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注册会计师：审计必看考点（强化练习）
2021-04-03 02:29:57 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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2、多项选择题  注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括()。

A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表
B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况
C.企业与银行签订的借款协议遵循情况
D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表


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3、多项选择题  注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响
B.并不影响独立性，不采取任何措施
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作
D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作


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4、问答题  如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?


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5、判断题  审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()


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6、多项选择题  审计证据中的其他信息有（）

A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录


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7、问答题  

U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。
（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。
（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。
（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。
要求：
请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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8、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


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9、单项选择题  注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）

A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益


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10、多项选择题  以下属于治理层的有（）

A.董事会
B.财务总监
C.监事会
D.总经理


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11、多项选择题  华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有()

A.应付票据明细表
B.分析性复核资
C.应付票据的函证回函
D.管理当局提出票据到期即付的声明书


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12、多项选择题  同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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13、多项选择题  下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


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14、多项选择题  下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）

A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


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15、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


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16、单项选择题  按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任


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17、单项选择题  下列有关函证的说法中不恰当的是()

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体


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18、问答题  

针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。


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19、问答题  

ABC会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。
审核报告
X股份有限公司董事会:
我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。
我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。
附件(一):X股份有限公司2002年度盈利预测表
附件(二):X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设
XX会计师事务所(公章)注册会计师:A(签名、盖章)
注册会计师:B(签名、盖章)
地址：中国XX市2001年1月10日


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20、多项选择题  下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响


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21、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()

A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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22、多项选择题  货物招标文件的技术规格的编写要求是应（），详细描述招标货物的技术要求，应特别注意正确选用技术指标。

A．从原则到具体
B．从局部到整体
C．从特殊到一般
D．从具体到原则
E．从整体到局部


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23、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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24、单项选择题  甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止


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25、单项选择题  A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


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26、多项选择题  审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。

A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短


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27、判断题  为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()


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28、多项选择题  针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）

A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核


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29、单项选择题  关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）

A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步


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30、多项选择题  政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。

A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导


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31、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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32、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致


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33、单项选择题  A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


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34、多项选择题  关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者


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35、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


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36、单项选择题  对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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37、单项选择题  有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是()

A.控制监督
B.控制活动
C.控制环境
D.控制规则


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38、多项选择题  错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括()

A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
B.虚假交易或事项的记录
C.对事实的疏忽和误解
D.对会计政策的误用


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39、多项选择题  信息技术的一般控制通常包括()

A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问


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40、问答题  

为了防范对职业道德产生的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施，请针对以下具体措施予以归类。
A.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
E.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性会计师事务所层面的防范措施会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施


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41、单项选择题  下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。

A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行


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42、单项选择题  下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。

A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样 
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样 
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额 
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模


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43、多项选择题  在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）

A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据


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44、问答题  

ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。
合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。
甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。


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45、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律


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46、判断题  注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()


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47、单项选择题  经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益


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48、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有()

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认来源:教育联展网-注册会计师考试


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49、多项选择题  A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

A.检查2006年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函


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50、多项选择题  由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括()

A.职业教育
B.职业发展，包括培训
C.工作经验
D.由经验更丰富的员工提供辅导


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51、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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52、单项选择题  注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()

A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准


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53、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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54、单项选择题  注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。

A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5


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55、多项选择题  可能导致错报的事项包括()。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露


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56、单项选择题  会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()

A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托


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57、多项选择题  与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。

A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易


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58、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。

A.320
B.1500
C.280
D.15000


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59、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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60、多项选择题  注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行


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61、多项选择题  注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


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62、判断题  审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()


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63、多项选择题  A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响


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64、判断题  实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。()


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65、问答题  

甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。
（5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。
（6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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66、问答题  

注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。


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67、单项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()

A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据


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68、单项选择题  下列选择的被函证者不适当的是()

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证


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69、多项选择题  在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()

A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费


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70、多项选择题  计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()

A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理


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71、多项选择题  注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()

A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读


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72、单项选择题  审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是()。

A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益
B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作


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73、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任


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74、问答题  试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?


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75、单项选择题  法律责任的出现，通常是因为（）

A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊


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76、判断题  注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()


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77、单项选择题  关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来


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78、单项选择题  在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）

A.甲公司的存货
B.甲公司的应收账款
C.甲公司的所有者权益
D.甲公司管理层和治理层的薪酬


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79、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


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80、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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81、多项选择题  注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()

A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度


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82、多项选择题  下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）

A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序


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83、多项选择题  在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证


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84、单项选择题  如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


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85、判断题  外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()


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86、单项选择题  B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司


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87、问答题  

注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?
(1)检查当年固定资产增加的有关文件;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)审查提取折旧的方法是否适当。


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88、多项选择题  下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有()

A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性


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89、单项选择题  如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）

A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见


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90、判断题  注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。()


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91、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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92、多项选择题  注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分()

A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序


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93、多项选择题  下列与控制测试有关的表述中，正确的有()

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


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94、单项选择题  下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据


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95、多项选择题  会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有()。

A.与该案件相关的执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.诚信公约
D.收费标准明细指引


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96、单项选择题  下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据


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97、多项选择题  如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）

A.过度推介
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价


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98、单项选择题  在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险


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99、多项选择题  下列关于关联实体的陈述恰当的有()。

A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体
B.受到客户直接控制的实体属于关联实体
C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体
D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体


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100、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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101、判断题  注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()


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102、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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103、判断题  依据注册会计师职业道德准则，注册会计师在执业过程中只能合理运用企业会计准则，而无法遵循该准则。()


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104、单项选择题  在以下各项中，不属于检查性控制的有()。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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105、单项选择题  下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是()

A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性
B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任
C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任


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106、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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107、判断题  2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用,K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。()


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108、单项选择题  注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()

A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用


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109、单项选择题  被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。

A.6435
B.5500
C.5000
D.6600


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110、多项选择题  如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()

A.要求其停止这种行为
B.不用采取任何措施
C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D.征询法律意见


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111、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师 出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


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112、多项选择题  在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。

A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售


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113、单项选择题  在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根


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114、多项选择题  二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料


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115、多项选择题  在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()

A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更


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116、单项选择题  丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。

A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存


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117、多项选择题  如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围


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118、单项选择题  甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入()。

A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环


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119、判断题  如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()


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120、单项选择题  下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。

A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 
B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 
D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别


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121、多项选择题  在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系


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122、单项选择题  以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。

A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证
C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论


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123、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


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124、多项选择题  下列关于鉴证业务的说法正确的有()

A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础


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125、单项选择题  以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据


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126、多项选择题  下列说法中不正确的有（）

A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息
B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项
D.如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改


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127、单项选择题  下列认定中，与损益表组成要素无关的是()

A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定


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128、单项选择题  注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是()

A.每项无形资产增减的授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露


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129、多项选择题  下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）

A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息
B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务
C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项


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130、单项选择题  有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()

A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关


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131、多项选择题  注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()

A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证


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132、单项选择题  根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()

A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 


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133、多项选择题  如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()

A.原审计报告日期
B.更改后的审计报告日期
C.双重审计报告日期
D.多重审计报告日期


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134、问答题  

A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。


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135、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


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136、问答题  注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?


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137、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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138、单项选择题  下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险


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139、单项选择题  下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议


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140、多项选择题  下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）

A．所审计的认定
B．以往审计或类似业务的经验
C．被询证者易于回函的信息类型
D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函


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141、单项选择题  下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是（）。

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据（如生产统计数据）的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规（如税法）对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关


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142、单项选择题  注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()

A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性


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143、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系


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144、判断题  依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。()


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145、单项选择题  下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是()

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险


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146、多项选择题  注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有()。

A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序


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147、多项选择题  注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


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148、单项选择题  在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录
B.被审计单位提供的销售合同
C.债务人的电子邮件回函
D.前任注册会计师的工作底稿


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149、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


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150、单项选择题  注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是()

A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书


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151、单项选择题  下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。

A.参与企业筹建，起草投资协议
B.进行破产清算，代编清算报表
C.审查内部控制，提出管理建议
D.审核内部控制，出具审核报告


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152、单项选择题  在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B.用作实质性程序，识别重大错报
C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D.对舞弊等特别风险实施的程序


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153、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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154、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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155、单项选择题  注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。

A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证


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156、多项选择题  下列表述中，不正确的有（）。

A.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量
B.管理费用多属于固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
C.变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制
D.“预计利润表”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额”和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项


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157、单项选择题  下列审计证据中，最可靠的是（）

A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书


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158、单项选择题  注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()

A.有重大缺陷的内部控制
B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制
D.并未有效运行的内部控制


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159、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任


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160、单项选择题  在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()

A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件


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161、单项选择题  甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）

A.2011年1月3日至2012年1月25日
B.2011年1月3日至2012年2月15日
C.2011年1月1日至2012年1月25日
D.2010年1月1日至2012年2月25日


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162、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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163、单项选择题  在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D.实施重新执行程序


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164、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任


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165、多项选择题  在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值


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166、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。

A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.关联方项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.主要客户项目及非正常项目


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167、单项选择题  注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）

A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性


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168、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日


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169、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是()。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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170、单项选择题  在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）

A.预期总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.可容忍偏差率
D.总体变异性


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171、单项选择题  注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是()。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定


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172、多项选择题  注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()

A.审计的成本与效益
B.审计风险及具体审计项目的重要性
C.审计经验
D.审计证据的类型与获取途径


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173、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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174、单项选择题  以下说法选项中不正确的是()。

A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B.销售发票需要事先连续编号
C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货


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175、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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176、单项选择题  注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当()

A.与被审核单位进一步协商，以消除异议
B.在意见段之后增加说明段予以反映
C.在意见段之前增加说明段予以反映
D.修改范围段和意见段


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177、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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178、单项选择题  D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()

A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元


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179、多项选择题  下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师


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180、单项选择题  下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()

A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的
D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同


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181、单项选择题  有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()

A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B.只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C.应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计
D.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况


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182、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所


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183、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


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184、多项选择题  审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）

A.否定意见的审计报告
B.带强调事项段的无保留意见审计报告
C.无法表示意见的审计报告
D.带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试


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185、多项选择题  如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

A.执行控制程序的人员发生变动
B.对控制的拟信赖程度大大降低
C.所控制的业务性质发生了变化
D.重大错报风险较前期有所降低


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186、多项选择题  注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()

A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性


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187、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金


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188、单项选择题  强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。

A.引言段
B.管理层对财务报表的责任段
C.注册会计师的责任段
D.审计意见段


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189、单项选择题  检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()

A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率


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190、多项选择题  与期末账户余额相关的认定有（）。

A.发生
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊


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191、单项选择题  下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是()

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关


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192、多项选择题  ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有()。

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B.观察存货盘点计划的内部控制执行
C.重新执行某项控制
D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况


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193、单项选择题  下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）

A.使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B.只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告
C.会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告


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194、单项选择题  下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行


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195、问答题  

基础班[简答题]9.在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。
对信息系统的依赖程度：
(1)不依赖信息系统;
(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;
(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;
(4)同时依赖手工及自动控制。


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196、判断题  审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()


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197、多项选择题  下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联


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198、多项选择题  下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()

A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书


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199、多项选择题  当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()

A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.消除控制风险
D.消除固有风险


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200、单项选择题  注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()

A.至少保存至2014年
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.长期保存


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201、单项选择题  注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分


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202、判断题  如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。()


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203、多项选择题  当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()

A.审计单位偷税、漏税金额巨大
B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D.注册会计师将控制风险评估为高水平


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204、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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205、问答题  

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。
（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。


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206、多项选择题  会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()

A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


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207、多项选择题  在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()

A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


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208、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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209、问答题  

注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。


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210、多项选择题  以下关于注册会计师审计方法的演进的表述中，正确的有（）

A.在审计发展的早期使用的审计方法是详细审计，主要是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的，旨在发现和防止错误与舞弊
B.19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期，注册会计师开始运用审计风险模型为基础进行审计
C.制度基础审计改变了传统的审计方法，强调对内部控制的测试和评价
D.风险导向审计是现在审计中使用的重要审计方法


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211、多项选择题  注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括()

A.内部控制是否存在
B.内部控制是否有效
C.内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守
D.内部控制设计是否科学


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212、多项选择题  注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露


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213、多项选择题  下列各项审计证据中，属于内部证据的有()

A.被审计单位已对外报送的会计报表
B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票
D.被审计单位管理当局声明书


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214、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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215、单项选择题  长期资金市场又称为（）

A、初级市场
B、货币市场
C、资本市场
D、次级市场


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216、单项选择题  甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）

A.甲的妻子乙
B.甲的父亲丙
C.甲的弟弟丁
D.甲的儿子戊


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217、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


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218、单项选择题  下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告目一致


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219、多项选择题  根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则


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220、判断题  在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()


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221、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


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222、单项选择题  A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是（）

A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报
B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报
C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报
D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报


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223、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。


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224、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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225、单项选择题  A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的


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226、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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227、问答题  注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?


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228、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


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229、问答题  注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?


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230、单项选择题  下列属于付款交易的截止测试的是()。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据
D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据


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231、多项选择题  会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()

A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明


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232、问答题  

ABC会计师事务所承接了D公司2009年度财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。
ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
(1)简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
(2)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?
(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?
(4)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。


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233、单项选择题  在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。

A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书


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234、多项选择题  下列有关重要性的表述中正确的有()。

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报


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235、单项选择题  注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是()

A.查阅契约、合同
B.查阅会议记录
C.函证应收账款及应付账款
D.函证往来银行


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236、单项选择题  注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。

A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表


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237、单项选择题  在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()

A.1年
B.2年
C.3年
D.5年


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238、单项选择题  我国历史上第一部注册会计师法规是()。

A.《会计师条例》
B.《注册会计师条例》
C.《会计师暂行章程》
D.《注册会计师法》


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239、问答题  

乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:(1)取得1999年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。
要求:
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?


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240、单项选择题  及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是()的责任。

A.会计师事务所的注册会计师
B.政府审计机关的审计师
C.税务机关的注册税务师
D.被审计单位的管理当局


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241、单项选择题  下列说法中错误的是（ ）

A.行政事业单位的无形资产不包括非专利技术
B.行政事业单位在盘盈固定资产时，按重置完全价值人账
C.行政事业单位的货币资金包括现金和银行存款等，应当按照实际收入和支出数额记账
D.行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备


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242、单项选择题  下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客


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243、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理


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244、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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245、多项选择题  助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。

A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款


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246、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。

A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险


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247、单项选择题  由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险


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248、多项选择题  从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。

A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的


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249、单项选择题  如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 
B.以书面形式再次向治理层通报 
C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 
D.在审计报告中增加其他事项段予以说明


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250、单项选择题  下面关于酶的抑制作用的论述哪一个是正确的：（）

A.都为可逆的抑制作用
B.增加底物的浓度可消除抑制剂对酶的影响
C.根据抑制剂与酶结合的情况可区分不同类型的抑制作用
D.抑制作用与抑制剂浓度无关


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251、判断题  注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()


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252、多项选择题  按照国务院《建设工程质量管理条例》，下列有关保修期的确认，正确的是（）。

A．基础设施工程为50年
B．屋面防水工程，有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5年
C．供热与供冷系统为2个采暖期和供热期
D．电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年
E．建设工程的保修期，自工程开工日算起


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253、问答题  

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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254、单项选择题  注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性


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255、判断题  注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()


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256、单项选择题  有关审计证据的下列表述中，正确的是()

A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据


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257、多项选择题  注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）

A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B.没有方法消除非抽样风险
C.采取适当的质量控制政策和程序
D.仔细设计审计抽样的审计程序


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258、单项选择题  乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()。

A.分析性复核程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.穿行测试程序


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259、单项选择题  在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()

A．就审计范围与甲公司管理层沟通
B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性


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260、判断题  被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。()


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261、单项选择题  注册会计师审计或有事项的首要目标是()

A.核实或有事项记录的正确性
B.确认并区分不同类别的或有事项
C.确定或有事项是否存在
D.确定或有事项的披露是否恰当


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262、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


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263、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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264、单项选择题  在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解


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265、单项选择题  下列有关函证时间的说法中错误的是()

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可


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266、多项选择题  注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()

A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘


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267、单项选择题  ×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。

A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计


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268、判断题  若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。()


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269、单项选择题  B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）

A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响


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270、单项选择题  了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()

A.证券投资、委托贷款的发生与处置
B.衍生金融工具的运用
C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
D.购置固定资产和无形资产的活动


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271、多项选择题  在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限


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272、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


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273、多项选择题  列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账


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274、多项选择题  下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）

A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离


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275、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


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276、多项选择题  注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()

A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当


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277、单项选择题  A注册会计师的下列做法中，正确的是()

A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


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278、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。


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279、单项选择题  与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期


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280、多项选择题  下列对注册会计师审计的分类的表述中，恰当的有（）

A.审计按其目的的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B.审计按其目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务
C.审计按其内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.按照注册会计师与被审计单位的关系不同，注册会计师审计可分为内部审计和外部审计


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281、单项选择题  注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


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282、单项选择题  注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系


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283、多项选择题  注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.评价遵守职业道德规范的情况
B.详细了解被审计单位及其环境
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序


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284、问答题  

甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：
一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；
二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；
三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？
（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？
（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？


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285、单项选择题  审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样


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286、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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287、多项选择题  在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()

A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾


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288、单项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算


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289、单项选择题  下列关于函证对象的说法，不正确的是（）

A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证


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290、多项选择题  下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系


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291、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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292、单项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。

A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则


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293、多项选择题  会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()

A.人员年龄是否在60岁以下
B.人员数量是否足够
C.人员素质是否达到标准
D.人员学历是否为本科或以上


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294、判断题  如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()


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295、单项选择题  下列关于函证的说法正确的是（）

A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息


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296、多项选择题  如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）

A.企业财务报表审计
B.代编财务报表
C.企业合并、分立、清算中的审计
D.企业验资


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297、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


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298、多项选择题  实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）

A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制


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299、多项选择题  在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）

A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限


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300、问答题  

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。


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