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注册会计师：审计考试答案（考试必看）
2019-12-22 02:21:58 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()

A.审计目标
B.审计步骤
C.执行人及执行时间
D.审计工作底稿的索引号


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2、单项选择题  如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。

A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 
B.就采取不同措施的后果征询法律意见 
C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定


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3、单项选择题  下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()

A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险


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4、单项选择题  证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益


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5、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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6、多项选择题  注册会计师承担法律责任的种类的有（）

A.有期徒刑
B.民事责任
C.行政责任
D.刑事责任


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7、多项选择题  事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有()。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告
B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告
C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书
D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告


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8、多项选择题  注册会计师提供的审计业务可以分为()。

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计


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9、单项选择题  注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()

A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行


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10、多项选择题  下列关于审计方法的表述中，正确的有()

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整


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11、多项选择题  如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()

A.独立审计准则
B.职业道德准则
C.质量控制准则
D.后续教育准则


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12、单项选择题  下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告目一致


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13、问答题  注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?


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14、单项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算


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15、多项选择题  下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()

A.两年前曾在委托单位任职
B.在委托单位有经济利益
C.担任委托单位常年会计顾问
D.与委托单位的负责人有近亲属关系


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16、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


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17、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务 


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18、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()

A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果


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19、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。

A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险


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20、问答题  

根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。


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21、单项选择题  甲公司相信某会计师事务所的北京分支机构出具的关于乙公司的验资报告，和乙公司交易过程中发现乙公司的出资此时并没有到位，导致销售给乙公司的货款无法收回。甲公司拟将该出具验资报告的会计事务所的北京分支机构告上法庭，甲公司的辩护律师的下列说法中，正确的是（）

A.应当由会计师事务所赔偿所有损失
B.人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
C.如果只对该会计师事务所的北京分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为第三人参加诉讼
D.人民法院可以将虚假出资或出资不实、抽逃出资的出资人列为共同被告参加诉讼


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22、单项选择题  注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行


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23、判断题  注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()


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24、多项选择题  如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作


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25、单项选择题  注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产


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26、单项选择题  固定资产折旧审计的主要目标不应包括()

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确


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27、多项选择题  错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括()

A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B.虚假交易或事项的记录
C.对事实的疏忽和误解
D.对会计政策的误用


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28、多项选择题  ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有()。

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B.观察存货盘点计划的内部控制执行
C.重新执行某项控制
D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况


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29、单项选择题  下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()

A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C.财务报表不包含相关附注
D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表


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30、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东


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31、多项选择题  在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。

A.函证的回收时间
B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性
D.被审计单位施加的限制或回函中的限制


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32、多项选择题  对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()

A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额


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33、多项选择题  有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关


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34、多项选择题  如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据


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35、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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36、单项选择题  注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()

A.非抽样风险
B.抽样风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险


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37、多项选择题  对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）

A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘


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38、多项选择题  注册会计师提供的审计业务可以分为()

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计


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39、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


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40、单项选择题  以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据


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41、多项选择题  由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括()

A.职业教育
B.职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导


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42、多项选择题  资产评估的方法包括()

A.收益现值法
B.重置成本法
C.现行市价法
D.清算价格法


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43、单项选择题  标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”


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44、多项选择题  注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()

A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择


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45、多项选择题  会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）

A.执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.其他不相关客户的审计工作底稿
D.业务约定书


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46、多项选择题  关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者


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47、问答题  

C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：
假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。


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48、单项选择题  以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


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49、单项选择题  在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()

A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务


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50、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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51、判断题  对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()


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52、多项选择题  下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）

A.基于合作，B事务所的主任会计师是A事务所的合伙人之一
B.基于合作，C事务所与A事务所共享管理权
C.基于合作，D事务所与A事务所共享统一的质量控制政策和程序
D.基于合作，E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息


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53、单项选择题  注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈


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54、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


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55、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动


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56、多项选择题  下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。

A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查


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57、问答题  

A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。


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58、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任


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59、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


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60、单项选择题  网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是（）

A.共享所有权、控制权或管理权
B.共享统一的质量控制政策和程序
C.共同开发审计方法
D.共同使用同一品牌


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61、单项选择题  下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()

A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书


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62、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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63、多项选择题  在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）

A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.随意选样
D.PPS抽样


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64、多项选择题  下列()阶段实施分析程序是强制要求的。

A.实施控制测试
B.实施实质性程序
C.实施风险评估程序
D.总体复核


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65、单项选择题  以下属于具体业务层面的防范措施的是()

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响


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66、问答题  

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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67、多项选择题  下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定


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68、单项选择题  检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()

A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率


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69、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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70、单项选择题  按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。

A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计


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71、单项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。

A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料


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72、单项选择题  下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是()

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关


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73、多项选择题  以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。

A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同


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74、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定


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75、多项选择题  下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）

A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离


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76、判断题  注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。()


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77、多项选择题  下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有()

A.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序
B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行
C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序
D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问


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78、问答题  

甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。
（5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。
（6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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79、多项选择题  注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函


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80、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


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81、多项选择题  如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()

A.要求其停止这种行为
B.不用采取任何措施
C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D.征询法律意见


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82、单项选择题  2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响


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83、问答题  注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。


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84、单项选择题  XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是()。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任


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85、问答题  

L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票
(2)销货发票副本与产品出库单
(3)领料单与材料成本计算表
(4)工资计算单与工资发放单
(5)存货盘点表与存货监盘记录
(6)银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。


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86、多项选择题  除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为


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87、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有()。

A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料


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88、多项选择题  在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括()

A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.财务会计机构及工作组织


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89、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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90、多项选择题  在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有()

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性


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91、单项选择题  在以下各项中，不属于检查性控制的有()。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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92、多项选择题  丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（）

A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额


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93、多项选择题  下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任


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94、问答题  

2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。
要求：
(1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩?
(2)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理?
(3)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款?
(4)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。
(5)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?


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95、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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96、多项选择题  下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。

A.验资业务
B.内部控制审核
C.预测性财务信息审核
D.网域认证


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97、单项选择题  A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


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98、多项选择题  在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到招待的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据


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99、单项选择题  会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当()。

A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.长期保存


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100、多项选择题  以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


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101、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。

A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多


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102、多项选择题  与期末账户余额相关的认定有（）。

A.发生
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊


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103、单项选择题  在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()

A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序


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104、单项选择题  注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试


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105、多项选择题  在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系


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106、多项选择题  下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有()

A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性


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107、多项选择题  下列各项审计证据中，属于内部证据的有()

A.被审计单位已对外报送的会计报表
B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票
D.被审计单位管理当局声明书


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108、单项选择题  下列选项中属于减责事由的是（）

A.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明


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109、多项选择题  如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）

A.过度推介
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价


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110、问答题  

注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。
此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：
⑴刘亚应将重要性水平最终确定为多少?此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?
⑵若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型?为何?
⑶分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序?如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序?为什么?


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111、单项选择题  根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（）

A.审计是一个系统化过程
B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础
C.审计应当保证被审计单位财务报表按照“既定标准”编制
D.在中国境内上市公司财务报表审计中，“既定标准”是“企业会计准则”


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112、单项选择题  会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。

A.利害关系人损失金额
B.没有上限
C.不实审计金额
D.审计收费金额


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113、多项选择题  以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。

A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本


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114、单项选择题  在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报


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115、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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116、多项选择题  在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()

A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程度
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


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117、多项选择题  可能导致错报的事项包括()。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露


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118、单项选择题  注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。

A.非抽样风险
B.误受风险
C.抽样风险
D.信赖过度风险


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119、多项选择题  注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.合理保证审计


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120、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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121、单项选择题  下列关于重大错报风险的说法，错误的是()

A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险
C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施


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122、判断题  注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()


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123、判断题  审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()


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124、单项选择题  下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段
B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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125、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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126、单项选择题  企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中创建是指()。

A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能


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127、单项选择题  在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是()。

A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性


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128、问答题  

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):


要求:
(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性。


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129、单项选择题  注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()

A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序


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130、多项选择题  注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。

A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表


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131、单项选择题  下列关于控制测试的表述，错误的是()

A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合
B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素
C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


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132、判断题  我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()


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133、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询


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134、多项选择题  注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括()

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求
B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据
C.贸易与经济方面的期刊杂志
D.法规或金融出版物


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135、多项选择题  财务报表审计中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，注册会计师的做法正确的有()

A.注册会计师发现舞弊，认为不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
B.注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据
C.注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，决定信赖其他审计证据
D.注册会计师在审计过程中识别出异常情况，决定作出进一步调查 


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136、多项选择题  在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


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137、多项选择题  下列关于事务所侵权责任的说法中，正确的有（）

A.利害关系人以会计师事务所出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理
B.人民法院只受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，不受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼
C.甲会计师事务所执行不同审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D.甲会计师事务所在企业审计和非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定


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138、单项选择题  下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行


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139、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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140、单项选择题  下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()

A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度


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141、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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142、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


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143、多项选择题  列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）

A.依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C.实施的主要程序
D.提供的保证程度


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144、单项选择题  具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露


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145、多项选择题  下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形


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146、多项选择题  下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。

A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备


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147、多项选择题  下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 
B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 
D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 


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148、单项选择题  如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力


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149、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()。

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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150、问答题  

ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求：
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。


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151、多项选择题  注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符


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152、多项选择题  下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）

A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人
C.财务报表审计是一种有偿鉴证服务
D.注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


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153、单项选择题  被审计单位以下内部控制中不妥当的是()

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点


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154、多项选择题  注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


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155、单项选择题  下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序


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156、单项选择题  下列选择的被函证者不适当的是()

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证


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157、问答题  

甲会计师事务所正在对B股份有限公司进行审计，A注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过风险评估，A注册会计师确定应收账款项目为重点审计领域。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)

相关认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。
审计程序：A.重新计算应收账款的账面价值；B.检查财务报告；C.在检查应收账款时，对一些账户函证；D.选择一定样本量的销货会计记录，检查支持记录的销货合同和发票；E.从赊销发货单、销售发票检查至相应的会计记录。


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158、单项选择题  A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是()

A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案
B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试
C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序


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159、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


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160、单项选择题  注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序


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161、多项选择题  以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人


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162、多项选择题  下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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163、多项选择题  F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


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164、单项选择题  对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()

A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈


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165、判断题  对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()


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166、单项选择题  下列不属于分析程序的是()。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较


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167、多项选择题  在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平


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168、单项选择题  在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录
B.被审计单位提供的销售合同
C.债务人的电子邮件回函
D.前任注册会计师的工作底稿


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169、单项选择题  下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.使用被审计单位信息时应当获取管理层声明
D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


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170、单项选择题  财务报表审计中，注册会计师的责任是()

A.保证财务报表不存在重大错报
B.对报表的编制承担完全责任
C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D.保证内部控制有效


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171、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


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172、单项选择题  以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立


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173、问答题  请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。


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174、多项选择题  属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。

A.按规定妥善保管审计工作底稿
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务


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175、单项选择题  在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。

A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书


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176、单项选择题  下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由


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177、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律


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178、单项选择题  注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。

A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止


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179、单项选择题  在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险


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180、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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181、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。()


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182、多项选择题  下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。

A.可容忍偏差率 
B.拟测试总体的预期偏差率 
C.控制所影响账户的可容忍错报 
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度


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183、单项选择题  注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分


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184、多项选择题  注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()

A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘


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185、单项选择题  下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()。

A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序


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186、单项选择题  在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责


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187、问答题  在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?


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188、判断题  注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()


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189、单项选择题  外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的()

A.20%
B.25%
C.30%
D.50%


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190、单项选择题  注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账
B.应收账款是否确实属实
C.存货的跌价损失是否已足额确认
D.存货是否用作抵押


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191、单项选择题  ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明


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192、多项选择题  注册会计师法律责任的种类有()

A.民事责任
B.刑事责任
C.过失
D.行政责任


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193、多项选择题  关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）

A.只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样
B.在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性
C.如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据
D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元


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194、多项选择题  下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。

A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制


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195、多项选择题  下列有关重要性的说法中不正确的有()。

A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%


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196、多项选择题  如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。

A.无法表示意见
B.带有强调事项段的无保留意见
C.保留意见
D.否定意见


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197、多项选择题  在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()

A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制


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198、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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199、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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200、多项选择题  注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值


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201、单项选择题  对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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202、单项选择题  A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()

A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证


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203、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息


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204、多项选择题  会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从()方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。

A.掌握会计师事务所质量控制政策和程序
B.掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定
C.具有职业判断能力
D.通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验


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205、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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206、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


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207、多项选择题  针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）

A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核


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208、多项选择题  在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试


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209、判断题  注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()


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210、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


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211、多项选择题  注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()

A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度


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212、多项选择题  会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险


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213、多项选择题  下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 
B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 
C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 
D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


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214、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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215、单项选择题  下列关于信息技术一般控制的说法中正确的是()

A.程序的变更需要考虑数据的迁移
B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离
C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标
D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的


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216、多项选择题  如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）

A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.外在压力


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217、单项选择题  下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息


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218、多项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力


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219、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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220、单项选择题  在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()

A.审计重要性水平
B.函证回函清况
C.存货盘点计划
D.企业管理当局的品行


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221、判断题  注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。()


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222、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


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223、多项选择题  注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是()

A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止


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224、单项选择题  标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”


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225、多项选择题  B公司2005年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度会计报表采取适当措施的有()。

A.B公司2005年度会计报表可能存在重大错报
B.B公司2005年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决
C.B公司2005年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.公司在2005年度会计报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司


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226、多项选择题  甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列（）条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。

A.该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要
B.该经济利益对一个或几个投资者并不重大
C.该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重要的
D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体


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227、多项选择题  在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。

A.查阅上期工作底稿
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷


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228、单项选择题  在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


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229、单项选择题  注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()

A.计算
B.检查
C.分析性复核
D.比较


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230、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


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231、多项选择题  针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序


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232、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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233、单项选择题  注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单


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234、多项选择题  在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()

A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据


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235、多项选择题  以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）

A.与客户存在利益冲突
B.客户变更委托
C.专业服务营销
D.客户寻求第二次意见


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236、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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237、多项选择题  在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()

A.测试被审计单位内部控制活动的有效性
B.评价被审计单位会计估计的合理性
C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础


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238、判断题  注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()


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239、单项选择题  人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任


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240、多项选择题  下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。

A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面(例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由
B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务


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241、单项选择题  对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()

A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层


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242、单项选择题  当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()。

A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由


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243、单项选择题  在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表


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244、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。


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245、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:

要求:
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?


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246、判断题  注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()


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247、单项选择题  下列实体不属于关联实体的是（）

A.在客户内拥有直接经济利益的实体
B.该客户直接或间接控制的关联实体
C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要


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248、判断题  如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价。()


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249、单项选择题  下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任


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250、多项选择题  注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见


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251、多项选择题  下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险 
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化


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252、判断题  注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。()


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253、判断题  在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。()


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254、问答题  

甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求:
(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?
(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?
(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。


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255、单项选择题  某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是()。

A.甲企业
B.政府组织
C.会计师事务所
D.注册会计师


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256、单项选择题  被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。

A.存在
B.完整性
C.权利与义务
D.分类和可理解性


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257、单项选择题  投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()

A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试


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258、单项选择题  下列属于误拒风险的是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度


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259、单项选择题  注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()

A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资


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260、多项选择题  甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）

A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核


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261、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有（）

A.客户的主要股东是否诚信
B.客户的关键管理人员是否诚信
C.客户的治理层是否诚信
D.客户是否涉足洗钱活动


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262、单项选择题  X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

A.-769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200


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263、单项选择题  关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败


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264、单项选择题  一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()。

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据


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265、单项选择题  下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


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266、多项选择题  以下针对职业道德基本原则产生不利影响的因素，说法正确的有（）

A.如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响
B.如果会计师事务所对自己以前的判断或服务结果做出评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生过度推介导致的不利影响
C.注册会计师与客户存在长期关系，而过于倾向他们的利益，将产生自我评价的不利影响
D.注册会计师在受到被审计单位实际的压力而无法客观行事时，将产生外在压力导致的不利影响


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267、多项选择题  为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额


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268、多项选择题  一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B.给委托人、其他利害关系人造成损失的
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的


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269、单项选择题  下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()

A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试
C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计


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270、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日


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271、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()

A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险


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272、多项选择题  注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()

A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响程度
D.管理建议书的使用范围及使用责任


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273、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。

A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.关联方项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.主要客户项目及非正常项目


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274、单项选择题  注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()

A.内部审计人员
B.仓库人员
C.营销人员
D.内部法律顾问


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275、单项选择题  A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


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276、问答题  什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?


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277、单项选择题  A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()

A．询问
B．检查控制执行留下的书面证据
C．观察
D．重新执行


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278、多项选择题  下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()

A.财务报表审阅业务
B.验资业务
C.内部控制审核业务(无责任方认定)
D.财务报表审计业务


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279、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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280、多项选择题  在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()

A.高度依赖的判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计


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281、单项选择题  注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()

A.实施存货监盘程序
B.检查发货单和销售发票的编号是否完整
C.观察存货的现状
D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额


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282、单项选择题  A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”


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283、单项选择题  设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性


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284、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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285、问答题  

针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。


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286、多项选择题  审计证据中的其他信息有（）

A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录


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287、单项选择题  下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客


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288、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。


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289、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系


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290、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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291、多项选择题  以下关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础


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292、单项选择题  以下关于独立性的说法错误的是（）

A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立


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293、多项选择题  本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报


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294、单项选择题  可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()

A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低


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295、多项选择题  在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）

A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据


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296、多项选择题  在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()

A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险


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297、单项选择题  某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。

A.诚信
B.客观和公正
C.专业胜任能力和应有的关注
D.良好的职业行为


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298、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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299、判断题  依据注册会计师职业道德准则，注册会计师在执业过程中只能合理运用企业会计准则，而无法遵循该准则。()


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300、单项选择题  在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）

A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体


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