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审计：货币资金的审计必看题库知识点（最新版）
2021-01-28 02:02:57 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：（1）丁公司已收，银行未入账的销货款10000元；（2）丁公司已付，银行未入账的材料应付款50000元；（3）丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；（4）丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元
B.407500元
C.350000元
D.307500元


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2、单项选择题  被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，假定不考虑双方的记账错误，则注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制
B.审查该账户的银行存款余额调节表
C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况


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3、单项选择题  ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。

A.向甲公司本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理
C.甲公司库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序
D.在对甲公司库存现金进行监盘时，现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点，注册会计师进行监盘


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4、多项选择题  除关注与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。

A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
B.长期挂账的大额预付款项
C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致


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5、单项选择题  注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。

A.对库存现金执行监盘程序
B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录
C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项
D.检查现金收入的日记账、总账并追查至相关原始凭证


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6、多项选择题  下列有关货币资金内部控制制度中，不存在缺陷的有（）。

A.对于重要货币资金支付由总经理授权审批
B.明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
C.明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
D.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录


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7、单项选择题  下列有关"取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表"的相关表述中，错误的是（）。

A.取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师无权亲自到银行获取对账单
B.将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表
C.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致
D.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊


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8、多项选择题  下列有关货币资金内部控制制度中，可能不规范的有（）。

A.被审计单位总经理的直系亲属担任本单位财务负责人
B.被审计单位财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员
C.出纳员负责被审计单位现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责
D.被审计单位指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章


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9、多项选择题  下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（）。

A.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.函证对象包括银行存款和借款余额
D.以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询证函


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10、单项选择题  假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）。

A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额


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11、单项选择题  下列不符合现金管理暂行条例和支付结算办法规定的是（）。

A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付
C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理
D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点


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12、问答题  A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务，在对银行存款进行审计时，对相关事项的处理摘录如下：（1）向甲公司所涉及的所有银行发函，包括零账户和存款账户已经结清的银行。（2）发函前将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由A注册会计师直接发出。（3）助理人员认为银行一般情况下会公正处理询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回甲公司，再由甲公司相关人员转交给会计师事务所。（4）在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函。（5）回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师的处理是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。


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13、多项选择题  以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。

A.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
B.检查付款的授权批准手续是否符合规定
C.监盘库存现金
D.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定


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14、多项选择题  A注册会计师在审计甲公司2013年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处有（）。

A.监盘时间安排不同
B.监盘计划中与甲公司管理层的沟通程度不同
C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同
D.监盘的参与人员不同


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15、多项选择题  下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。

A.银行借款的金额是否正确
B.是否存在企业未入账的银行借款
C.银行存款是否存在
D.是否存在或有负债


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16、问答题  A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金监盘表"，并在签字后形成审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。


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17、单项选择题  A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元，3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。

A.2500元
B.1000元
C.2300元
D.1300元


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18、多项选择题  注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（）。

A.向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B.银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况
C.银行存款函证的内容包括各银行存款户性质
D.确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理


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19、单项选择题  下列关于票据及有关印章管理的说法中，错误的是（）。

A.个人名章必须由本人保管
B.财务专用章应由财务经理保管
C.严禁一人保管支付款项所需的全部印章
D.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续


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20、单项选择题  注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是（）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户
C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确


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21、问答题  

ABC会计师事务所的注册会计师正在对甲公司2013年度的财务报表进行审计，注册会计师通过查阅上年度审计工作底稿和其他程序，了解到甲公司开立有基本存款账户A、一般存款账户B和C。2013年12月31日A账户银行存款余额为5163716.13元，B账户余额116850.12元，C账户的余额为0。注册会计师决定对A账户采用积极式询证函的方式，对B账户采用消极式询证函的方式，对C账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。在对A账户函证时，注册会计师将询证函交由甲公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项后，由注册会计师审核后交出纳送交A银行。具体函证内容如下：银行询证函A银行：本事务所接受委托对甲公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证甲公司与贵行相关的信息。下列信息出自甲公司记录，如有不符，请在"信息不符"处列明不符金额。有关询证费用可直接从本账户中收取。回函请寄至甲公司财务部（通信地址：略）。截至2013年12月31日止，甲公司与贵行银行存款信息列示如下：除上述列示的银行存款外，甲公司并无在贵行的其他存款。ABC会计师事务所（盖章）2014年2月29日2014年3月5日出纳将A银行的回函交给注册会计师，银行确认的2013年12月31日甲公司存款余额为4263716.13元。注册会计师检查了甲公司编制的银行存款余额调节表，调节表显示A账户银行对账单余额为4263716.13元，银行存款日记账余额为5163716.13元。注册会计师复核了调节表中加计数的准确性，通过调节，银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的，调节表显示调节后银行存款余额为4153716.13元，注册会计师得出了银行存款日记账余额为5163716.13元的记录是准确的结论。注册会计师审计确认，2013年12月31日库存现金的余额为150000元。如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均不重要，且B和C账户未发现重大错报，注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的余额为5430566.25元。
要求：（1）请指出询证函的不当之处，请改正。
（2）请指出注册会计师在确定函证对象、询证函的发送、回收以及在确定银行存款余额的审计程序中有何不当之处。


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22、单项选择题  A公司编制的2013年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（）。

A.检查2014年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2013年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函


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23、单项选择题  以下有关货 币资金内部控制事项中，可能表明存在内部控制设计缺陷的是（）。

A.出纳员负责登记现金日记账及总账
B.销售的现金折扣需经过适当授权审批
C.出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对
D.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与


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24、多项选择题  下列情形中，违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的有（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作


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25、单项选择题  假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为2585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金235000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费225000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（）元。

A.2575000
B.2595000
C.2625000
D.2635000


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26、单项选择题  根据现金管理要求，被审计单位每日发生的现金收入当天及时送存银行的控制目的是（）。

A.确保现金收支核算正确
B.确保现金收支经过适当授权审批
C.确保现金实物、现金收入记录的完整性
D.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产


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27、单项选择题  在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。

A.出纳员和应收账款记账员
B.出纳员和总会计师
C.出纳员和会计主管
D.财务总监和内部审计人员


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28、多项选择题  假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。注册会计师于2015年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额。

A.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额
B.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额
C.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额
D.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额


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29、单项选择题  为了防止员工挪用现金收入，以下控制活动中最能够实现这一控制目的的是（）。

A.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符
B.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入
C.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制
D.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批


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30、单项选择题  A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由
D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证


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31、多项选择题  对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。

A.了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户
B.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理
C.检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致
D.如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出


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32、单项选择题&nbs p; 如果被审计单位因特殊情况需要坐支现金，则能够授权审批该被审计单位坐支现金的是（）。

A.董事长
B.开户银行
C.财务总监
D.审计委员会主任


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33、单项选择题  注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬
B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性
C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务
D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性


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34、问答题  

ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：（1）与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。
（2）ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。（3）E银行账户的银行对账单余额为1585000元，甲公司银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。
要求：（1）请针对事项（1），指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。
（2）请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。（3）针对事项（2）中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。
（4）针对事项（3），请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。


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35、多项选择题  下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

A.抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账
B.监盘库存现金，编制库存现金监盘表
C.向开户银行函证银行存款余额
D.抽查是否每月编制银行存款余额调节表


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36、问答题  请从监盘内容、程序、时间和要求四个方面简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。


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37、单项选择题  针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。

A.库存现金超出限额及时送存银行
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对


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38、多项选择题  下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。

A.存在大量异地银行账户
B.不能获取银行存款余额调节表
C.企业资金存在于管理层或员工账户
D.存在多笔银行未达账项


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39、问答题  

请在下表填列函证银行存款与函证应收账款的不同点。


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40、多项选择题  在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月31日的银行存款余额调节表


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41、多项选择题  在监盘库存现金时，下列处理错误的有（）。

A.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行
B.监盘时应有出纳人员在场
C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D.注册会计师亲自盘点


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42、多项选择题  注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（）。

A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性
B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容
C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证
D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序


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