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中级会计资格：资产负债表日后事项微信做题（题库版）
2019-11-10 03:34:46 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  资产负债表日后非调整事项的特点为。

A.在资产负债表日或以前已经存在
B.在资产负债表日并未发生或存在
C.资产负债表日得以证实
D.期后发生的事项


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2、判断题  可供出售金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。


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3、单项选择题  企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在财务报表附注中披露的是（）。

A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的累积影响数
C.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因
D.会计估计变更对当期和未来期间的影响数


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4、单项选择题  M企业2008年度的财务报告于2009年4月10日批准报出，2009年1月10日，因产品质量原因，客户将2008年12月10日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回，对退回产品的处理正确的是。

A.冲减2009年度财务报表营业收入等相关项目
B.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目
C.不做会计处理
D.在2009年度财务报告报出时，冲减利润表中营业收入项目的本年数等相关项目


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5、多项选择题  甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至3月30日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有。

A.3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.2月25日，发生火灾导致存货损失100万元
C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度为其他单位提供贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计95万元，2008年末已确认预计负债80万元
D.1月25日完成了2008年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元


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6、问答题  

甲公司的财务经理在复核2012年财务报表时，对以下交易或事项的会计处理的正确性难以做出判断：
（1）2011年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券12万张，每张面值100元，票面年利率5%；同时以每股4.5元的价格购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2011年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股3元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计1800万元。2012年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至2012年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股3.5元。假定不考虑减值后实际利率和票面利率不等对摊余成本的影响，甲公司将之前计提的减值损失680万元予以转回，并作如下会计处理：
借：可供出售金融资产—公允价值变动680
贷：资产减值损失680
借：所得税费用170
贷：递延所得税资产170
（2）甲公司自行建造的办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，累计发生工程支出2500万元。甲公司2012年12月31日办理竣工决算及结转固定资产手续，确认固定资产的入账价值为2690万元，其中还包括建造该办公楼相关的专门借款在2012年7月至12月期间发生的利息50万元以及日常维护支出140万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
（3）甲公司从2012年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元，其中符合资本化条件的支出为1200万元。2012年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。
假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
其他相关资料如下：
①假定本题涉及损益的事项均可调整应交所得税；
②甲公司适用的所得税税率为25%；
③不考虑其他因素的影响。
要求：根据上述资料，判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）


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7、判断题  资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）


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8、判断题  涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。（）


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9、问答题  

计算题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。
(1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元(不含增值税)，销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。
(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。
(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
(4)2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。
(5)已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。
要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。(不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)


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10、多项选择题  甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回
B.发生企业合并或者处置子公司
C.董事会提出现金股利分配方案
D.发现上年度的差错


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11、单项选择题  下列哪个项目在“以前年度损益调整”科目的借方反映

A.调增本期管理费用
B.调整以前年度损益而相应减少管理费用
C.调整以前年度损益而相应增加的投资收益
D.调整以前年度损益而需调增的财务费用


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12、单项选择题  

北方股份有限公司（以下简称北方公司）在2014年1月对2013年度的财务会计报告中的或有事项进行了检查，北方公司2013年度均未对下列事项作出会计处理。北方公司发生的或有事项包括：
（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；
（2）由于北方公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，北方公司估计很可能支付赔偿金额100万元；
（3）北方公司为A公司提供银行借款担保，担保金额为500万元，北方公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年2月20日到期的银行借款500万元。
（4）因消费者就产品的质量问题提起诉讼，法院尚未做出裁决，北方公司估计很可能败诉，并估计很可能的赔偿金额是100万元。
假定不考虑其他因素，关于上述事项，北方公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.针对事项（1），调增2013年度资产负债表中资产200万元
B.针对事项（2），调增2013年度利润表营业外支出100万元
C.针对事项（3），调减2013年资产负债表中留存收益500万元
D.针对事项（4），调增2013年度资产负债表中负债总额100万元


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13、单项选择题  一般来说，银行的利率敏感性缺口绝对值越（）（不论正值还是负值），银行所承受的利率风险也就越大。

A.可大可小
B.小
C.大
D.接近0


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14、判断题  资产负债表日后事项包含有利事项和不利事项。()


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15、判断题  资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。()


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16、多项选择题  甲公司2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。

A.2012年2月1日与A公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2012年1月5日与A公司签订
B.2012年2月1日与B公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年12月25日与B公司签订
C.2012年2月5日为子公司的银行借款提供担保500万元
D.2012年2月25日从银行借款1000万元


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17、多项选择题  

甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家海洋石油开采公司，于2002年开始建造一座海上石油开采平台，根据法律法规规定，该开采平台在使用期满后要将其拆除，需要对其造成的环境污染进行整治。2004年12月15日，该开采平台建造完成并交付使用，建造成本共10000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年1月1日甲公司开始执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。已知甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。甲公司预计该开采平台的弃置费用为1000万元。假定实际利率为10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司对上述会计政策变更的会计处理中，正确的有（）。

A.应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额148.6万元
B.应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额89.16万元
C.应调整增加2013年资产负债表年初预计负债项目金额318.6万元
D.应调整减少2013年资产负债表年初未分配利润项目金额206.5万元


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18、单项选择题  长城公司2013年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年3月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为5500万元，采用年数总和法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。长城公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定长城公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长城公司2013年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。

A.1675
B.1256.25
C.925
D.1130.63


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19、单项选择题  在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是。

A.董事会提出现金股利分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.自然灾害导致资产损失
D.上年售出的商品发生退回


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20、单项选择题  

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年3月25日对外报出，实际对外公布日为2014年3月31日。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一批，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截止至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10%。2014年1月31日，D产品的退货期满，累计发生退货20%。
假定不考虑其他因素，则在甲公司对2013年财务报表进行调整时，下列处理中正确的是（）。

A.调整减少递延所得税资产5万元
B.调整增加留存收益10万元
C.调整增加应交所得税2.5万元
D.调整增加所得税费用7.5万元


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21、单项选择题  资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整报表项目的是。

A.涉及现金收支的事项
B.涉及利润的相关事项
C.涉及所有者权益的事项
D.涉及损益调整的事项


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22、判断题  资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。()


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23、多项选择题  某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有。

A.接到某债务人关于其1月28日发生火灾导致重大损失以至于不能偿还货款的通知，该上市公司已于资产负债表日将此货款计入应收账款
B.外汇汇率发生较大变动
C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D.已登记为报告年度的销售货物被退回


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24、判断题  资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。（）


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25、单项选择题  某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是。

A.董事会通过现金股利分配方案
B.企业日后期间发现资产负债表日之前已经存在的一项合同在资产负债表日变为亏损合同而未作处理
C.因报告年度走私而被罚款300万元
D.企业在资产负债表日后期间与债务方达成债务重组协议


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26、判断题  资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表的相关数字，但是也要在财务报告附注中进行披露。


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27、单项选择题  下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项
B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项
C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理


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28、单项选择题  2009年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2013年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元。该办公楼在各资产负债表日的公允价值分别为：2010年12月31日为12000万元，2011年12月31日为11000万元，2012年12月31日为12500万元。假定长江公司适用的所得税税率为25%，并且按照净利润的10%提取法定盈余公积。则长江公司关于该项投资性房地产的后续计量方法的变更对2013年年初未分配利润的影响为（）万元。

A.2700
B.2430
C.3100
D.2325


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29、多项选择题  2011年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2012年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2011年财务报告调整项目中的说法中，正确的有()。

A.补提坏账准备,计入资产减值损失300万元
B.确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元
C.调减“净利润”225万元
D.将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元


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30、单项选择题  甲公司2013年财务报告经董事会批准对外公布日期为2014年4月10日，实际对外公布日期为2014年4月20日，甲公司2014年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系甲公司2013年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款5000万元，成本3500万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司无法确认其退货可能性。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的是（）。

A.2013年12月15日，甲公司在销售商品时应确认收入5000万元，同时结转成本3500万元
B.2013年12月15日，甲公司在销售商品时不应做会计处理
C.2014年4月15日，甲公司对上述事项应确认2014年收入5000万元，同时结转成本3500万元
D.2014年4月15日，甲公司对上述事项应调整2013年收入5000万元和成本3500万元


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31、单项选择题  甲企业2009年1月1日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年1月15日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月1日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是3月31日。甲企业对此业务的处理是。

A.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
B.作为2008年正常事项
C.作为2009年正常事项
D.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项


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32、单项选择题  .长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批商品的销售价格为500万元（不含增值税税额），成本为350万元，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25%，退货期为2个月。截止至2013年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为15%，长江公司财务报告批准报出日为2014年4月1日，关于该事项下列会计处理中，正确的是（）。

A.退货期满时，冲减预计负债22.5万元
B.退货期满时，调减2013年度收入75万元和成本52.5万元
C.退货期满时，确认2014年度收入50万元结转成本35万元
D.退货期满时，调增2013年度收入50万元和成本35万元


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33、判断题  资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配均属于调整事项。


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34、判断题  企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额举债，应在财务报表附注中披露，但不需要对报告期的财务报表进行调整。


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35、问答题  

腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）：
（1）2013年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2013年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。
2013年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2014年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下：
借：应收账款4510
贷：主营业务收入4000
应交税费—应交增值税（销项税额）510
借：销售费用200
贷：应收账款200
借：主营业务成本3200
贷：库存商品3200
借：资产减值损失215.5
贷：坏账准备215.5
（2）2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本750
贷：库存商品750
（3）2013年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2013年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下：
借：其他应收款6000
贷：长期股权投资5400
投资收益600
（4）2013年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2013年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2013年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元（以银行存款支付），腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下：
借：预收账款150
贷：主营业务收入150
借：主营业务成本150
贷：劳务成本150
（5）2013年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2013年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2013年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本360
贷：库存商品360
（6）2014年2月8日，腾达公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项，由于2013年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2014年2月8日，腾达公司的会计处理如下：
借：资产减值损失234
贷：坏账准备234
（7）2014年2月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税税款的通知，2月28日收到税务部门返还的所得税税款720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2013年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2013年度财务报表相关项目的金额。
要求：对上述差错作出更正的会计处理分录（不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理）。
（答案中的金额单位用万元表示）


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36、多项选择题  

甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出，2013年1月1日至3月31日之间发生了以下交易或事项：
（1）甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉，赔偿的金额为100万元，将其确认为预计负债。2013年3月12日，法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元，甲公司和乙公司均服从法院判决。
（2）2013年2月10日，因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任5000万元。该业务为3年前甲公司向子公司提供债务担保，2012年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2012年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。
（3）2013年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2012年12月31日甲公司发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2012年12月31日已确认收入1000万元并结转成本800万元。假定按照税法规定，企业资产负债表日后期间发生的销售折让可以减少报告年度应纳税所得额。
（4）2013年3月1日，经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2013年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
假定不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.对于诉讼事项，应在2012年资产负债表中调减预计负债100万元
B.对于债务担保事项，应在2012年资产负债表中确认预计负债5000万元
C.对于销售折让10%，应在2012年利润表中调减营业收入100万元
D.对于借款展期事项，应在2012年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债


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37、问答题  

长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：
(1)2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。
(2)2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分);A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。
2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。
2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。
2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。
长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。
(3)2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。
该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(4)长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
其他资料：
(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;
(2)所售商品均未计提存货跌价准备;
(3)长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;
(4)涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;
(5)长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。
要求：指出长江公司发生的上述事项(1)至(5)中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。
(逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)。


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38、多项选择题  下列哪些慢性疾病是引起泌尿系统感染的易感因素()

A．慢性肝病
B．糖尿病肾损害
C．上呼吸道感染
D．营养不良
E．肿瘤


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39、判断题  董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构首次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。


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40、多项选择题  下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有。

A.报告年度销售的存货在日后期间发生了退回
B.日后期间因财务困难而与债权人进行的债务重组
C.报告年度因未决诉讼确认预计负债40万元，日后期间判决应支付赔偿50万元
D.资产负债表日后将报告年度购入的专利权出售


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41、判断题  确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法。（）


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42、判断题  资产负债表日后事项涵盖的期间为报告年度次年的1月1日至年度财务报告的实际对外公布日期。()


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43、问答题  

甲公司的财务经理在复核2012年财务报表时，对以下交易或事项的会计处理的正确性难以做出判断：
（1）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2012年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。
2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009年12月31日为6000万元；2010年12月31日为5600万元；2011年12月31日为5000万元；2012年12月31日为4500万元。
（2）2012年5月1日，甲公司与乙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给乙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。2012年5月1日，甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10000万元（等于公允价值）。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：
借：银行存款9100
继续涉入资产—次级权益1000
贷：贷款9000
继续涉入负债1100
（3）2012年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价3000万元，增值税税额为510万元，双方约定6个月后收款。甲公司由于急需资金，于2012年12月30日将该笔应收账款3510万元作价3300万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理：
借：银行存款3300
营业外支出210
贷：应收账款3510
该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权3510万元。假定不考虑坏账准备计提问题。
（4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务4年，即可以每股5元购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。
因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司按照2011年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2012年1月1日留存收益和资本公积的金额，2012年度按2012年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求：根据上述资料，判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）


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44、单项选择题  某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月28日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为。

A.2008年1月1日至2008年2月10日
B.2008年2月10日至2008年4月25日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年2月10日至2008年4月28日


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45、问答题  

红星公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2007年度的财务报告于2008年4月20日批准报出。该公司2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
(1)2008年2月5日，因产品质量原因，红星公司收到退回2007年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2007年度财务报表相关项目的数字。
(2)红星公司于2005年从银行借入资金，原债务条款规定，红星公司应于2007年9月30日偿还贷款本金和利息。2007年9月，红星公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制2007年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定红星公司应于2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，红星公司将该贷款全部归为流动负债。在2008年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此，红星公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。
(3)2008年5月20日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元(该公司2007年度的财务报告已批准报出)。对此项差异，该公司调整了2008年年初留存收益及其他相关项目。
(4)从2005年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2008年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2008年年初未分配利润，并调增了2008年年初的股本金额。
(6)在2007年度的财务报告批准报出后，红星公司发现2006年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，该公司将该项累积影响数计入了2008年度利润表的管理费用项目。
(7)红星公司与西方公司在2007年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明红星公司在2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于红星公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求红星公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，红星公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司200万元。因此，红星公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。
(8)2008年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2008年度实现净利润850万元，红星公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税税率为15%。
(9)2007年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2008年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2007年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2007年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元。
(10)2008年3月20日，红星公司发现2007年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了2008年度财务报表相关项目的数字。
要求：
(1)根据会计准则规定，说明红星公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。


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46、单项选择题  甲上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.以存货归还资产负债表日存在的应付账款
B.为关联方企业的银行借款提供担保
C.处置子公司
D.在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末已确认预计负债30万元


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47、多项选择题  甲公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2014年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年12月5日销售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2014年2月25日，甲公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2014年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2013年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司因质量原因发生的退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.提取法定盈余公积


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48、判断题  企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。()


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49、判断题  资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利或不利的事项。


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50、问答题  

计算分析题：
信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：
（1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
（2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5000万元。
（3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。
要求：
（1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）


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51、单项选择题  在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有。

A.日后期间发生的产品销售
B.日后期间发现一项自行研发的无形资产在报告年度达到预定可使用状态，但未将“研发支出”科目中可以资本化的金额进行结转
C.日后期间发生的诉讼
D.董事会提出股票股利分配方案


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52、单项选择题  资产负债表日后的非调整事项是指。

A.资产负债表日后新发生的事项
B.资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项
C.资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项
D.资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项


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53、判断题  资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。


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54、判断题  资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股票股利属于非调整事项;但是批准宣告分配的现金股利属于调整事项，应当以此调整财务报表的相关项目。


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55、单项选择题  甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2013年年初存货账面价值为3600元，数量60千克，2013年3月、5月分别购入材料300千克、450千克，单价分别为65元、70元，6月领用350千克，采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为27600元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。

A.-1141.4
B.4550
C.3408.6
D.-3408.6


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56、单项选择题  黄河公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年7月黄河公司以5000万元购入甲上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。从2013年1月1日起，黄河公司执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2012年年末该股票公允价值为6000万元。则该会计政策变更对黄河公司2013年期初留存收益的影响为（）万元。

A.500
B.750
C.1000
D.250


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57、多项选择题  下列事项中，只需在报告年度的财务报表附注中披露的有（）。

A.资产负债表日后期间发生的重大仲裁案件
B.资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回事项
C.资产负债表日后期间由于自然灾害导致资产发生了重大损失
D.资产负债表日后期间资本公积转增股本


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58、单项选择题  下列关于会计政策的表述中，不正确的是（）。

A.会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.企业应当披露所有的会计政策以及与会计政策有关的信息
C.由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策
D.企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策


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59、判断题  企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。()


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60、单项选择题  下列应采用追溯调整法处理会计政策及其变更的情况是（）

A.企业账簿因不可抗力损坏而导致累积影响数无法确定
B.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，但是法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来使用法
C.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家没有发布相关的会计处理方法
D.企业在当期期初确定会计政策变更，并且对以前各期累积影响数不切实可行的


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61、多项选择题  资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理。

A.不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目
B.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
C.进行相关账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字
D.涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配——未分配利润”科目核算


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62、判断题  董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。（）


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63、多项选择题  按照现行规定，下列属于资产负债表日后非调整事项的有。

A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B.资产负债表日后期间发现的报告年度以前年度的会计差错
C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
D.资产负债表日后对一个企业的巨额投资


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64、判断题  根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。()


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65、判断题  投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。()


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66、单项选择题  下列在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是。

A.日后已证实某项资产在资产负债表日发生了减损
B.日后已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
C.日后外汇汇率发生较大变动
D.日后期间发现前期重大会计差错


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67、单项选择题  

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司内审部门于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，对下面事项的会计处理提出疑问：
甲公司于2013年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司对外发行的股票2000万股，每股购入价10元，另支付相关税费60万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2013年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2013年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。长江公司将其公允价值变动计入资本公积。
针对上述事项，甲公司对2013年度资产负债表的调整，下列表述中正确的是（）。

A.调增应交所得税250万元
B.调增长期股权投资21060万元
C.调减资本公积9940万元
D.调增递延所得税资产2485万元


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68、问答题  

计算题 ：甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年的汇算清缴在3月15日完成。
甲公司于20×7年11月涉及的一项诉讼，在编制20×7年度财务报表时，法院尚未判决，甲公司确认预计负债100万元。20×8年2月10日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法规定实际支付的赔偿款允许在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。
假定不考虑盈余公积的调整，报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。
要求：编制有关调整事项的会计分录。


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69、判断题  对于不重要的前期差错，企业应调整财务报表相关项目的期初数。（）


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70、判断题  投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，属于会计政策变更。（）


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71、多项选择题  下列关于资产负债表日后期间调整事项处理的表述中，正确的有（）。

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目
D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字


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72、判断题  胶类中药宜烊化服用


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73、多项选择题  资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理()。

A.不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目
B.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
C.进行相关账务处理的同时，还应调整财务报告相关项目的数字
D.涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配——未分配利润”科目核算


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74、多项选择题  下列事项中，不会对年初未分配利润产生影响的有（）。

A.发现上年度固定资产少计提折旧费用500万元
B.发现上年度多计了资本公积200万元
C.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由15%改为5%
D.发现上年度少计了财务费用10元


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75、多项选择题  下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更
C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策属于会计政策变更
D.会计政策变更表明以前会计期间采用的会计政策存在错误


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76、问答题  

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2011年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：
(1)2011年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2010年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。
(2)2010年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2011年年末公允价值为1200万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。
(3)2009年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2010年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2011年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2011年的账务处理为：
借：无形资产减值准备150
贷：资产减值损失150
(4)2012年2月7日，甲公司得知债务人A公司2012年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。
(5)2011年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元(不含税)，货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。
2012年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。
(6)2012年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。
假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。
要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。(不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)


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77、单项选择题  甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的有。

A.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
B.报告年度销售的部分产品被退回
C.增发股票
D.对某一企业进行巨额投资


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78、多项选择题  下列关于资产负债表日后非调整事项的处理，不正确的有（）。

A.应调整报告年度的报表
B.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露
C.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露
D.不需要调整报告年度的报表，但重要的需要在报表附注中披露


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79、多项选择题  甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月30日，该公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生的下列事项，需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

A.2012年4月29日,法院判决保险公司对2011年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B.20122011年11月份销售给某单位的100000元商品,在2012年1月25日被退货
C.2012年2月20日，公司董事会制订并批准了2011年度现金股利分配方案
D.2012年1月30日发现2008年年末在建工程余额200万元，2011年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产


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80、单项选择题  在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是。

A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备
B.外汇汇率发生较大的变动
C.自然灾害导致的资产重大损失
D.交易性金融资产公允价值发生较大变动


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81、单项选择题  下列属于会计政策变更情形的是（）。

A.企业将某项投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
B.企业以往租入的设备均采用经营租赁方式核算，自本年度起对新租赁的设备采用融资租赁会计处理方法核算
C.企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由权益法转为成本法核算
D.对价值为500元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法


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82、单项选择题  甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是。

A.在发现当期报表附注中做出披露
B.作为发现当期的会计差错更正
C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整
D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出披露


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83、判断题  企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定下来成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。


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84、多项选择题  黄河公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出，该公司在2013年5月份发现：2012年12月15日，黄河公司购入100万份股票，实际支付款项600万元，另支付交易费用50万元，并将其作为可供出售金融资产核算。至年末尚未出售，2012年12月31日的公允价值为850万元。黄河公司按其购买价款600万元列报在资产负债表中，同时将交易费用计入当期损益。下列关于该事项的差错更正的会计处理中，正确的有（）。

A.因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积150万元，调增年初未分配利润33.75万元
B.因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积200万元，调增年初未分配利润33.75万元
C.因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用12.5万元，调减年初投资收益50万元
D.因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用62.5万元，调减年初投资收益37.5万元


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85、判断题  企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()


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86、多项选择题  资产负债表日后事项在对报告期间的财务报表进行调整时，可以调整的项目包括（）。

A.所有者权益项目
B.货币资金项目
C.资产减值损失项目
D.营业外支出项目


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87、单项选择题  下列事项均发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，其中不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.发生巨额亏损
B.发现财务舞弊或差错
C.持有的可供出售金融资产公允价值大幅度上升
D.企业分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润


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88、单项选择题  腾达公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。腾达公司2013年的财务报告于2014年5月10日批准对外报出。2014年2月10日，甲公司发现2011年年末购入的某项管理用固定资产尚未计提折旧，该固定资产购入时支付了1000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，腾达公司认为这一事项具有重大影响，腾达公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。

A.调增2013年当年净损益150万元
B.调减2013年当年净损益150万元
C.调增2013年期初留存收益75万元
D.调减2013年期初留存收益75万元


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89、判断题  某企业第一次签订一项建造合同，为另一企业建造三栋厂房，该企业对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，属于会计政策变更。（）


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90、单项选择题  下列表述中，不属于会计估计变更的是（）。

A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年
B.坏账准备由余额百分比法按照1%比例计提变更为账龄分析法计提
C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法


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91、单项选择题  如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当（）。

A.冲减退回当月的销售收入
B.计入退回当月的财务费用
C.作为资产负债表日后调整事项
D.作为资产负债表日后非调整事项


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92、判断题  固定资产的盘盈在未经批准前先记入“待处理财产损溢”科目，批准后再转入到营业外收入科目核算。（）


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93、单项选择题  20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供60%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，20×9年2月12日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的60%，甲公司已执行，以下甲公司的处理中错误的是。

A.20×8年12月31日对此或有负债作出披露
B.20×8年12月31日对此预计负债作出披露
C.20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
D.20×9年2月12日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目


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94、单项选择题  2010年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2010年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担全部担保责任。2011年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2010年财务报告于2011年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是()。

A.2010年12月31日对此或有负债作出披露
B.2010年12月31日确认预计负债
C.2010年12月31日对此债务担保作出披露
D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目


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95、判断题  会计政策，是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）


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96、单项选择题  下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错 
B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积 
C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利 
D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 


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97、问答题  

甲公司20×7年11月向乙企业销售其产品，销售价格250000元(不含增值税)，增值税税率17%，销售成本200000元，甲公司12月20日收到对方通知，乙企业因产品质量与合同不符要求退货。截至12月31日，甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款，并按5‰计提坏账准备，甲公司于20×8年3月10日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票。甲公司财务报表批准报出日为4月30日，所得税税率25%，期末按净利润的10%提取了盈余公积金。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，甲公司预计未来几年有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。除应收乙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴。
要求：
(1)写出该调整事项的会计处理;

(2)将有关报表数字进行调整。(计算结果保留两位小数)
资产负债表部分项目科目余额


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98、问答题  

计算分析题：
甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。
甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：
（1）2013年10月15日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批A产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的A产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，甲公司收到第一笔货款585万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批A产品的成本估计为800万元。至2013年12月31日，甲公司已经开始生产A产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
甲公司的所做会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
（2）2013年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付400万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2014年4月10日双方达成协议，由甲公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。相关赔偿款已于当日支付。甲公司在编制2013年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款400万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额，甲公司在资产负债表日确认了与负债相关的递延所得税，在2014年未做相关会计处理。
（3）2013年12月31日，B配件库存500件，单位成本为3万元。2013年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元。现有B配件专门用于生产500台C产品，用B配件加工成C产品预计每件还会发生成本0.5万元。C产品的预计市场销售价格为每台3.2万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元，假定甲公司此前未计提过存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司计提存货跌价准备150万元。
假定不考虑其他因素的影响。
要求：根据上述资料，分别判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。
（答案中的金额单位用万元表示）


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99、单项选择题  下列关于前期差错更正的会计处理表述中，正确的是（）。

A.企业应当采用未来适用法更正重要的前期差错
B.对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目
C.对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据
D.对于发生的重要的前期差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期末留存收益


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100、问答题  

A公司20×7年度财务报告对外批准报出日为20×8年4月5日，A公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在20×8年3月15日完成。按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司在20×8年1月1日至4月5日前发生如下事项：
(1)20×8年1月20日，公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。
(2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。
(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破产，其所欠A公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前A公司已被告知B公司资不抵债，濒临破产，A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项;
(2)对调整事项进行账务处理，并说明对20×7年度财务报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。


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101、判断题  企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。


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102、单项选择题  长江公司2012年、2013年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票，市价一直高于购入成本。2012年年末A股票的公允价值为1020万元，2013年年末，A股票的公允价值为1020万元，B股票的公允价值为260万元。假定不考虑购入股票时发生的相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2014年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设公司适用的所得税税率为25%。长江公司在列报2014年利润表时，应调整的公允价值变动的上年金额为（）万元。

A.160
B.120
C.40
D.0


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103、判断题  资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（）


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104、单项选择题  下列各项目中，不属于企业应当披露的会计政策的是（）。

A.投资性房地产的后续计量
B.存货可变现净值的确定
C.合同收入与费用的确认
D.固定资产的初始计量


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105、判断题  资产负债表日后事项中涉及的销售退回，均应调整报告年度财务报表的收入、成本等，且调整报告年度应缴的所得税。


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106、多项选择题  下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间
B.资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
C.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
D.资产负债表日指的是每年12月31日


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107、单项选择题  下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项
B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
C.非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字，但不是重要事项
D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项


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108、判断题  企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。()


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109、单项选择题  2011年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。A公司认为责任的确在本方，于是在2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40万元的赔偿款。2012年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35万元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司2011年度财务报告批准报出日为4月15日，则该事项在进行会计处理时，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应()。

A.调增5万元
B.调减40万元
C.调增40万元
D.调减45万元


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110、多项选择题  某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。

A.该公司被告知债务人1月28日发生一场火灾，导致重大财务损失，以至于不能偿还货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.外汇汇率发生较大变动
C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D.发行债券以筹集生产经营用资金


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111、多项选择题  关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有（）。

A.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更
B.当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策
C.当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策
D.企业采用的会计政策一经确定，则不得变更


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112、单项选择题  甲公司2012年的财务报告于2013年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月15日，所得税的汇算清缴日期为2013年3月31日，实际对外报出的日期是2013年4月10日。则甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（）。

A.2013年1月1日至2013年2月1日
B.2013年1月1日至2013年3月15日
C.2013年1月1日至2013年3月31日
D.2013年1月1日至2013年4月10日


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113、判断题  企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。


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114、单项选择题  下列事项属于资产负债表日后调整事项的是。

A.资产负债表日后发生的自然灾害导致资产发生重大损失
B.日后已确定将要支付赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额
C.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动
D.资产负债表日后的巨额举债


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115、多项选择题  甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.自然灾害导致的资产重大损失
D.交易性金融资产公允价值发生较大变动


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116、判断题  资产负债表日仅指每年的12月31日。()


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117、问答题  

计算题：
甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2011年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。
(2)2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元，甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。
(3)甲公司2010年实现的会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，无其他调整事项。税法规定，该项损失在预计时不允许税前扣除，在实际发生时可以于税前扣除。要求：
(1)编制甲公司因诉讼事项于2010年12月31日的会计分录;计算2010年度的所得税费用并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司因诉讼事项于2011年3月7日的会计分录。
(3)填列甲公司对2010年度资产负债表和利润表相关项目的调整数(调增用“+”，调减用“-”)。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)


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118、判断题  企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。（）


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119、判断题  与股份支付相关的公允价值的确定属于会计政策。（）


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120、多项选择题  金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元
B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元
C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元
D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台


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121、判断题  某企业原租入的设备均为经营性租赁，本年度起租赁的设备均改为融资租赁，属于会计政策变更。（）


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122、判断题  资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。


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123、问答题  

计算分析题：
甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。
（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。
（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。
要求：
（1）计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录
（2）编制甲公司2014年3月2日的会计处理分录
（3）根据上述资料说明甲公司关于2013年报表的相关调整。
（答案中的金额单位用万元表示）


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124、多项选择题  上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有。

A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案


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125、判断题  投资性房地产因资产负债表日后公允价值严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。


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126、多项选择题  金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有()。

A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产
B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案
C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品
D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还


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127、单项选择题  下列关于会计估计的表述中，不正确的是（）。

A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B.进行会计估计时，往往以未来可利用的信息或资料为基础
C.进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性
D.企业应当披露重要的会计估计，不具有重要性的会计估计可以不披露


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128、判断题  资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不应调整现金流量表各项目数字。


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129、多项选择题  关于会计政策变更的追溯调整法和未来适用法，下列表述中正确的有（）。

A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法
B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C.未来适用法一定不会影响变更当期期初的留存收益
D.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报表进行调整


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130、多项选择题  长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末长城公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有（）。

A.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D.由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元


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131、判断题  对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。


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132、单项选择题  甲企业于2010年12月31日购入一台不需安装的设备并投入使用，该设备的入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。该企业从2013年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧。由于该会计估计变更对甲企业2013年度利润总额的影响为（）。

A.使得当期利润总额减少720万元
B.使得当期利润总额增加720万元
C.使得当期利润总额增加360万元
D.使得当期利润总额减少360万元


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133、多项选择题  在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。

A.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据


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134、单项选择题  甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目


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135、多项选择题  资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整。这里的财务报表包括。

A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.现金流量表补充资料的内容


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136、单项选择题  大唐公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度财务报表进行调整的是。

A.2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月12日发生的火灾赔偿150万元
B.2008年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元
C.2008年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备10台


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137、判断题  企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。


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138、多项选择题  

长江公司2012年度财务报表于2013年2月28日对外报出。2010年长江公司、黄河公司及银行三方签订一项合同，黄河公司向银行借款10000万元，以黄河公司拥有的一栋房产向银行提供抵押，同时长江公司作为连带责任保证人，在黄河公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2011年11月，黄河公司无法偿还到期借款。2012年12月26日，长江公司、黄河公司及银行三方经协商，一致同意以黄河公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时黄河公司抵押房产的市场价格估计，长江公司认为拍卖价款足以支付黄河公司所欠银行借款本息12000万元。为此，长江公司在其2012年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。2013年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，黄河公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求长江公司承担连带保证责任。2013年3月20日，法院判决长江公司承担连带保证责任赔款12000万元。
关于上述事项，下列处理不正确的是（）。

A.对于上述事项，长江公司应追溯调整2012年的财务报表，调整2012年留存收益的金额为12000万元 　　
B.对于上述事项，长江公司应将发生的赔偿12000万元计入当期损益 　　
C.对于上述事项，长江公司应追溯调整2012年的财务报表，并确认相关预计负债12000万元 　　
D.对于上述事项，长江公司应调整2013年期初留存收益12000万元


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139、单项选择题  甲公司2012年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2013年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设2012年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年3月20日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（）。

A.“预计负债”项目调增500万元
B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元
C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元
D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元


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140、单项选择题  2014年2月20日，长江公司发现2013年一项重大会计差错，在该事项发生在资产负债表日后期间，长江公司下列处理中，正确的是（）。

A.不需调整2013年财务报表相关数据，将其作为2014年2月份的业务进行处理
B.调整2013年财务报表期初数、期末数和上年数
C.调整2013年财务报表期末数和本年数
D.调整2014年财务报表期初数和上年数


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141、多项选择题  甲公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

A.2012年3月1日发现2010年9月接受捐赠获得的一批存货尚未入账
B.2012年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2012年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，甲公司不再上诉，对此项诉讼甲公司已于2010年年末确认预计负债800万元
D.2012年3月20日，境外投资的汇率发生巨大变化


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142、单项选择题  甲公司2008年11月10日销售一批商品给乙企业，取得收入100万元(不含税，增值税税率17%)，甲公司于当日已确认收入，并结转成本80万元。由于产品质量问题，2009年2月15日本批货物被全部退回。公司2008年报表于2009年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2月1日。则公司的下列处理，不正确的有。

A.调减报告年度财务报表的收入、成本
B.调增报告年度的“递延所得税资产”
C.调减报告年度的“应交税费—应交所得税”
D.调减报表年度的“应交税费—应交增值税(销项税额)”


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143、多项选择题  下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.境外子公司向母公司提供的财务报告可以自行确定资产负债表日
B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报表报出日之间的期间
C.既不是资产负债表日后期间的有利事项，也不是不利事项，那么该事项就不是资产负债表日后事项
D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项


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144、判断题  资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后事项的调整事项进行处理。


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145、多项选择题  对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在财务报表附注中披露的有。

A.非调整事项的性质
B.非调整事项的内容
C.非调整事项可能对经营成果的影响
D.非调整事项可能对财务状况的影响


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146、单项选择题  

2013年12月31日，长江公司有以下两份尚未履行的合同：
（1）2013年2月，长江公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年3月以每箱1.2万元的价格向甲公司销售1000箱L产品；甲公司应预付定金150万元，若长江公司违约，双倍返还定金。2013年12月31日，长江公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
（2）2013年8月，长江公司与乙公司签订一份D产品销售合同，约定在2014年2月底以每件0.3万元的价格向乙公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2013年12月31日，长江公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定长江公司销售D产品不发生销售费用。
因上述两份合同至2013年12月31日尚未完全履行，长江公司2013年将收到的甲公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款150
贷：预收账款150
关于上述事项，如下更正分录中正确的是（）。

A.借：营业外支出330；贷：预计负债330
B.借：营业外支出360；贷：预计负债360
C.借：营业外支出180；贷：预计负债180
D.借：营业外支出150；贷：预计负债150


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147、单项选择题  M上市公司2008年度财务报告批准报出日为2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是。

A.重大企业合并或处置子公司
B.公司支付2008年度财务报表审计费325万元
C.公司董事会提出2008年度利润分配方案：每10股送1股股票股利
D.2008年销售的商品9800万元，因产品质量问题，客户于2009年3月18日退货


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148、多项选择题  下列属于资产负债表日后非调整事项的有。

A.资产负债表日后发生自然灾害导致资产损失
B.资产负债表日后董事会提出现金股利分配方案
C.资产负债表日后对某一企业进行巨额投资
D.资产负债表日后期间发生的报告年度以前售出的商品发生退回


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