
C.业务(3)
D.业务(6)

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本题答案：C
本题解析：选项A，应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目;选项B，除应收利息1万元填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目外，剩余金额填列在“投资支付的现金”项目;选项D，应填列在“取得投资收益收到的现金”项目。【该题针对“现金流量表各项目的内容及填列方法”知识点进行考核】

29、问答题  

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：
(1)20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年;年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
(3)20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司来源：www.91exam.org一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

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本题答案：(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-
本题解析：试题答案(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-2200-2300=700(万元)
借：在建工程2200
长期股权投资2300
坏账准备800
营业外支出700
贷：应收账款6000
(2)A公司债务重组收益=6000-1800-(2600-200-100)=1900(万元)
借：应付账款6000
长期股权投资减值准备200
投资收益100
贷：在建工程1800
长期股权投资2600
营业外收入-资产处置利得400
-债务重组利得1500
(3)投资性房地产公允价值变动损益=3200-(2200+800)=200(万元)
借：投资性房地产3000
贷：在建工程3000
借：投资性房地产-公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
(4)借：银行存款240
贷：其他业务收入240
(5)转入长期股权投资的损益=2200-200-2300=-300(万元)
借：无形资产2200
投资收益300
贷：长期股权投资2300
银行存款200

30、单项选择题  下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是()

A.被投资企业依照法律程序进行清理整顿
B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
C.计划近期内出售被投资企业的全部股份
D.被投资企业经营范围发生重大变化

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本题答案：D
本题解析：暂无解析