当前位置：91考试网 -> 考试题库

注册会计师：审计测试题（题库版）
2019-10-26 17:47:21 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《★注册会计师》题库
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《注册会计师：审计》题库，分栏、分答案解析排版、小字体方便打印背记！经广大会员朋友实战检验，此方法考试通过率大大提高！绝对是您考试过关的不二利器！
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。

1、单项选择题  注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()

A.至少保存至2014年
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.长期保存


点击查看答案


2、单项选择题  审计的对象，可以高度概括为被审计单位的()

A、财务收支
B、财务会计资料
C、经济活动
D、经营管理活动


点击查看答案


3、多项选择题  审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系


点击查看答案


4、单项选择题  与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期


点击查看答案


5、单项选择题  计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。

A.检查文件记录
B.重新执行
C.重新计算
D.分析程序


点击查看答案


6、多项选择题  以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力


点击查看答案


7、单项选择题  如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）

A.出具否定意见审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D.不出具审计报告


点击查看答案


8、单项选择题  下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。

A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质 
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加 
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报 
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响


点击查看答案


9、单项选择题  下列认定中，与损益表组成要素无关的是()

A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定


点击查看答案


10、多项选择题  以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序


点击查看答案


11、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


点击查看答案


12、单项选择题  下列有关函证时间的说法中错误的是()

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可


点击查看答案


13、单项选择题  在下列控制中，属于检查性控制的是()。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试


点击查看答案


14、单项选择题  在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()

A.毛利
B.营业外收入
C.费用总额
D.所有者权益


点击查看答案


15、多项选择题  下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。

A.可容忍偏差率 
B.拟测试总体的预期偏差率 
C.控制所影响账户的可容忍错报 
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度


点击查看答案


16、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


点击查看答案


17、单项选择题  关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）

A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步


点击查看答案


18、问答题  

A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。


点击查看答案


19、多项选择题  注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.合理保证审计


点击查看答案


20、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


点击查看答案


21、多项选择题  本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报


点击查看答案


22、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所


点击查看答案


23、多项选择题  注册会计师提供的审计业务可以分为()

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计


点击查看答案


24、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


点击查看答案


25、多项选择题  下列()阶段实施分析程序是强制要求的。

A.实施控制测试
B.实施实质性程序
C.实施风险评估程序
D.总体复核


点击查看答案


26、判断题  当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。()


点击查看答案


27、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


点击查看答案


28、单项选择题  下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息


点击查看答案


29、单项选择题  对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止


点击查看答案


30、问答题  在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。


点击查看答案


31、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


点击查看答案


32、判断题  在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()


点击查看答案


33、多项选择题  下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有()

A.财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况
B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
C.通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度；特殊目的编制基础，分为公允列报编制基础和遵循性编制基础
D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准


点击查看答案


34、多项选择题  下列行为中，注册会计师违反保密原则的有()

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票


点击查看答案


35、多项选择题  根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函可以是电子形式
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函必须是纸质的


点击查看答案


36、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


点击查看答案


37、多项选择题  在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有()

A．对盈利预测信息具有重大影响的假设
B．存在重大不确定性的假设
C．与历史模式或趋势不相符的假设
D．对内外部因素的变化特别敏感的假设


点击查看答案


38、问答题  

ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。


点击查看答案


39、多项选择题  假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况


点击查看答案


40、单项选择题  下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任


点击查看答案


41、多项选择题  下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()

A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差


点击查看答案


42、多项选择题  在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有()。

A.盈利预测审核
B.注册资本审验
C.对财务信息执行商定程序
D.系统鉴证


点击查看答案


43、多项选择题  以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈
C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断


点击查看答案


44、单项选择题  在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()

A.甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B.乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C.丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D.丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书


点击查看答案


45、多项选择题  注册会计师审计从形成到发展经历了()

A.政府审计阶段
B.详细审计阶段
C.资产负债表审计阶段
D.财务报表审计阶段


点击查看答案


46、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日


点击查看答案


47、单项选择题  在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。

A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书


点击查看答案


48、单项选择题  以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）

A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户


点击查看答案


49、多项选择题  如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()

A.独立审计准则
B.职业道德准则
C.质量控制准则
D.后续教育准则


点击查看答案


50、多项选择题  A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。

A.针对的财务报表项目 
B.存在重大错报的认定 
C.重大错风险的高低 
D.项目成员的经验多少


点击查看答案


51、多项选择题  注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有()。

A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序


点击查看答案


52、多项选择题  在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证()

A.盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告
B.编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露
C.所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致
D.编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制


点击查看答案


53、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()

A、负有违约责任
B、没有过失
C、负有重大过失
D、负有普通过失


点击查看答案


54、多项选择题  甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（）

A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B.如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C.如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D.A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意


点击查看答案


55、问答题  

甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。
要求：
确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)


点击查看答案


56、多项选择题  会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）

A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易


点击查看答案


57、单项选择题  下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


点击查看答案


58、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


点击查看答案


59、多项选择题  当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()

A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.消除控制风险
D.消除固有风险


点击查看答案


60、单项选择题  如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。

A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账


点击查看答案


61、单项选择题  关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来


点击查看答案


62、多项选择题  二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料


点击查看答案


63、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序


点击查看答案


64、多项选择题  注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）

A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑
B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
D.PPS抽样对于高估和低估的错报都适用


点击查看答案


65、单项选择题  下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是()

A.了解内部控制时可以实施重新执行程序
B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行
C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用


点击查看答案


66、单项选择题  在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是()

A．出资者的责任
B．甲公司的责任
C．出资者的财务状况
D．验资报告的使用


点击查看答案


67、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


点击查看答案


68、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


点击查看答案


69、判断题  采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()


点击查看答案


70、单项选择题  在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()

A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法
D.考虑内部控制评价


点击查看答案


71、多项选择题  下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有()

A.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序
B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行
C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序
D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问


点击查看答案


72、单项选择题  ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明


点击查看答案


73、多项选择题  A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员


点击查看答案


74、单项选择题  具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露


点击查看答案


75、多项选择题  注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（）

A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查


点击查看答案


76、单项选择题  在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表


点击查看答案


77、单项选择题  以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。

A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标


点击查看答案


78、多项选择题  关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应()

A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易


点击查看答案


79、单项选择题  注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是()

A.查阅契约、合同
B.查阅会议记录
C.函证应收账款及应付账款
D.函证往来银行


点击查看答案


80、多项选择题  在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平


点击查看答案


81、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


点击查看答案


82、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


点击查看答案


83、判断题  对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。()


点击查看答案


84、单项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()

A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据


点击查看答案


85、多项选择题  在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()

A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行


点击查看答案


86、多项选择题  如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）

A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.外在压力


点击查看答案


87、单项选择题  甲公司相信某会计师事务所的北京分支机构出具的关于乙公司的验资报告，和乙公司交易过程中发现乙公司的出资此时并没有到位，导致销售给乙公司的货款无法收回。甲公司拟将该出具验资报告的会计事务所的北京分支机构告上法庭，甲公司的辩护律师的下列说法中，正确的是（）

A.应当由会计师事务所赔偿所有损失
B.人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
C.如果只对该会计师事务所的北京分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为第三人参加诉讼
D.人民法院可以将虚假出资或出资不实、抽逃出资的出资人列为共同被告参加诉讼


点击查看答案


88、单项选择题  在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力


点击查看答案


89、多项选择题  下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()

A.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C.在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责
D.在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论


点击查看答案


90、多项选择题  A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有()

A．项目负责人
B．关键审计人员
C．聘请的特定领域专家
D．项目质量控制复核人员


点击查看答案


91、多项选择题  F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有()。

A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额


点击查看答案


92、多项选择题  如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。

A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法


点击查看答案


93、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定


点击查看答案


94、多项选择题  在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性


点击查看答案


95、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。


点击查看答案


96、单项选择题  以下有关审计方法的表述中，不正确的是()

A、风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
B、风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
C、制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
D、账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心


点击查看答案


97、多项选择题  以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）

A.根据客户提供的数据编制工资单
B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易
C.将客户已记录的交易过入总分类账
D.编制试算平衡表


点击查看答案


98、多项选择题  事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有()。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告
B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告
C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书
D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告


点击查看答案


99、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多


点击查看答案


100、单项选择题  如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。

A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制


点击查看答案


101、单项选择题  在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()

A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问


点击查看答案


102、判断题  实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。()


点击查看答案


103、单项选择题  般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据


点击查看答案


104、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


点击查看答案


105、单项选择题  下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金


点击查看答案


106、单项选择题  A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失


点击查看答案


107、判断题  注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()


点击查看答案


108、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


点击查看答案


109、单项选择题  注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系


点击查看答案


110、多项选择题  在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）

A.虚假记载
B.误导性陈述
C.非重大遗漏
D.明显微小错报


点击查看答案


111、多项选择题  由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正


点击查看答案


112、多项选择题  注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注()等固有限制。

A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B.即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D.审计人员可能过低地估计控制风险的水平


点击查看答案


113、单项选择题  中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

A.财务报表审计业务
B.财务报表审阅业务
C.预测性财务信息审核业务
D.执行商定程序业务


点击查看答案


114、多项选择题  有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关


点击查看答案


115、单项选择题  A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()

A．验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务
B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险
C．执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求
D．A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告


点击查看答案


116、单项选择题  注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债


点击查看答案


117、多项选择题  会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（）

A.承担举证责任
B.能够证明自己没有过错的，不用承担责任
C.会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则，但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审计工作底稿
D.会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的工作底稿


点击查看答案


118、单项选择题  注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()

A.18世纪的意大利
B.1844年至20世纪初的英国
C.20世纪初的美国
D.第一次世界大战以后


点击查看答案


119、单项选择题  在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围


点击查看答案


120、多项选择题  下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 
B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 
D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 


点击查看答案


121、单项选择题  下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()

A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


点击查看答案


122、单项选择题  在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()

A．完成审计业务的时间预算
B．甲公司的业务规模和复杂性
C．特定内部控制的性质
D．以前获得的审计甲公司的经验


点击查看答案


123、多项选择题  下列与控制测试有关的表述中，正确的有()

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


点击查看答案


124、多项选择题  信息技术对审计过程的影响体现在()方面。

A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响


点击查看答案


125、多项选择题  注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。

A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的


点击查看答案


126、单项选择题  注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是()元。

A.980
B.980000
C.40000
D.20000


点击查看答案


127、多项选择题  随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有()。

A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索


点击查看答案


128、多项选择题  会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()

A.人员年龄是否在60岁以下
B.人员数量是否足够
C.人员素质是否达到标准
D.人员学历是否为本科或以上


点击查看答案


129、单项选择题  投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()

A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试


点击查看答案


130、多项选择题  注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额


点击查看答案


131、多项选择题  下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


点击查看答案


132、单项选择题  注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）

A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊


点击查看答案


133、多项选择题  如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取()防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本


点击查看答案


134、多项选择题  B公司2005年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度会计报表采取适当措施的有()。

A.B公司2005年度会计报表可能存在重大错报
B.B公司2005年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决
C.B公司2005年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.公司在2005年度会计报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司


点击查看答案


135、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


点击查看答案


136、单项选择题  注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性


点击查看答案


137、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


点击查看答案


138、单项选择题  注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试


点击查看答案


139、单项选择题  A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”


点击查看答案


140、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


点击查看答案


141、问答题  

为了防范对职业道德产生的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施，请针对以下具体措施予以归类。
A.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
E.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性会计师事务所层面的防范措施会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施


点击查看答案


142、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致


点击查看答案


143、多项选择题  A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）

A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


点击查看答案


144、单项选择题  以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免


点击查看答案


145、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询


点击查看答案


146、问答题  

A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。


点击查看答案


147、判断题  注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。()


点击查看答案


148、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


点击查看答案


149、单项选择题  以下审计程序中，不属于分析性复核的是()。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性


点击查看答案


150、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律


点击查看答案


151、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


点击查看答案


152、多项选择题  A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响


点击查看答案


153、单项选择题  下列关于控制测试的理解中，正确的是()

A.控制测试不能和细节测试同时执行
B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的


点击查看答案


154、多项选择题  在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()

A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平


点击查看答案


155、判断题  注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()


点击查看答案


156、单项选择题  在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根


点击查看答案


157、多项选择题  在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果


点击查看答案


158、单项选择题  丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。

A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存


点击查看答案


159、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


点击查看答案


160、单项选择题  被审计单位以下内部控制中不妥当的是()

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点


点击查看答案


161、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


点击查看答案


162、多项选择题  下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响


点击查看答案


163、单项选择题  在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()

A.财务经理
B.高层管理机构
C.股东大会
D.证券投资部经理


点击查看答案


164、单项选择题  一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()。

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据


点击查看答案


165、单项选择题  审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向甲有限责任公司的客户发出询证函
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.将财务报表与会计记录相核对
D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险


点击查看答案


166、多项选择题  在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。

A、销售截止测试实施日期
B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期


点击查看答案


167、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


点击查看答案


168、多项选择题  在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()

A.A不知道准则中有关监盘的要求
B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失
D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序


点击查看答案


169、单项选择题  下列有关分析程序的说法中错误的是()

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项


点击查看答案


170、多项选择题  A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接


点击查看答案


171、多项选择题  与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有()。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
C.不适当的人工干预
D.数据丢失风险或数据无法访问风险


点击查看答案


172、多项选择题  在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


点击查看答案


173、多项选择题  在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据


点击查看答案


174、单项选择题  A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()

A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证


点击查看答案


175、多项选择题  下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()

A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制


点击查看答案


176、单项选择题  下列属于误拒风险的是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度


点击查看答案


177、多项选择题  下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有()。

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案


点击查看答案


178、问答题  

A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。


点击查看答案


179、判断题  审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()


点击查看答案


180、问答题  

乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:
(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日,C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。
(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。
(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。
要求:
(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理?
(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。
(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施?
(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现,B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?


点击查看答案


181、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东


点击查看答案


182、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


点击查看答案


183、问答题  

ABC会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。
审核报告
X股份有限公司董事会:
我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。
我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。
附件(一):X股份有限公司2002年度盈利预测表
附件(二):X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设
XX会计师事务所(公章)注册会计师:A(签名、盖章)
注册会计师:B(签名、盖章)
地址：中国XX市2001年1月10日


点击查看答案


184、多项选择题  下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()

A.财务报表审阅业务
B.验资业务
C.内部控制审核业务(无责任方认定)
D.财务报表审计业务


点击查看答案


185、多项选择题  注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下()与人力资源和工薪循环相关的风险来源。

A.员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
B.记录工作时间或提供的服务
C.工薪的编制、记录和发放
D.工薪扣款并未完全支付或未及时支付


点击查看答案


186、多项选择题  以下属于公众利益实体的有()。

A.上市实体
B.小规模企业
C.法律法规界定的公众利益实体
D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体


点击查看答案


187、多项选择题  下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形


点击查看答案


188、多项选择题  在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()

A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据


点击查看答案


189、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


点击查看答案


190、单项选择题  注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则


点击查看答案


191、单项选择题  注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用


点击查看答案


192、问答题  

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:

请回答案:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?


点击查看答案


193、单项选择题  下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表


点击查看答案


194、单项选择题  注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理


点击查看答案


195、多项选择题  在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）

A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度


点击查看答案


196、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任


点击查看答案


197、多项选择题  从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。

A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的


点击查看答案


198、判断题  因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。()


点击查看答案


199、多项选择题  督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()

A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
B.预定的具体审计程序的审计目标已实现
C.工作过程及其结果已适当纪录
D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见


点击查看答案


200、多项选择题  A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据


点击查看答案


201、多项选择题  在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作


点击查看答案


202、多项选择题  下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）

A.了解甲公司情况及其环境
B.测试甲公司的内部控制
C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D.对财务报表实施分析程序


点击查看答案


203、单项选择题  按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。

A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计


点击查看答案


204、判断题  注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()


点击查看答案


205、单项选择题  注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()

A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资


点击查看答案


206、多项选择题  如果是新业务，集团项目组可以通过下列（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。

A.集团管理层提供的信息
B.与集团管理层的沟通
C.如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通
D.集团层面控制的变化


点击查看答案


207、单项选择题  注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()

A.实施存货监盘程序
B.检查发货单和销售发票的编号是否完整
C.观察存货的现状
D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额


点击查看答案


208、问答题  

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：(金额单位：万元)

资料二 
(金额单位：万元) 

资料三： 
(金额单位：万元) 

要求： 
(1)针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内。 
(2)针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。 
(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。 
(4)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。

 


点击查看答案


209、单项选择题  以下关于认定的说法，正确的是()

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关
B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表
C.销售发生认定中，起点是会计记录
D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定


点击查看答案


210、多项选择题  在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()

A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


点击查看答案


211、多项选择题  如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有()。

A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络


点击查看答案


212、问答题  

ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。
合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。
甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。


点击查看答案


213、问答题  请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。


点击查看答案


214、单项选择题  ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务()。

A.一年
B.两年
C.三年
D.四年


点击查看答案


215、多项选择题  注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。

A.债权人
B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人


点击查看答案


216、多项选择题  注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理


点击查看答案


217、单项选择题  下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议


点击查看答案


218、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


点击查看答案


219、单项选择题  以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


点击查看答案


220、多项选择题  在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制


点击查看答案


221、多项选择题  审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()

A.审计目标
B.审计步骤
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号


点击查看答案


222、单项选择题  以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款


点击查看答案


223、判断题  初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。()


点击查看答案


224、判断题  注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。()


点击查看答案


225、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

A.与债务人发生纠纷的项目
B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目
D.主要客户项目及非正常项目


点击查看答案


226、多项选择题  信息技术一般控制包括()

A.程序开发
B.计算机运行
C.程序和数据访问
D.程序变更


点击查看答案


227、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务


点击查看答案


228、单项选择题  由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险


点击查看答案


229、单项选择题  注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()

A.摊销方法是否合规
B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”核算


点击查看答案


230、单项选择题  注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()

A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序


点击查看答案


231、单项选择题  下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。

A.选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B.审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.针对总体进行分层选取样本


点击查看答案


232、单项选择题  如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）

A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理


点击查看答案


233、单项选择题  为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构”的目标，应该实施的最佳实质性程序是()

A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致


点击查看答案


234、单项选择题  注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）

A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性


点击查看答案


235、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


点击查看答案


236、单项选择题  在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是()。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档
C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年


点击查看答案


237、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任
B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失


点击查看答案


238、多项选择题  下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）

A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变


点击查看答案


239、判断题  注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()


点击查看答案


240、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


点击查看答案


241、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


点击查看答案


242、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


点击查看答案


243、多项选择题  甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）

A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核


点击查看答案


244、单项选择题  A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()

A．询问
B．检查控制执行留下的书面证据
C．观察
D．重新执行


点击查看答案


245、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


点击查看答案


246、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


点击查看答案


247、单项选择题  如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 
B.以书面形式再次向治理层通报 
C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 
D.在审计报告中增加其他事项段予以说明


点击查看答案


248、问答题  

注册会计师B在测试秋风公司销售与收款循环的内部控制时，决定分别对“适当的职责分离”、“正确的授权审批”、“充分的凭证与记录”、“凭证的预先编号”、“按月寄送对账单”和“内部核查”方面的内部控制进行符合性测试。
请回答：
⑴在秋风公司上述各方面内部控制中，前三项的主要作用是什么?
⑵B注册会计师应如何有针对性地对后三项内部控制进行符合性测试?


点击查看答案


249、单项选择题  下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱


点击查看答案


250、多项选择题  会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。

A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


点击查看答案


251、多项选择题  丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作


点击查看答案


252、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


点击查看答案


253、多项选择题  下面关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性
C.检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
D.最初开发的审计风险模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）


点击查看答案


254、问答题  

注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。


点击查看答案


255、问答题  

对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
会计师事务所受到客户的起诉威胁
注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升


点击查看答案


256、单项选择题  XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是()。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任


点击查看答案


257、判断题  外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()


点击查看答案


258、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


点击查看答案


259、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


点击查看答案


260、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


点击查看答案


261、多项选择题  甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系


点击查看答案


262、问答题  在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。


点击查看答案


263、单项选择题  注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。

A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表


点击查看答案


264、单项选择题  设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性


点击查看答案


265、多项选择题  不同的企业会面临不同的经营风险，这取决于企业的()

A.外部监管环境
B.企业的规模
C.企业的复杂程度
D.企业所处的行业


点击查看答案


266、多项选择题  高频同轴电缆的屏蔽层除起屏蔽作用外，同时又是高频通道的回程导线，应当在（）接地。

A、两端
B、单端
C、100m2接地铜排


点击查看答案


267、问答题  注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?


点击查看答案


268、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


点击查看答案


269、单项选择题  在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。

A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法


点击查看答案


270、单项选择题  如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()

A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率


点击查看答案


271、判断题  注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()


点击查看答案


272、单项选择题  甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）

A.甲的妻子乙
B.甲的父亲丙
C.甲的弟弟丁
D.甲的儿子戊


点击查看答案


273、单项选择题  注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性


点击查看答案


274、单项选择题  下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


点击查看答案


275、多项选择题  ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有()。

A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制
B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


点击查看答案


276、单项选择题  注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是()。

A.被审计单位经营管理的观念和风格
B.购货交易是否经过正当批准
C.被审计单位的组织结构
D.被审计单位的人事政策


点击查看答案


277、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


点击查看答案


278、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为出具变更验资报告的有()

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


点击查看答案


279、单项选择题  为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是()

A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C.将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性


点击查看答案


280、多项选择题  在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()

A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制


点击查看答案


281、多项选择题  如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。

A.注册会计师应当调高可接受的检查风险 
B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性 
C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当 
D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性


点击查看答案


282、多项选择题  信息技术的一般控制通常包括()

A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问


点击查看答案


283、判断题  注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。()


点击查看答案


284、单项选择题  财务报表审计中，注册会计师的责任是()

A.保证财务报表不存在重大错报
B.对报表的编制承担完全责任
C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D.保证内部控制有效


点击查看答案


285、多项选择题  对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有()

A.固定资产的租赁合同、协议
B.“固定资产”账户的核算情况
C.租入固定资产提取的折旧额是否正确
D.租入固定资产有无变相馈赠情况


点击查看答案


286、问答题  

注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，注意到下列情况：
(1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
(2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
(3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。
(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。


点击查看答案


287、判断题  注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。()


点击查看答案


288、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


点击查看答案


289、单项选择题  财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。

A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果


点击查看答案


290、单项选择题  注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。

A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受
B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受


点击查看答案


291、多项选择题  如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


点击查看答案


292、判断题  A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()


点击查看答案


293、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


点击查看答案


294、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


点击查看答案


295、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


点击查看答案


296、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


点击查看答案


297、单项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限


点击查看答案


298、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


点击查看答案


299、多项选择题  一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B.给委托人、其他利害关系人造成损失的
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的


点击查看答案


300、判断题  注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。()


点击查看答案


题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《★注册会计师》题库
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《注册会计师：审计》题库，分栏、分答案解析排版、小字体方便打印背记！经广大会员朋友实战检验，此方法考试通过率大大提高！绝对是您考试过关的不二利器！
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
【大 中 小】【打印】 【繁体】 【关闭】 【返回顶部】
下一篇：甲板工考试：甲板工考试试题预测..

相关栏目

问题咨询请搜索关注"91考试网"微信公众号后留言咨询