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审计：风险应对试题及答案（最新版）
2019-11-19 01:44:16 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、问答题  甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，甲公司2014年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计。会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2014年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。要求：（1）在测试和评价甲公司内部控制执行的有效性时，注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序？（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？（3）请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。


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2、多项选择题  为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括（）。

A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖控制测试获取审计证据
C.通过实质性程序获取更广泛的审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量


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3、多项选择题  以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有（）。

A.控制执行的频率较低
B.控制的预期偏差率较低
C.对审计证据的相关性和可靠性的要求较高
D.拟信赖控制运行有效性的期间较长


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4、单项选择题  在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是（）。

A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试
B.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎
C.注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试
D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试


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5、单项选择题  下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险
B.错报风险的性质
C.审计证据适用的期间或时点
D.审计意见的类型


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6、单项选择题  下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（）。

A.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
B.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
C.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
D.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报


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7、多项选择题  下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有（）。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大


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8、单项选择题  注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

A.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围
B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性
C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同
D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据


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9、多项选择题  下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

A.总体变异性
B.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率


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10、多项选择题  下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有（）。

A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序


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11、多项选择题  在设计拟实施的审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，注册会计师可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可做出预期
B.选取不同的地点实施审计程序
C.预先不告知被审计单位所选定的测试地点
D.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同


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12、单项选择题  进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。

A.同向关系
B.反向关系
C.无关系
D.不确定


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13、问答题  ABC会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人A作为甲公司的项目合伙人。在制定具体审计计划时，项目合伙人A作出如下安排：（1）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。（2）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。（3）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。（4）甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。（5）在做存货监盘时，由于甲公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。要求：针对以上内容，请分别说明项目合伙人A的安排是否正确，并简要说明理由。


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14、多项选择题  下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。

A.实质性分析程序
B.风险评估程序
C.重新计算
D.重新执行


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15、单项选择题  下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同
B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据


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16、单项选择题  以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）。

A.改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析
B.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试
C.有大量银行账户的，改变以前的抽样方法
D.对销售和销售退回进行截止测试


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17、多项选择题  下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


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18、单项选择题  由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，因此在应对评估的风险时，（）是最重要的。

A.确定审计程序的性质
B.明确审计程序的目的
C.获取审计证据
D.明确审计类型


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19、多项选择题  注册会计师实施细节测试尤其是对（）认定更有效。

A.存在
B.发生
C.完整性
D.计价和分摊


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20、单项选择题  下列有关设计进一步审计程序的性质的说法中，错误的是（）。

A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试
B.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
C.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当了解内部控制
D.如果注册会计师实施风险评估程序的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当实施控制测试


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21、单项选择题  注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。

A.风险评估程序
B.实质性方案
C.控制测试
D.综合性方案


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22、问答题  焊接接头的构成是什么？并分析焊接接头的组织和性能。


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23、多项选择题  在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑以下因素（）。

A.确定的重要性水平
B.测试结果可靠性
C.评估的重大错报风险
D.计划获取的保证程度


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24、单项选择题  如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。

A.每三年至少测试一次
B.每年测试一次
C.每三年至少测试两次
D.每两年测试一次


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25、多项选择题  下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有（）。

A.控制环境
B.错报风险的性质
C.何时能得到相关信息
D.审计证据适用的期间或时点


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26、多项选择题  如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。

A.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
B.不得利用上期审计进行控制测试的证据
C.可以利用期中测试的证据
D.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据


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27、多项选择题  下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有（）。

A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B.控制执行的频率
C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求
D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性


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28、单项选择题  下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试
B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
C.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小


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29、多项选择题  如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。

A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据
C.测试被审计单位对该项控制的监督
D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况


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30、单项选择题  下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。

A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试
B.注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性
C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率


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31、单项选择题  财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是（）。

A.具体应对措施
B.实施更多的控制测试
C.扩大控制测试的范围
D.总体应对措施


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32、多项选择题  下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。

A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


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33、多项选择题  下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。

A.注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施
D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序


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34、问答题  

公开发行股票的甲公司是丁会计师事务所的审计客户。注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，经初步了解，甲公司2013年度的经营形势、管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下：
资料一：注册会计师甲和乙获取的甲公司营业收入、营业成本的数据如下：
资料二：经过注册会计师甲和乙的了解，甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：
（1）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（2）信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为"待处理"状态）。每周，信息管理员A核对本周内生成的销售订单。
（3）财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
（4）负责记录应收账款账目的财务人员C每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。
要求：
（1）针对资料一，运用分析程序，指出甲公司可能存在的重大错报风险。
（2）针对资料二第（1）到第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，简要说明理由，指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。
（3）针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。


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35、单项选择题  注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中不正确的是（）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D.发表保留或否定意见审计报告


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36、单项选择题  下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。

A.即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


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37、多项选择题  进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。

A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大


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38、多项选择题  被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。

A.被审计单位属于小规模企业
B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行


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39、单项选择题  细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是（）。

A.对存在或发生、计价认定的测试
B.审计期间内偶发的金额较大的项目
C.存在可预期关系的大量交易
D.营业外收支


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40、多项选择题  下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。

A.检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系


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41、单项选择题  下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。

A.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性
B.分析程序可以有效测试控制运行情况
C.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性
D.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证


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42、多项选择题  在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列判断正确的有（）。

A.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系
B.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价
C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据


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43、单项选择题  在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。

A.在2013年初检查销售退回业务
B.在2012年12月10日向重要客户函证应收账款
C.在2013年3月份观察内部控制执行情况
D.在2012年10月份监盘库存产品


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44、问答题  甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：（1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。（2）检查内部控制生成的文件和报告。注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：（1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试。（2）选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。（3）运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算。要求：（1）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？（2）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷，并请简要提出改进建议。（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施？


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45、多项选择题  注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。

A.了解被审计单位内部控制
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序


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46、问答题  注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订具体审计计划时，注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：（1）在确定了解甲公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制。（2）注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统、全面的了解，选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可。（3）为评估存货存在认定的重大错报风险，注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师甲拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日。要求：针对上述情况，请指出注册会计师丁琳在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。


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47、多项选择题  下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序


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48、多项选择题  进一步审计程序的类型包括（）。

A.观察
B.询问
C.重新计算
D.函证


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49、多项选择题  如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有（）。

A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性分析程序
C.将细节测试和实质性分析程序结合使用
D.仅实施控制测试


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50、单项选择题  下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。

A.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围
B.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
C.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
D.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围


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51、多项选择题  假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据
C.测试甲公司对控制的监督
D.向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况


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52、多项选择题  如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有（）。

A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性分析程序
C.将细节测试和实质性分析程序结合使用
D.仅实施控制测试


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53、问答题  甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户。丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人。在制订具体审计计划时，张力作出如下安排：（1）决定直接依赖甲公司2013年度财务报表审计项目组所实施的内部控制有效性测试结果，以减少甲公司2014年度财务报表审计项目的内部控制测试工作量。（2）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。（3）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。（4）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。（5）甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。（6）在做存货监盘时，由于该公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。要求：针对以上内容，请分别说明张力的安排是否正确，并简要说明理由。


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54、多项选择题  注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。

A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试
B.如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试
C.如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试
D.不管控制运行是否有效，均应实施控制测试


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55、单项选择题  注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D.对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员


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56、问答题  ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2013年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。要求：（1）在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？（3）请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。


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57、多项选择题  在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。

A.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
B.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
C.无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，都不会影响注册会计师的进一步审计程序
D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案


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58、多项选择题  下列适合用于控制测试的程序包括（）。

A.询问
B.分析程序
C.检查和观察
D.重新执行


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59、多项选择题  下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对
B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作


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60、多项选择题  在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析
B.对大额应收账款进行函证
C.对销售交易的具体条款进行函证
D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序


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61、多项选择题  在确定控制测试的性质时，注册会计师下列做法正确的有（）。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制


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62、多项选择题  被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


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63、单项选择题  下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。

A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的


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64、单项选择题  下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险
B.认定层次重大错报风险
C.财务报表整体的重要性
D.实际执行的重要性


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65、多项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括（）。

A.内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程
B.信息技术一般控制的有效性
C.影响内部控制的重大人事变动
D.重大错报的风险和对控制的信赖程度


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66、单项选择题  注册会计师应当根据（），恰当选用实质性方案或综合性方案。

A.内部控制结果
B.风险评估结果
C.对认定层次重大错报风险的评估结果
D.控制测试结果


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67、多项选择题  下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。

A.实施控制测试和实质性程序
B.实施细节测试和实质性分析程序
C.仅实施控制测试
D.仅实施实质性分析程序


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