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注册会计师：会计考试资料（最新版）
2021-07-16 05:15:49 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  A公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，A公司在该起诉中胜诉的可能性有40％，败诉的可能性有60％。如果败诉，将要赔偿1000万元，另需承担诉讼费30万元。在这种情况下，A公司应确认的负债金额应为（）万元。

A.0
B.30
C.1000
D.1030


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2、单项选择题  某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元;本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元;本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为()元。

A.96667
B.80000
C.40000
D.33333


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3、多项选择题  以下体现实质重于形式原则的有()

A、附追索权的商业承兑汇票贴现
B、合并报表中关于购买少数股权产生现金流量的说法
C、合并报表的编制
D、对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因而没有确认收入


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4、单项选择题  

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)甲公司以2009年购人的原值500万元、累计折旧100万元，市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资，取得
乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
(2)甲公司以账面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项320万元。
(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投人在建厂房项目。
(4)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。
上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是()

A.250万元
B.750万元
C.732万元
D.730万元


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5、多项选择题  关于利润，下列谚．法中正确的有()

A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果
B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损久
C．利润项目应当列入利润表
D．利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量
E．利润反映的是企业某一时刻的财务状况


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6、单项选择题  恒通公司于2009年10月20日，以每股25元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。12月22日，收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股28元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A.1250
B.1270
C.1400
D.1170


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7、单项选择题  

甲公司为-家规模较小的上市公司，乙企业为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙企业的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于20×8年9月30日通过向乙企业原股东定向增发1200万股本公司普通股取得乙企业全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允价值为50元，乙企业当13每股普通股的公允价值为40元。甲公司、乙企业每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙企业在合并前不存在任何关联方关系。

下列有关该项业务的表述中，正确的是()。

A.甲公司为法律上的子公司，乙企业为法律上的母公司
B.合并报表中，乙企业的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
C.合并后乙企业原股东持有甲公司股权的比例为60%
D.合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益


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8、单项选择题  乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元;(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元;(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为()

A.51万元
B.55万元
C.58万元
D.67万元


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9、多项选择题  在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的最低租赁收款额的有（）

A.租赁期内，承租人支付的租金之和
B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值
C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值
D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值
E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项


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10、多项选择题  在以发行权益性证券或债券方式进行的企业合并中，关于发行过程中相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有()。

A.在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除
B.在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应增加合并成本
C.对于债券如为溢价发行，该部分费用应增加合并成本
D.对于债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额


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11、多项选择题  对下列会计差错，正确的说法有（）

A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露
B.重要前期会计差错（非日后期间）内容应在会计报表附注中披露
C.本期（非日后期间）发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数
D.本期（非日后期间）发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
E.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况


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12、多项选择题  下列关于稀释每股收益的说法中正确的有()。

A.企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益-定不为0
B.企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性
C.企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性
D.企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性


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13、多项选择题  下列项目中，属于所有者权益项目的有（）。

A.其他综合收益
B.专项储备
C.库存股
D.盈余公积
E.未分配利润


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14、单项选择题  A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税税率为17％。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。

A.1181．55
B.913．50
C.1449．30
D.655．25


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15、多项选择题  下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有()

A.以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益
B.以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积
C.以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积
D.以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失
E.以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失


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16、多项选择题  下列关于财务报告的相关表述正确的有()。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息
B.向财务报告使用者提供与经营成果有关的会计信息
C.向财务报告使用者提供与现金流量有关的会计信息
D.反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策


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17、单项选择题  2012年1月1日，A公司库存A型机器5台，已计提存货跌价准备0.4万元。2012年2月1日，A公司对外销售期初库存A型机器5台。2012年12月31日已生产并形成库存A型机器12台，单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同，约定2013年1月20日，A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2012年12月31日，A型机器的市场销售价格为32万元/台。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。

A.0
B.1.04万元
C.1.44万元
D.358.56万元


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18、多项选择题  

甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：
(1)5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日。
(2)7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。
(3)8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。
(4)10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为20×9年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。
甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，20×8年实现的归属于普通股东的净利润为18360万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有()

A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性
B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性
C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性
D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性
E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性


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19、问答题  

甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下：
(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。
甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。
20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。
假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：主营业务收入5600万元
贷：应收账款5600万元
(3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。
(4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
(5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下：
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1)根据资料(1)至(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。
对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。
(2)根据资料(5)，判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。
(3)计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。


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20、单项选择题  

甲公司从事房地产一发经营业务，20×8年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
 

下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产负债表项目列报金额的表述中，正确的是()

A.存货为9000万元
B.在建工程为5700万元
C.固定资产为6000万元
D.投资性房地产为14535万元


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21、单项选择题  甲公司2013年1月1日从母公司N公司手中取得了M公司90%的股权，付出的对价为银行存款200万元和-项公允价值为400万元的生产用设备.该设备原价为500万元，已计提折旧150万元。M公司90%的股权是N公司2012年1月1日取得的，合并成本为558万元，当日M公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。2012年M公司以购买日公允价值为基础计算实现净利润80万元。假定没有发生其他与所有者权益变动有关的事项。甲公司、M公司、N公司均为增值税-般纳税人，适用增值税税率均为17%，不考虑其他因素影响，则甲公司取得M公司股权时应确认的长期股权投资初始投资成本与应确认的资本公积分别为()。

A.612万元和-6万元
B.612万元和-56万元
C.630万元和-38万元
D.630万元和12万元


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22、问答题  

计算题：
2011年年末长江公司在对外购专利技术的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业生产的产品的销售造成重大不利影响。该专利技术的原入账价值为12000万元，已累计摊销3000万元（包括2011年的摊销金额），该无形资产按直线法进行摊销，未计提过减值准备，剩余摊销年限为5年。按2011年年末的技术市场的行情，如果长江公司将该专利技术予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得7800万元。但是，如果长江公司打算继续利用该专利技术进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为6900万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。2012年3月10日长江公司将该专利技术出售，价款8000万元已收存银行，应交营业税税额为400万元。
要求：
（1）确定2011年年末无形资产的可收回金额并说明理由。
（2）计算2011年年末计提无形资产减值准备的金额并编制相关会计分录。
（3）编制2012年出售无形资产的会计分录。
（答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留整数）


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23、单项选择题  

甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，该公司共有两个存货项目：A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10000个，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2010年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2011年4月10日之前向乙公司提供20000个A产成品，合同单价为635元。
为生产合同所需的A产品，甲公司期末持有B材料库存200公斤，用于生产10000件A产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售20000个A产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤B材料所需的销售税金及费用为20万元。甲公司2010年末存货的可变现净值金额为()。

A.900万元
B.965万元
C.1150万元
D.1085万元


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24、单项选择题  甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。

A.-l38.75
B.-l85
C.-300
D.0


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25、单项选择题  

M股份有限公司(以下简称M公司)2006年至2007年对N股份有限公司(以下简称N公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2006年1月1日，M公司以银行存款2000万元购入N公司20%的股份，另支付相关税费10万元。M公司对N公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2006年1月1日，N公司的可辨认净资产的公允价值为9150万元。
(2)2006年5月1日，N公司宣告分派2005年度利润100万元。
(3)2006年6月10日，M公司收到N公司分派的现金股利。
(4)2006年度，N公司实现净利润400万元，2006年初，N公司一台营销部门用的设备公允价值为800万元，账面价值为600万元，截至2006年初，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
(5)2007年5月2日，N公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。该利润分配方案于当日对外公布。N公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。
(6)2007年，N公司发生净亏损500万元。
(7)2007年12月31日，由于N公司当年发生亏损，M公司对N公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2006年底，N公司实现2006年度的净利润400万元时，针对M公司此时应做的会计处理，下列说法正确的是()

A.直接按照N公司实现的净利润400万元计算应确认的投资收益
B.不做任何处理，在N公司股东大会宣告分派现金股利时确认投资收益
C.首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的投资收益
D.首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的应收股利


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26、单项选择题  

甲公司2012年1月5日开始自行研究开发一项管理用无形资产。研究阶段发生材料支出60万元、发生职工薪酬30万元；2012年7月进入开发阶段后至2012年年末，发生材料支出270万元、发生职工薪酬200万元，其中符合资本化条件的材料支出和职工薪酬分别为230万元和170万元；至2012年年末，该自行研发无形资产尚未达到预定可使用状态。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于该项交易事项在2012年12月31日资产负债表项目的列报，下列说法正确的是（）

A.“无形资产”项目金额为400万元
B.“无形资产”项目金额为470万元
C.“开发支出”项目金额为400万元
D.“开发支出”项目金额为470万元


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27、单项选择题  A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告。2012年2月10日，A公司2011年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，在进行会计报表调整时影响2011年净损益的金额是（）

A.20万元
B.37万元
C.15万元
D.27.75万元


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28、多项选择题  根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有()

A.收到的出口退税款
B.收到短期投资的现金股利
C.转让无形资产所有权取得的收入
D.出租无形资产使用权取得的收入
E.为其他单位提供代销服务收到的款项


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29、单项选择题  下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是()。

A.因出售厂房而缴纳的营业税
B.转让固定资产的变价收入
C.因自然灾害损失的固定资产账面净值
D.支付清理固定资产人员的工资


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30、单项选择题  2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()

A.180万元
B.185万元
C.200万元
D.215万元


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31、单项选择题  甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。

A.2725
B.2730
C.2737
D.2731


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32、多项选择题  股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()

A.被投资企业接受现金捐赠
B.被投资企业提取盈余公积
C.被投资企业宣告分派现金股利
D.被投资企业宣告分派股票股利
E.被投资企业以盈余公积转增资本


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33、单项选择题  列说法正确的是（）

A.热风采暖的热媒宜采用0.1～0.3MPa的高压蒸汽或不低于90℃的热水
B.热风采暖的热媒宜采用低压蒸汽或不低于90℃的热水
C.热风采暖的热媒宜采用低压蒸汽或不高于90℃的热水
D.热风采暖的热媒宜采用0.1～0.3MPa的高压蒸汽或低于90℃的热水


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34、多项选择题  下列事项中属于借款费用的有（）。

A.因发行债券记入"应付债券一利息调整"明细科目的金额
B.因借入外币一般借款产生的汇兑差额
C.因借入外币专门借款在资本化期间计算利息产生的汇兑差额
D.因借款发生的溢折价的摊销额


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35、单项选择题  资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。

A.可变现净值
B.可收回金额
C.预计未来现金流量现值
D.公允价值


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36、单项选择题  

甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2012年2月1日，甲公司该项投资影响利润总额的金额为（）万元。

A.0
B.-12
C.1000
D.988


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37、单项选择题  下列资产中，计提的资产减值准备不可以转回的是()

A.长期股权投资
B.可供出售金融资产
C.持有至到期投资
D.库存商品


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38、单项选择题  甲公司融资租人-台设备，租期为3年，每年年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁开始日的公允价值为130万元，甲公司另支付运杂费等3万元，甲公司在租赁期开始日确认的租赁资产入账价值为()。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]

A.130万元
B.133万元
C.139.38万元
D.142.38万元


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39、单项选择题  按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


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40、判断题  对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()


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41、多项选择题  顺隆公司2014年发生下列事项：(1)经与贷款银行协商，银行同意顺隆公司一笔将于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求顺隆公司赔偿专利侵权损失600万元。至2013年末，法院尚未判决。顺隆公司就该诉讼事项于2013年度确认预计负债300万元。2014年2月法院判决顺隆公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。顺隆公司服从判决并支付款项。(3)顺隆公司因提供担保被银行追究担保责任400万元，2013年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2014年2月10日，顺隆公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。顺隆公司2013年财务报告于2014年3月31日对外报出，假定不考虑其他因素，下列有关上述事项会计处理的说法中正确的有()。

A.对于借款展期事项，应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
B.对于诉讼事项，应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元
C.对于诉讼事项，应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元
D.对于债务担保事项，应在2013年资产负债表中确认预计负债400万元


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42、多项选择题  减值准备可以通过损益转回的是()。

A.存货跌价准备 
B.可售出售权益投资减值 
C.长期股权投资减值准备 
D.长期应收款坏账准备


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43、单项选择题  A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备l0万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费的影响，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65
B.55
C.60
D.95


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44、多项选择题  列项目中，不应作为投资企业当期投资收益确认的有（）

A.被投资企业宣告发放的股票股利
B.采用市价法计价的短期投资成本低于市价的差额
C.收到短期投资购买价款中包含的现金股利
D.收到采用权益法核算下的股票投资的现金股利
E.采用成本与市价孰低法计价的短期投资成本低于市价的差额


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45、单项选择题  甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为()。

A、630万元
B、600万元
C、550万元
D、500万元


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46、单项选择题  甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，收到价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为()。

A.49万元
B.50万元
C.51万元
D.52万元


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47、多项选择题  大海公司为一家制造性企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有()。

A.Y设备的入账价值为232500元
B.Y设备的入账价值为225000元
C.Z设备的入账价值为405000元
D.X设备的入账价值为279000元


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48、单项选择题  

20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求：
根据上述资料，不考虑其因素，回答下列问题。

甲公司换入办公设备的入账价值是()

A.20.00万元
B.24.25万元
C.25.00万元
D.29.25万元


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49、多项选择题  甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在-个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权;(2)甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有;(3)甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。则下列属于关联方的有()。

A.甲公司与M公司
B.甲公司与N公司
C.甲公司与丙公司
D.甲公司与丁公司


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50、多项选择题  关于“资产减值准则”中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有()

A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D.确认的资产减值损失在以后会计期间可以转回
E.确认的资产减值损失在处置资产时也不可以转回


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51、单项选择题  A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。年末收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，A公司收到代销清单时向8商店开具增值税发票。B商店按代销价款的l0%收到手续费。该批零配件的实际成本为l20万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。

A.120
B.126
C.140
D.68.4


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52、单项选择题  企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.103
B.98
C.102
D.105


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53、多项选择题  下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有()。

A.无形资产对外出售发生的净收益记入“其他业务收入”
B.企业以无形资产进行不具有商业实质的非货币性资产交换时影响营业利润
C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D.企业出租无形资产负担的营业税应通过“其他业务成本”核算


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54、多项选择题  

甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至14.5元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。
2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9.5元，乙公司认为该下跌并非暂时性的。2013年度，乙公司的经营情况有所好转，当年12月31日其股票每股市价上升至11元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2010年3月2日，甲公司的下列会计处理中正确的有（）

A.可供出售金融资产的入账价值为1500万元
B.可供出售金融资产的入账价值为1485万元
C.应确认投资收益-5万元
D.应确认投资收益15万元
E.应确认应收股利20万元


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55、问答题  

2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8000万元，已累计摊销1500万元(包括2009年摊销额)，该无形资产按直线法进行摊销。
该专利权的摊余价值为6500万元，剩余摊销年限为5年。按2009年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6200万元。
但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2010年3月甲企业将该专利权出售，价款5600万元已收存银行，应交营业税280万元。
要求：
(1)确定2009年末无形资产的可收回金额并说明理由。
(2)计算2009年末计提无形资产减值准备的金额并编制会计分录。
(3)编制2010年出售专利权的会计分录。
(答案以万元为单位，计算结果保留整数)


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56、单项选择题  

甲公司对存货按照单个存货项目计提存货跌价准备，2010年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
(1)库存商品甲，账面余额为600万，已计提存货跌价准备60万元。按照一般市场价格预计售价为760万元，预计销售费用和相关税金为20万元。
(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。其中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为60万元，未计提减值准备，预计销售价格为55万元，预计销售费用及相关税金为5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题：

库存商品甲的可变现净值为()万元。


A.740
B.760
C.600
D.60


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57、多项选择题  

M上市公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按年计算汇兑损益。2012年1月1日，以25000万元人民币购入N公司60%的股权，对N公司能够实施控制。N公司设立在英国，其净资产在2012年1月1日的公允价值（等于账面价值）为2400万英镑，N公司确定的记账本位币为英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。
2012年3月12日，为补充N公司经营所需资金的需要，M公司以长期应收款的形式借给N公司600万英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.85元人民币，除此之外，M、N公司之间未发生任何交易。
2012年12月31日，N公司的资产总计为2000万英镑，折合人民币为32000万元人民币，负债和所有者权益合计2000万英镑，折合人民币33500万元人民币。当日的即期汇率为1英镑=16.00元人民币。假设M公司借给N公司的600万英镑构成对N公司净投资的一部分。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

以下有关2012年12月31日的财务报表表述不正确的有（）

A.外币报表折算差额在合并报表中列示为财务费用
B.外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项下单独列示
C.合并报表中少数股东应负担的外币报表折算差额应并入少数股东权益列示
D.M、N公司合并报表中应列示合并商誉为2248万元人民币
E.M、N公司合并报表中列示的合并商誉为12920万元人民币


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58、问答题  

长江公司2012年度的财务报告于2013年3月20日批准报出，内部审计人员2013年1月份在对2012年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：
(1)2012年1月10目，长江公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一办公楼。合同约定，办公楼总造价为4500万元，工期自2012年1月10日起为1年半。如果长江公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款300万元。当年，受原材料和人工成本上涨等因素影响，长江公司实际发生建造成本4500万元.预计为完成合同尚需发生成本500万元，工程结算合同价款4000万元，实际收到价款3800万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末。工程能否提前完工尚不确定。长江公司会计处理：2012年确认主营业务收入4320万元，结转主营业务成本4500万元，未进行其他会计处理。
(2)2012年1月12日，长江公司收到政府下拨的用于购买检测设备的补助款600万元，并将其计入营业外收入。2012年6月30日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕，并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用l0年，预计净残值为零。
(3)2012年5月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款450万元。转让前，长江公司应收黄河公司账款余额为600万元，已计提坏账准备为100万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行可以向长江公司追偿。
对于上述应收账款转让，长江公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出。(4)2012年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2012年6月30日，租期为20年，年租金为l500万元。出售时该办公楼账面价值为20000万元，售价为24000万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。
(5)长江公司于2012年1月1日购入20套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2012年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2012年管理费用。(6)长江公司2012年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为l.5%，准备持有至到期，当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转债支付价款2200万元，长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入“持有至到期投资”科目。假定：
(1)长江公司按净利润l0%提取法定盈余公积;
(2)不考虑所得税的影响;
(3)合并结转“以前年度损益调整”科目及调整“盈余公积”。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
(2)计算长江公司2012年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额(减少数以“一”表示)。


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59、多项选择题  下列各项中需要在所有者权益变动表中进行披露的有()。

A.外币报表折算差额
B.公允价值变动收益
C.会计政策变更的累计影响数
D.提取的盈余公积


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60、单项选择题  

甲公司为股份有限公司，适用所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，2×10年和2×11年发生的部分交易或事项如下：
(1)2×10年委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×10年经营亏损100万元。
(2)2×11年经营重点转移，年度业绩较去年有所提高，实现税前利润300万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

甲股份有限公司2×11年应提取的法定盈余公积为()。

A.30万元
B.22.5万元
C.15万元
D.15.5万元


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61、单项选择题  

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。
(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。
(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是()。

A.90万元
B.104万元
C.122万元
D.136万元


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62、单项选择题  

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因A公司发生财务困难，无法支付丁公司货款4000万元，A公司2×11年11月1日与丁公司达成债务重组协议。协议约定内容如下：
（1）以银行存款清偿货款1000万元，并于当日支付；
（2）用囤积的生产用原材料抵偿部分债务，原材料的成本为800万元，市场售价1000万元；
（3）用持有的一项价值400万元的乙公司股权抵偿部分债务；
（4）剩余债务减免430万元，并约定剩余债务在1年后支付，并按5％加收利息。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

A公司因该债务重组，应确认的债务重组利得为（）

A.430万元
B.950万元
C.1050万元
D.1430万元


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63、多项选择题  

甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。
(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。
(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其^91考试网允价值变动收益为300万元。
(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(5)20×9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有()

A.营业外收入l200万元
B.投资收益3350万元
C.资本公积-900万元
D.未分配利润9750万元
E.公允价值变动收益-l600万元


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64、多项选择题  以下经济业务事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有()。

A.生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用
B.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
C.计提各项资产减值准备
D.已霉烂变质的存货，将其账面价值一次转入损益
E.已不能给企业带来经济利益的无形资产，将其账面价值一次转入当期营业外支出


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65、单项选择题  在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是()

A.接受货币性资产捐赠
B.向关联方收取资金占用费
C.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
D.权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额


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66、多项选择题  A公司为甲公司的子公司，A公司的记账本位币为美元，甲公司的记账本位币为人民币。2012年甲公司出售给A公司一批商品，售价500万人民币，成本300万元人民币，当期末A公司对外出售30%。甲公司当年借给A公司500万美元，借款日的汇率为1美元=6.5元人民币，甲公司不打算收回。2012年期末汇率为1美元=6.42元人民币。则甲公司对以上业务的处理正确的有()

A.合并报表中应抵消营业收入500万元人民币
B.合并报表中应抵消存货140万元人民币
C.合并报表应将个别报表中确认的长期应收款的汇兑差额40结转至所有者权益
D.合并报表应将个别报表中甲公司、A公司的汇兑损益抵消后的余额结转至所有者权益


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67、单项选择题  

甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是()

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益
D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益


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68、多项选择题  关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有()

A.已经采用公允价值模式计量的同一项投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D.企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更
E.采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量


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69、单项选择题  甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，2013年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日设备交付安装，2014年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2014年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。2014年2月26日固定资产的入账价值为()万元。

A.467.3
B.452.5
C.490.17
D.488.34


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70、单项选择题  甲公司2013年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、票面利率为6%的三年期债券。该债券每年末付息，实际利率为8%。甲公司支付价款940.46万元，另支付交易费用8万元。甲公司有意图并且有能力持有至到期。则2014年末甲公司此债券的摊余成本为()。

A.948.46万元
B.75.88万元
C.981.49万元
D.77.15万元


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71、多项选择题  资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）

A.因税率变动而调减的递延所得税资产
B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
C.因税率变动而调增的递延所得税负债
D.本期转回的可抵扣暂时性差异
E.本期发生的应纳税暂时性差异


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72、多项选择题  下列不属于无形资产的有()

A.客户关系
B.人力资源
C.内部产生的品牌
D.烟草专卖权
E.著作权


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73、多项选择题  下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()

A.中期会计计量应以年初至本中期未为基础
B.中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C.中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表
D.对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E.中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致


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74、单项选择题  2009年3月10日，A公司销售一批材料给B公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2009年6月4日，A公司与B公司进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：若B公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2009年10月19.日一同偿还。假定A公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若B公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，A公司应确认的债务重组损失为（）元。

A.118000
B.130000
C.134000
D.122000


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75、多项选择题  下列有关固定资产的核算，说法正确的有()。

A、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目
B、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
C、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录
D、企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本
E、在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目


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76、问答题  

23甲公司于2012年3月31日向乙公司销售产品-批，价款为600万元(含增值税)。至2012年12月3113甲公司仍未收到该款项，甲公司计提了坏账准备30万元。因乙公司发生财务困难，2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组，甲公司提供以下方案供乙公司选择：
方案-：乙公司以其生产的-批产品和-台设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元。设备账面原价为200万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元，假定该设备不需计缴增值税。甲公司将收到的产品作为库存商品入账，设备作为固定资产入账。剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还，并按照年利率5%支付利息。
方案二：甲公司同意免除全部债务的15%，并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还，按年利率7%(等于实际利率)计算利息。但如果乙公司2013年开始盈利，则2014年起按年利率10%计算利息;如果乙公司2013年没有盈利，则2014年仍按年利率7%计算利息，利息于每年末支付。乙公司预计2013年很可能实现盈利。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他因素。
要求：
(1)根据方案-，计算乙公司应确认的债务重组利得。
(2)根据方案二，计算乙公司应确认的债务重组利得。
(3)仅从乙公司所取得的债务重组利得角度考虑，判断乙公司最有可能选择哪种方案进行债务重组，并作出乙公司相应的会计处理。


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77、多项选择题  

甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：
(1)2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。
(2)2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。
(3)2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元(不含增值税额)，销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。
(4)2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。
2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。
(5)2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于编制财务报表应遵循原则的表述中，正确的有()

A.按照会计准则要求列报财务报表项目
B.不应以财务报表附注披露代替确认和计量
C.财务报表项目的列报通常应当在各个会计期间保持一致
D.性质和功能不同的重要项目应当在各个会计期间保持一致
E.以持续经营为基础编制财务报表不再合理的应当采用其他基础编制


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78、多项选择题  关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（）。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量


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79、单项选择题  

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司，20×8年度实现利润总额为4000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年以前适用所得税税率为33%，假定20×8年新颁布的税法规定：20×8年起适用所得税税率改为25%。
20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)
假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。
要求：
根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

甲公司20×8年度的应交所得税为()万元。

A.1112.5
B.1468.5
C.1470.5
D.1485.5


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80、多项选择题  外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产
B.应付账款
C.资本公积
D.实收资本
E.未分配利润


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81、单项选择题  甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.4043.5
B.2370
C.3128
D.3120


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82、单项选择题  

甲公司为一般纳税人，主要经营冬季羽绒服的生产和销售，2×10年9月份有关资料如下：
(1)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需一批资金用于购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于9月15日与乙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。
(2)对于上述融资租入的机器设备，甲公司从10月份开始采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。2×12年的随着市场竞争的加剧，该设备预期能够带来的经济利益流入大幅下降。甲公司期末对其计提了相应的减值准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据资料(1)，甲公司对融资租赁固定资产的会计处理，体现了()

A、实质重于形式要求
B、重要性要求
C、谨慎性要求
D、可靠性要求


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83、问答题  

计算题：
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。
11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;
11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;
11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。
12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：
编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。


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84、问答题  

计算题：
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元):

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。


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85、单项选择题  下列各项中，不构成一般纳税企业固定资产入账价值的是()。

A.土地使用税
B.支付的进口商品的关税
C.符合资本化条件的借款费用
D.取得固定资产而交纳的车辆购置税


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86、多项选择题  下列关于可转换公司债券的说法或做法。正确的有()。

A.在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额
B.对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
C.按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额
D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理


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87、单项选择题  

2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元
(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。

该厂房在2011年6月底的暂估入账价值为()。

A.754800元
B.765680元
C.720680元
D.805680元


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88、单项选择题  

甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(购买B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。
（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），另外乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资支付相关税费8万元，为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
（4）假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17％。
（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(计算结果保留两位小数)。

甲公司换出B公司的股票时应确认的投资收益为（）

A.180万元
B.80万元
C.100万元
D.0万元


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89、多项选择题  在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()

A.投资收益
B.递延税款贷项
C.预提费用的减少
D.固定资产报废损失
E.经营性应付项目的减少


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90、单项选择题  天马集团为延长生产设备的使用寿命、提高设备性能，2013年3月31日，对-项已使用3年、原值为600万元、账面价值为420万元的设备进行改良。该固定资产的原使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。改良过程中替换-部分原值为80万元的旧部件，同时领用原材料50万元，发生人工费用60万元。2013年6月30日改造完成。完工后预计剩余使用寿命为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0，则天马集团该设备2013年应该计提的折旧金额为()。

A.60万元
B.106万元
C.62.4万元
D.47.4万元


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91、多项选择题  下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有()

A.采购人员超过授权限额采购原材料
B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务


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92、单项选择题  2014年5月甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元(含增值税)，经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。则该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为()。

A.46万元
B.146万元
C.80万元
D.180万元


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93、单项选择题  下列各项中，不构成一般纳税企业固定资产入账价值的是()。

A.土地使用税
B.支付的进口商品的关税
C.符合资本化条件的借款费用
D.取得固定资产而交纳的车辆购置税


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94、单项选择题  甲公司20×9年年初“应交税费-未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，20×9年12月31日“应交税费-应交增值税”和“应交税费-未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元。则甲公司20×9年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为()。

A.4875.5万元
B.4975.5万元
C.5225.5万元
D.5425.5万元


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95、单项选择题  企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()

A.购入时发生的保险费
B.购入时发生的运杂费
C.发生的日常修理费用
D.购入时发生的安装费用


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96、多项选择题  下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有()

A.处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本
B.企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额
C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D.企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算
E.企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务成本核算


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97、多项选择题  下列业务中，会引起实收资本或股本发生变化的有()。

A.企业追加外部投资
B.盈余公积转增资本
C.宣告发放股票股利
D.注销库存股
E.宣告发放现金股利


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98、多项选择题  甲股份有限公司2004年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()

A.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由15年改为7年
B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧由10年改为5年
D.追加投资后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改按权益法核算
E.出售某子公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按成本法核算


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99、单项选择题  我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易
C.该企业的编报货币为美元
D.该企业的编报货币为人民币


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100、问答题  

计算题：
2007年1月1日，长江公司用银行存款66000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为14400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
大海公司2007年度实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元;2007年宣告分派2006年现金股利2000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元，2008年宣告分派2007年现金股利2200万元。
要求：
(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。


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101、多项选择题  

M上市公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按年计算汇兑损益。2012年1月1日，以25000万元人民币购入N公司60%的股权，对N公司能够实施控制。N公司设立在英国，其净资产在2012年1月1日的公允价值（等于账面价值）为2400万英镑，N公司确定的记账本位币为英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。
2012年3月12日，为补充N公司经营所需资金的需要，M公司以长期应收款的形式借给N公司600万英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.85元人民币，除此之外，M、N公司之间未发生任何交易。
2012年12月31日，N公司的资产总计为2000万英镑，折合人民币为32000万元人民币，负债和所有者权益合计2000万英镑，折合人民币33500万元人民币。当日的即期汇率为1英镑=16.00元人民币。假设M公司借给N公司的600万英镑构成对N公司净投资的一部分。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

对境外经营的财务报表进行折算时，应遵循的原则有（）

A.资产负债表中的资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
B.资产负债表中的非货币性资产，采用交易发生日的即期汇率折算
C.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
D.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
E.所有者权益项目采用发生时的即期汇率折算


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102、单项选择题  某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元,工程完工时退回15万元;支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工,并经过正常的中断,于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%,每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()

A.850万元
B.835万元
C.802万元
D.817万元


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103、问答题  

计算题：
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33％。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1曰，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表”（请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表”中）。
（2）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。


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104、多项选择题  下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有()。

A、因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B、因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D、当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
E、在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因


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105、单项选择题  

20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得款项157.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是()

A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元


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106、单项选择题  强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是()

A、可靠性
B、可理解性
C、及时性
D、可比性


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107、单项选择题  下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是()

A.股东大会宣告派发现金股利
B.以资本公积转增资本
C.提取法定盈余公积
D.提取任意盈余公积


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108、多项选择题  下列经济业务或事项正确的会计处理方法有()。

A、预收款方式下通常应该在最后一次收取款项且发出商品时确认收入
B、销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理
C、以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入
D、包括在商品售价内的可区分的服务费应递延至提供服务的期间内确认为收入
E、采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用


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109、多项选择题  乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税J。销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×1年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，则下列各项关于甲公司20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。

A.营业利润项目为303万元
B.营业利润项目为296.75万元
C.固定资产项目为8.125万元
D.固定资产项目为15.625万元


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110、多项选择题  关于报告分部的确定，满足下列哪些条件之一的，企业应当将其确定为报告分部。()

A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0%或者以上
C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D.分部负债总额占所有分部负债总额合计的10%或以上


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111、多项选择题  企业确定无形资产的使用寿命，通常应当考虑的因素有()。

A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息
B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计
C.以该资产生产的产品(或服务)的市场需求情况
D.现在或潜在的竞争者预期采取的行动
E.为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力


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112、多项选择题  甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订Et该办公楼的公允价值为5700万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为5600万元。假设不考虑所得税的影响，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()

A.出租办公楼应于2013年计提折旧150万元
B.出租办公楼应于租赁期开始目确认资本公积150万元
C.出租办公楼2013年12月31日列报金额为5600万元
D.出租办公楼2013年取得的l00万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
E.上述交易或事项影响甲公司2013年度营业利润为-l50万元


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113、单项选择题  根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是()

A.可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
B.持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
C.贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益


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114、多项选择题  下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有（）

A.企业支付的罚款支出，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映
B.支付给在建工程人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映
C.债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“收回投资收到的现金”项目反映
D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中
E.支付的为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映


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115、多项选择题  下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.销售商品发生的商业折扣
B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本
C.结转出租包装物报废的残料价值
D.结转随同商品出售不单独计价的包装物成本


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116、单项选择题  下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是()

A.列入负债项目
B.列入少数股东权益项目
C.列入外币报表折算差额项目
D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目


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117、单项选择题  甲公司2007年1月1日，以860万元购入C公司40%普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司所有者权益的账面价值为1900万元，可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司确认的长期股权投资的入账价值为()万元。

A.860
B.800
C.760
D.780


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118、单项选择题  20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（）

A.2062.14万元
B.2068.98万元
C.2072.54万元
D.2083.43万元


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119、单项选择题  某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为()万元人民币。

A.164
B.170
C.174
D.175


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120、单项选择题  

甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：
要求：
根据上述资料回答下列问题。

甲公司2012年12月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额应填列的金额为（）万元。

A.50
B.150
C.100
D.200


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121、单项选择题  

乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。6月1日，以人民币购汇100万美元，当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.70元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指()。

A.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额
B.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额
C.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
D.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额


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122、单项选择题  

甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。
20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。
甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8.
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素。回答问题。

甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的是()。

A.资本公积
B.固定资产
C.未分配利润
D.交易性金融资产


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123、多项选择题  上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有()。

A、本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
B、每一中期期末都要对外提供中期报告
C、对主营业务核算时，设置会计科目有：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”和“销售费用”
D、日后期间发现的以前年度非重大会计差错直接调整发现当期的相关项目


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124、单项选择题  下列有关资产负债表日后事项的处理，表述错误的是（）。

A.日后期间发现报告年度资产负债表日预计的诉讼损失金额与实际金额不相符的，应作为前期差错处理
B.对于资产负债表日后调整事项，涉及损益科目的，应通过"以前年度损益调整"科目处理
C.对于报告期发生的附退货条件但不能合理估计退货率的产品销售，日后期间发生退货不应作为调整事项处理
D.日后调整事项不需要在报表中进行披露


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125、问答题  

2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称已公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
(1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2001年度，乙公司实现净利润300万元。
(2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台,B产品40台，其余部分形成期末存货。
2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
2002年度，乙公司实现净利润320万元。
(3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。
2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。
2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。
2003年度，乙公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下:
(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;
(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;
(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;
(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项;
(5)以上交易或事项均具有重大影响。
要求:
计算上述内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外收人”、“存货”、“存货跌价准备”和“合并价差”项目的影响金额，并将结果填入答题卷第14页给定的“内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相关项目影响额”中(导致会计报表项目金额减少的用“-”号表示;无需在答题卷上编制合并抵销分录)。


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126、单项选择题  龙腾公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货成本与可变现净值的资料为：2008年末成本800万元，可变现净值750万元;2009年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2008年末结存的存货在2009年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2009年存货跌价准备对当期损益的影响金额为()

A.25万元
B.20万元
C.-20万元
D.-5万元


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127、单项选择题  凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表的会计核算基础或要求的是()

A.相关性
B.收付实现制
C.权责发生制
D.及时性


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128、单项选择题  工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）

A．长期股权投资取得的现金股利
B．为购建固定资产支付的专门借款利息
C．购买可供出售金融资产支付的价款
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款


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129、多项选择题  下列表述中，符合《中华人民共和国会计法》规定的有()

A.企业可以不设立总会计师
B.各级财政部门可以自行制定本地适用的会计制度
C.企业有义务接受社会审计的监督
D.单位领导人领导会计机构执行《会计法》
E.单位领导人违反《会计法》时，触犯刑律的可追究其刑事责任


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130、单项选择题  

甲公司2012年12月31日发生下列有关经济业务：
(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，账面价值为5000万元(其中成本为4000万元，损益调整为800万元，其他权益变动为200万元)，售价为6000万元;
(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，账面价值为6000万元，售价为8000万元;
(3)处置交易性金融资产，账面价值为1000万元(其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元)，售价为2000万元;
(4)处置可供出售金融资产，账面价值为2000万元(其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元)，售价为3000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2012年12月31日处置投资时影响营业利润的金额为()。

A.5700万元
B.5600万元
C.5000万元
D.5100万元


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131、多项选择题  企业判断融资租赁的标准中，下列表述正确的有（）

A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁
B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁
C.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁
D.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限＜75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁
E.当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75％，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90％以上（含90％）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁


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132、多项选择题  下列资产中，属于本企业资产范围的有()

A．经营租赁方式租入设备
B．经营租赁方式租出设备
C．融资租入设各
D．盘亏的存货
E．发出商品


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133、单项选择题  2003年7月1日签订一项租赁合同，租期为4年，每年租金120万元，前三月免租，收到租金90万元，2003年应确认的租金是()万元。

A.56.25 
B.60 
C.90 
D.120


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134、问答题  

计算题：
A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下:

A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。
要求:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)


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135、多项选择题  

A公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下。
(1)2012年1月10日，A公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为16000万元，其中土地使用权的公允价值为10000万元，地上建筑物的公允价值为6000万元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用50年。
(2)2012年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为20000万元，预计使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2012年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，已经发生建造成本20000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。
(3)2012年2月1日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为40000万元，预计使用70年。2012年2月15日，A公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2012年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)2012年3月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50000万元，预计使用70年，A公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。2012年末该宗土地使用权的公允价值为70000万元。
(5)2012年4月6日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为60000万元，预计使用70年。董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租。2012年末该宗土地使用权的公允价值为80000万元。
A公司对作为无形资产核算的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产核算的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于A公司地上建筑物及土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。

A.购入的地上建筑物确认为固定资产，并按照6000万元初始计量
B.购入的地上建筑物2012年计提折旧110万元
C.2012年末尚未达到预定可使用状态的饭店作为在建工程列示，并按照40000万元计量
D.2012年末尚未完工的住宅小区作为在建工程列示，并按照12000万元计量
E.2012年末投资性房地产计量金额为150000万元


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136、单项选择题  道德的含义（）

A.做人的道理和规距
B.他人以及社会的各种联系
C.善恶评价的标准
D.调整人们行为的尺度


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137、单项选择题  对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是()

A．确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B．以银行存款返还已确认的国家拨人的具有专项用途的资本性投入款
C．财产清查中发现的固定资产盘盈
D．同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额


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138、单项选择题  

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台(要求为2008年生产的A产品)，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。
甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。
甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，08年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。
要求：
根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

2008年甲公司应计提的存货跌价准备是()万元。

A.0
B.100
C.200
D.300


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139、问答题  

甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年2月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元;发生保险费78万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
(2)2009年3月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人工资70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于火灾原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货
跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
已知部分时间价值系数如下：


(5)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，替换的固定资产的账面价值为100万元，甲公司以银行存款支付工程总价款343.88万元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
(7)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1500万元，增值税率为17%。预计处置费用为5万元，预计2012年6月30日办理完毕财产移交手续。
(8)2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款1755万元，另实际发生清理费用为5万元。全部款项通过银行收付。
(1)编制购入工程物资的会计分录。
(2)计算完工时该固定资产的入账价值并编制相关的分录。
(3)计算2010年末该资产计提的减值准备。
(4)计算2011年该固定资产计提的折旧额。
(5)计算2012年6月30日处置该资产产生的净损益并编制相关的分录。


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140、单项选择题  2010年10月，东大公司用一台已使用三年的甲设备从正保公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从正保公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质且不考虑其他税费影响。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。东大公司换入乙设备的入账价值为()。

A、100000元
B、230000元
C、168400元
D、360000元


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141、单项选择题  

A公司有关金融资产资料如下：
(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2010年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为532.81万元，未来2年内的现金流量现值为425.94万元，实际利率为5%。
(3)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元，公允价值变动减少100万元)，年末公允价值为4800万元。实际利率为5%。
(4)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5800万元，公允价值变动增加200万元)，年末公允价值为4800万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列有关A公司的会计处理，表述不正确的是()

A.影响2010年末利润表“资产减值损失”项目金额为1424.87万元
B.影响2010年末资产负债表“资本公积”项目金额为100万元
C.2011年确认的持有至到期投资的实际利息收入为21.30万元
D.2011年确认可供出售金融资产的实际利息收入为240万元


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142、问答题  

计算题：
2012年12月31日，A公司将某大型机器设备以1050000元的价格销售给B租赁公司，该设备2012年12月31日在A公司的账面原值为910000元，已计提折旧10000元；同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。该设备以5年的期限按年限平均法计提折旧，同时分摊未实现售后租回损益。
要求：
(1)编制2012年12月31日有关结转出售固定资产账面价值的会计分录。
(2)计算2012年12月31日的未实现售后租回损益并编制有关会计分录。
(3)计算2013年12月31日分摊的未实现售后租回损益并编制有关分录。


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143、单项选择题  下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。

A.计提存货跌价准备
B.已确认销售收入但尚未发出的商品
C.已发出商品但尚未确认销售收入
D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料


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144、多项选择题  

M上市公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按年计算汇兑损益。2012年1月1日，以25000万元人民币购入N公司60%的股权，对N公司能够实施控制。N公司设立在英国，其净资产在2012年1月1日的公允价值（等于账面价值）为2400万英镑，N公司确定的记账本位币为英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。
2012年3月12日，为补充N公司经营所需资金的需要，M公司以长期应收款的形式借给N公司600万英镑，当日的即期汇率为1英镑=15.85元人民币，除此之外，M、N公司之间未发生任何交易。
2012年12月31日，N公司的资产总计为2000万英镑，折合人民币为32000万元人民币，负债和所有者权益合计2000万英镑，折合人民币33500万元人民币。当日的即期汇率为1英镑=16.00元人民币。假设M公司借给N公司的600万英镑构成对N公司净投资的一部分。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中属于境外经营或视同境外经营的有（）

A.企业的境外子公司
B.企业在境外的合营企业
C.企业在境外的分支机构
D.采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
E.采用不同于企业记账本位币的，在境内的子公司


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145、多项选择题  下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本因素的有()

A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.持有至到期投资公允价值变动


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146、问答题  

计算题：
20×8年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买公司1股普通股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年，甲公司与股票期权的资料如下：
(1)20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款4025万元，作为库存股待行权时使用。
(2)20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元。
(3)20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%.该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为18元。
(4)20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。
(5)20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求：
(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
(2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。


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147、多项选择题  

2012年1月1日，甲公司从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股份，实际支付价款2000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同），另支付交易费用10万元。2012年度乙公司实现净利润800万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加500万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

假设甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且该项股权投资在活跃市场中没有报价，则甲公司的下列处理中，正确的有（）

A.该项长期股权投资应当采用成本法核算
B.应确认投资收益160万元
C.应确认资本公积100万元
D.不应确认投资收益和资本公积
E.期末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为2010万元


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148、单项选择题  某工业企业本月月初库存原材料的计划成本为8000万元，材料成本差异借方余额为500万元。本月2日发出委托加工材料的计划成本800万元，该委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料实际成本等于计划成本。本月10日购入原材料的实际成本为2100万元，其计划成本为2000万元。本月月末材料成本差异的借方余额为（）

A.452万元
B.552万元
C.450万元
D.550万元


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149、多项选择题  

甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有()。

A.确认所得税费用3725万元
B.确认应交所得税3840万元
C.确认递延所得税收益ll5万元
D.确认递延所得税资产800万元
E.确认递延所得税负债570万元


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150、单项选择题  

A公司于2012年1月1日以银行存款200万元取得B公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，且B公司股权在活跃市场中没有公开报价，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
2012年度B公司实现净利润500万元，发放现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年5月1日，A公司又以其生产的一批产品自C公司取得B公司另外50%的股权，当日B公司可辨认净资产的公允价值为3200万元。购买日A公司该批产品的成本为1500万元，公允价值为2000万元。
A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司原持有B公司5%股权于2013年5月1日的公允价值为260万元。A公司与C公司在此之前不存在任何关联方关系。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2012年12月31日，A公司对B公司投资的账面价值为（）万元。

A.200
B.225
C.215
D.260


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151、问答题  

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年至2014年与无形资产有关的业务资料如下：
（1）2010年1月1日以分期付款的方式购买一项无形资产，购买协议规定该项无形资产总价款为2000万元，于2010年1月1日支付款项500万元，其余款项自2010年起至2012年每年年末支付500万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经完备。
（2）该项无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与管理活动有关。
（3）2013年12月31日该项无形资产的可收回金额为1000万元。
（4）2014年1月10日甲公司以该项无形资产作为对价换入乙公司20%的有表决权股份，另支付相关股权交易费用10万元，对乙公司能实施重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，当日甲公司的该项无形资产的公允价值为1000万元。
（5）已知期数为3，利率为6%的年金现值系数为2.6730，不考虑其他相关因素的影响。
要求：
（1）计算该项无形资产的入账价值。
（2）做出该项无形资产2010年12月31日至2013年12月31日的会计分录。
（3）计算甲公司换入的乙公司长期股权投资的初始入账价值，并做出与长期股权投资相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数，相关科目不要求写出明细科目）


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152、单项选择题  按照企业会计准则，下列各项支出中，企业应将其计入无形资产入账成本的是（）

A.为引进新产品发生的广告费
B.为运行无形资产发生的培训支出
C.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费
D.在形成预定经济规模之前发生的初始运作损失


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153、单项选择题  甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是()

A.无法查明原因的现金短缺
B.期末计提带息应收票据利息
C.外币应收账款发生汇兑损失
D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回


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154、多项选择题  

甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别指明外，销售价格均不含增值税。
2014年发生的有关业务如下。
(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备，合同约定的销售价格为90万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求，不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。
(2)2014年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。

根据资料(2)，下列关于售后回购的说法中正确的有()。

A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B.2014年3月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元
C.2014年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D.2014年3月1日销售商品时应确认营业成本1000万元


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155、单项选择题  下列事项中不属于重组事项的是()。

A、对企业的组织结构进行较大的调整
B、终止企业的部分经营业务
C、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D、因经营困难，与债权方进行债务重组


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156、单项选择题  

甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元=0.88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

上述交易或事项对甲公司20×9年度合并营业利润的影响是()。

A.57.82万元
B.58.06万元
C.61.06万元
D.63.98万元


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157、单项选择题  甲公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元。票面年利率5%，发行价格965250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2012年度应确认的利息费用为()元。

A.57915
B.61389.9
C.50000
D.1389.9


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158、多项选择题  关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有()。

A.企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目
B.同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C.承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D.对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目


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159、问答题  

为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。
(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：
①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6句。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。
②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。
③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
上述公司之间的关系见下图：


(2)与并购交易相关的资料如下：
①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。
20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。
20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权人变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元;一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。
②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。
(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。
自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。
(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。
本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。
要求：
(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。
(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由;计算甲公司取得C公司20%股权的成本，并编制相关会计分录。
(4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润。
(5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司20×9年1月1日至20×9年6月30日期间的净利润。
(6)计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。


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160、单项选择题  

甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：
（1）因违法经营被罚款10万元；
（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；
（3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；
（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；
（5）取得国债利息收入50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

甲公司上述业务中产生暂时性差异的是（）

A.因违法经营被罚款
B.向关联企业捐赠现金
C.计提存货跌价准备
D.取得国债利息收入


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161、多项选择题  

甲公司本期发生的有关交易和事项如下：
(1)由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失，甲公司对乙公司提起诉讼，甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万，甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。
(2)甲公司向丙公司销售商品一批，并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品，甲公司对该项销售业务未确认收入。
(3)甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元，甲公司发现直接将其计入当期损益。
(4)甲公司一项待执行合同变为亏损合同，由于不存在标的资产，且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件，于是甲公司对其确认了预计负债。
(5)由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌，甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产，使其公允价值变动不再影响当期损益。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列说法中正确的有()

A.甲公司诉讼乙公司确认的其他应收款体现了及时性要求
B.甲公司向丙公司销售商品没有确认收入违背了及时性要求
C.甲公司将前期少提的200元折旧费用直接调整当期损益体现了重要性要求
D.甲公司对亏损合同确认预计负债体现了谨慎性要求
E.甲公司将交易性金融资产充分类为可供出售金融资产没有违背可比性要求


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162、单项选择题  

某企业2011年有关资料如下：
(1)购入股票100万股，每股价格5.2元,其中包含已宣告而尚未领取的现金股利每股0.2元，划分为交易性金融资产;
(2)购入债券一批,面值为1000万元，支付价款1200万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，划分为持有至到期投资;
(3)购入股票200万股，每股价格3元,划分为可供出售金融资产;
(4)以银行存款6000万元对某公司投资,占该公司80%的表决权资本,能够对该公司实施控制，采用成本法核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

“支付其他与投资活动有关的现金”项目应填列的金额为()。

A.20万元
B.6000万元
C.40万元
D.0


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163、多项选择题  下列各项资产中，已计提的减值准备可以转回且该转回会影响损益的有()。

A.商誉
B.可供出售权益工具
C.持有至到期投资
D.库存商品


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164、多项选择题  某企业属于增值税一般纳税人，在购入材料过程中发生超定额损耗，价款为10万元，增值税进项税额为1.7万元。经查明，该损耗系意外灾害造成的，保险公司同意赔偿5万元，款项尚未收到，其他损失由企业承担。不考虑其他因素，则针对此项业务该企业编制的会计分录为（）

A.借：待处理财产损溢100000、贷：在途物资100000
B.借：待处理财产损溢117000、贷：在途物资100000、应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C.借：其他应收款50000、营业外支出50000、贷：待处理财产损溢100000
D.借：其他应收款50000、营业外支出67000、贷：待处理财产损溢117000
E.借：营业外支出50000、贷：待处理财产损溢50000


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165、单项选择题  企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是()

A.为维持资产正常运转发生的现金流出
B.资产持续使用过程中产生的现金流入
C.未来年度为改良资产发生的现金流出
D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出


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166、多项选择题  甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。

A.2013年度少数股东损益为120万元 
B.2013年12月31日少数股东权益为880万元 
C.2013年12月31日归属于母公司的股东权益为8480万元 
D.2013年12月31日归属于母公司的股东权益为8320万元 
E.2013年12月31日股东权益总额为9360万元


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167、单项选择题  甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()。

A.甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B.如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益
C.如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”
D.如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”


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168、单项选择题  甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该原材料期末的账面价值为()万元。

A.85
B.89
C.100
D.105


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169、单项选择题  下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是()。

A.出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理
B.在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算
C.融资租赁按自有固定资产入账
D.售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入


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170、多项选择题  下列项目中会影响营业利润的业务有()

A、生产用固定资产发生修理费5000元
B、处置无形资产净收益300元
C、投资性房地产租金收入60万元
D、接受现金捐赠30万元


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171、单项选择题  从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()

A、谨慎性
B、可比性
C、相关性
D、重要性


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172、单项选择题  2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元;2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为()万元。

A.3
B.2
C.5
D.8


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173、判断题  企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。()


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174、单项选择题  甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为()。

A、66.78万元
B、40.263万元
C、57.059万元
D、41.262万元


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175、单项选择题  企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是()

A.变更当日的即期汇率
B.变更当期期初的市场汇率
C.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
D.资产负债表日汇率


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176、多项选择题  A公司拥有日公司硼40%的表决权资本,E公司拥有日公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有口公司卫52%的表决权资本，上述公司之间不存在关联方关系的有()

A.A公司与B公司
B.A公司与D公司
C.B公司与D公司
D.B公司与C公司
E.A公司与E公司


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177、多项选择题  

经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。
该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。

根据该股权激励计划，下列说法正确的有()。

A.甲公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理
B.甲公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理
C.乙公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理
D.乙公司应作为以现金结算的股份支付进行会计处理


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178、单项选择题  

甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：
(1)20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。
(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15000万元已存入银行。
已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司20×8年应予资本化的借款费用是()

A.120.25万元
B.125.19万元
C.170.25万元
D.175.19万元


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179、单项选择题  甲公司2012年实现净利润1000万元。其他有关资料如下：本期计提资产减值准备50万元，与筹资活动有关的财务费用为30万元，固定资产报废损失为10万元，经营性应收项目增加45万元，递延所得税负债增加25万元，固定资产折旧为30万元，无形资产摊销为15万元。假定不存在其他调整经营活动现金流量项目，则甲公司2012年经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.1095
B.1115
C.1135
D.1205


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180、单项选择题  一个字节的二进制数的位数为()

A.2
B.4
C.8
D.16


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181、单项选择题  A租赁公司将一台设备以经营租赁方式租赁给B公司，租赁期为2年，租金总额为24万元，免租期为2个月，另外，A公司还承担了B公司的费用1万元，则A公司每月应确认的租赁收入为（）万元。（计算结果可保留两位小数）

A.1
B.1.05
C.0.96
D.1.09


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182、单项选择题  兴林公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款有关的账面余额为300万元，已计提坏账准备30万元，售价为210万元，双方协议规定不附追索权。兴林公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回23.4万元(货款20万元，增值税销项税额为3.4万元)，实际发生的销售退回由兴林公司负担。兴林公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()

A.26万元
B.15.6万元
C.36.6万元
D.-39.5万元


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183、单项选择题  

甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年3月20日，甲公司出售A债券，售价为110万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司该项交易性金融资产对2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.1.5
B.2
C.4
D.5.5


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184、单项选择题  甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为()。

A.9万元
B.24万元
C.39万元
D.54万元


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185、单项选择题  下列各项中，不属于权益工具的是（）。

A.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
B.企业发行的普通股
C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权
D.企业以可变数量的自身权益工具结算合同的金融工具


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186、单项选择题  下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是()

A.计提应付债券利息
B.融资租入固定资产
C.将债务转为资本
D.结转本期未交增值税


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187、单项选择题  下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是()

A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出


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188、多项选择题  

甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：
(1)20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。
(2)20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。
20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有()

A.股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产
B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产


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189、单项选择题  下列有关交易性金融资产的表述中，正确的是()。

A.取得交易性金融资产发生的交易费用应计入初始成本
B.交易性金融资产期末确认的公允价值变动应计入资本公积
C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为初始成本人账
D.交易性金融资产的核算反映了相关市场变量变化对其价值的影响


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190、问答题  

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元;递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
(1)20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付;
(3)20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4)20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。
(5)20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。
(6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0;
(7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0;
(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允价值跌至1600万元;
(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元;
(10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。
(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
(1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(2)税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
要求：
(1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异?
(2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。
(3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。
(5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。
(6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。


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191、多项选择题  下列计价方法中,反映历史成本计量属性的有()

A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的市价法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动平均法
E.可供出售金融资产期末账面价值的调整


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192、单项选择题  2012年初甲公司取得乙公司100%的股权，支付款项900万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10%的股权，出售价款为120万元，2013年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为150万元。2014年1月1日出售了乙公司50%的股权，不再对乙公司具有控制，出售价款为800万元，剩余股权的公允价值为640万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易，则2014年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为()。

A.410万元
B.395万元
C.425万元
D.495万元


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193、多项选择题  甲公司2012年1月1日支付现金1800万元购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制(甲公司和乙公司原股东无关联方关系)。除乙公司外，甲公司无其他子公司，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2013年度，乙公司按购买l3可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为2000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。合并报表列示的下列项目中，正确的有()

A.2012年1月1日应确认合并商誉200万元
B.2012年12月31日少数股东权益为480万元
C.2013年12月31日少数股东权益为。
D.2013年12月31日股东权益总额为6800万元


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194、单项选择题  恒通集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，另支付相关税费为5万元。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。

A.1005
B.900
C.965
D.980


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195、多项选择题  关于非同-控制下的企业合并，下列表述中正确的有（）

A.分步实现的企业合并中，购买日是指购买方最终取得对被购买方控制权的日期
B.非同-控制下企业合并对于被合并方账面原确认的商誉应当在合并报表中予以确认
C.吸收合并的情况下，合并方应将取得的被合并方各项可辨认资产、负债等反映在个别财务报表中
D.合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额.应计入资本公积


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196、多项选择题  下列说法中正确的有()。

A、待执行合同变为亏损合同若不存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本
B、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
C、企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债
D、预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者


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197、问答题  

计算题：
A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。
(2)A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
(3)2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(4)A公司编制的2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
(5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
(1)请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?
(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
(3)计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。


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198、单项选择题  

甲股份有限公司拥有三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组，相关资料如下：
(1)C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得，包括X设备和Y设备。总部资产为一栋办公大楼，2007年末总部资产和A、B、C三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元(其中包括应分摊的商誉账面价值75万元)，C资产组中X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元，使用寿命相同，均为15年，三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。
(2)由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
(3)经减值测试计算确定的A、B、C三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元、480万元和590万元，生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元，无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额。设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值，以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列关于资产预计未来现金流量估计的表述中，正确的是()

A.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量
B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出
C.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
D.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上


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199、单项选择题  

甲公司为上市股份有限公司，发生的部分交易或事项如下：
(1)2011年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2011年7月1日，甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已计提折旧30万元，转换日公允价值为400万元。甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产，2011年12月31日，房产的公允价值为420万元，股票的公允价值为560万元。
(2)2011年实现净利润1000万元，发放股票股利10万元。
(3)甲公司2011年度报表中“盈余公积”项目2012年年初余额为200万元，根据2012年董事会方案提取150万元，盈余公积转增资本100万元。甲公司2011年度报表中“利润分配——未分配利润”项目2012年年初余额为1000万元，2012年实现的净利润为1500万元，根据2012年股东大会方案发放现金股利300万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

甲公司2012年度报表中留存收益的期末总额为()。

A.2550万元
B.2400万元
C.2300万元
D.2450


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200、多项选择题  下列关于可转换公司债券的说法或做法。正确的有()。

A.在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额
B.对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
C.按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额
D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理


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201、问答题  

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。
甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计(或实际)数”栏有关金额如下:
利润表及部分利润分配表
编制单位：甲公司2002年度单位：万元

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》,并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。
甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。
假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。
(2)2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。
甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用(取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(3)2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。
甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。
假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(4)2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元;8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。
对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。
(5)甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计;该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。
假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。
(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。
(7)2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订目，丙公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元;对相关的应收账款未计提坏账准备。
假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同;对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。
假定:
(1)除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。
要求:
(1)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
(4)根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。


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202、单项选择题  下列各项中，不会引起资产负债表无形资产项目发生增减变动的是()。

A.对无形资产计提减值准备
B.转让无形资产所有权
C.摊销无形资产
D.发生无形资产后续支出


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203、多项选择题  

甲公司与乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲、乙公司发生如下业务。
(1)8月，甲公司以-台生产经营用设备换入乙公司的-项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。
(2)10月，甲公司将-项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司-项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

下列有关乙公司的会计处理，说法不正确的有()。

A.换人固定资产的成本为187.2万元
B.换入固定资产的成本为160万元
C.换出房地产应交的营业税计人营业外支出
D.上述业务对乙公司营业利润的影响为70万元
E.上述业务对乙公司营业利润的影响为21万元


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204、单项选择题  

甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。甲公司为境内注册的公司，其35%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有35%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日，美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元；应付账款余额为250万美元。
2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元；进口原材料形成应付账款500万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元。2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币。
甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时，不应该考虑的因素是（）

A.主要影响商品和劳务销售价格的货币
B.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
C.融资活动获得的货币
D.缴纳增值税时使用的货币


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205、单项选择题  甲公司于2007年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提减值准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2007年12月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元，甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。

A.880
B.877.5
C.782.5
D.750


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206、问答题  

甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。
1.甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
(1)首先豁免20万元的债务;
(2)以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。
(3)余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。
(4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。
(5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。
2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
3.甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。
5.2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
[要求]
根据上述资料，完成以下要求。
1.作出甲公司债务重组的账务处理;
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理;
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理;
4.作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理;
5.作出甲公司2007年差错更正的账务处理。


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207、问答题  

计算题：
甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
要求：
计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。


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208、多项选择题  下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有()

A.冲回多计提的存货跌价准备所发生的存货盘盈
B.发出商品但尚未确认收入
C.委托外单位加工发出的材料
D.已经霉烂变质的存货


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209、单项选择题  

2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。
长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

2012年12月31日，合并报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.0
B.20
C.25
D.112


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210、多项选择题  按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（）

A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
E.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额


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211、多项选择题  下列有关持有至到期投资的相关说法中，正确的有（）

A.持有至到期投资在活跃的交易市场上有报价
B.持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额
C.企业在确定持有至到期投资实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款的基础上预计未来现金流量，同时应考虑未来信用损失的影响
D.确定持有至到期投资的实际利率应在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
E.企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量


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212、单项选择题  下列计价方法中，未采用历史成本计量属性的是()

A、发出存货计价所使用的个别计价法
B、期末存货计价所使用的可变现净值法(即成本与可变现净值孰低法)
C、发出存货计价所使用的先进先出法
D、发出存货计价所使用的移动加权平均法


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213、单项选择题  邮政部门、集邮公司以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收()

A、消费税
B、营业税
C、资源税
D、增值税


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214、单项选择题  下列项目中，不属于借款费用的是()

A.外币借款发生的汇兑损失
B.借款过程中发生的承诺费
C.发行公司债券发生的折价
D.发行公司债券溢价的摊销


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215、单项选择题  

20×7年1月1日，招商银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款10000000元(实际发放给B企业的款项为9000000元)，合同年利率为10%。招商银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为12.53%。
20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，但本期的利息可以正常收到，招商银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息1000000元，但20×9年12月31日仅收到本金5000000元。
20×7年12月31日招商银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定(小数点后数据四舍五入)。
要求：
根据上述资料回答下列问题。

20×7年12月31日，招商银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值为()万元。

A.4837163
B.1125300
C.1188615
D.6000000


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216、判断题  股份有限公司按规定以收购本公司股票的形式减资时，实际收购价格超过减资股本面值的差额，应当冲减除股本以外的其他股东权益项目的数额


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217、单项选择题  

甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

关于上述可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）

A.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额
B.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整
C.可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额
D.根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用


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218、单项选择题  甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）

A.100万元
B.116万元
C.120万元
D.132万元


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219、单项选择题  （）能造成人的结膜、口腔黏膜等的肿胀及充血。

A、CO
B、HC
C、NOX
D、炭烟


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220、多项选择题  

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。
(1)由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(2)由于市场上出现更为先进的替代产品，企业将-项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产入账价值为300万元，预计净残值为0，截至变更日已经计提折旧60万元，计提减值40万元，变更日该管理用固定资产的计税基础为240万元。
(3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。

A.对于出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式计量属于会计政策变更
B.对于出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为700万元
C.对于固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更
D.由于所得税核算方法变更固定资产应于变更日确认递延所得税资产10万元
E.甲公司针对上述政策变更对期初留存收益的影响金额为710万元


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221、单项选择题  甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日，甲公司自8客户处收到-笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。

A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元


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222、单项选择题  甲公司2013年初库存A产品数量共计800万件，账面余额为1200万元，存货跌价准备余额为0，甲公司按照先进先出法核算发出产品成本。2月1日A产品完工人库300万件，入账价值为480万元;6月1日对外销售A产品1000万件。期末A产品的市场售价为1.5元/件，预计销售费用为0.2元/件。假设该批产品未签订销售合同，则期末A产品应计提的存货跌价准备为()。

A.10万元
B.30万元
C.50万元
D.70万元


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223、多项选择题  A公司2013年度归属于普通股股东的净利润为1000万元，期初发行在外普通股加权平均数为2000万股，当年7月至12月该普通股平均每股市场价格为5元。2013年7月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2014年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。则下列关于A公司每股收益的说法正确的为()。

A.A公司2013年稀释每股收益为0.47元/股
B.A公司2013年基本每股收益为0.50元/股
C.A公司发行的认股权证在2014年不具有稀释性
D.A公司2014年基本每股收益计算时应考虑认股权证转股的影响


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224、单项选择题  

20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元：甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司因转让以公司70%股权再20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是()

A.91万元
B.111万元
C.140万元
D.150万元


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225、多项选择题  某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元(不含增值税)，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有()。

A.2011年年末该设备计提减值准备的金额为50万元
B.2012年出售前该设备应计提折旧额为20万元
C.2012年该设备应计提折旧额为13.75万元
D.企业因出售该设备，减少利润总额28.25万元


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226、判断题  在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。()


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227、单项选择题  以下事项中，不属于企业收入的是()。

A、销售商品所取得的收入
B、提供劳务所取得的收入
C、出售无形资产所有权的经济利益流入
D、出租机器设备取得的收入


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228、多项选择题  下列有关长期股权投资的会计处理方法不正确的有()。

A.企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资—成本”科目，贷记“投资收益”科目
B.收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记
C.采用权益法确认投资收益时，应抵消与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益
D.投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失也应予以抵消


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229、单项选择题  下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是()。

A、存在弃置义务的固定资产入账成本的计量
B、盘盈固定资产的入账成本
C、具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认
D、可供出售金融资产的后续计量


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230、多项选择题  

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元;
乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。
要求：
根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题

乙公司在该项非货币性资产交换中确认计量正确的有()

A.换入土地使用权的入账价值为5000万元
B.换入库存商品作为原材料的入账价值为1500万元
C.换入库存商品作为原材料的入账价值为1245万元
D.确认换出M公司股权的投资收益500万元
E.确认换出M公司股权的投资收益245万元


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231、多项选择题  

甲公司2010年6月以前为筹建期间，7月以后为生产经营期间。当年发生下列经济业务：
(1)2010年6月筹建期间发生开办费用40万元;
(2)2010年7月委托A公司代销商品，商品成本为100万元，合同规定售价为120万元，A公司按照售价的5%收取手续费，商品已经发出。至9月末甲公司未收到代销清单;
(3)2010年8月甲公司因盘亏固定资产产生待处理财产损失20万元;
(4)2010年9月甲公司尚待加工的半成品为2000万元;
(5)2010年9月接受B公司委托代销商品，合同规定售价为100万元，甲公司按照收入的10%收取手续费。商品已经验收入库。至9月末未对外销售。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

根据资产定义，下列各项中不符合资产会计要素定义的有()

A、开办费用
B、委托代销商品
C、待处理财产损失
D、尚待加工的半成品
E、受托代销商品


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232、单项选择题  

甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：
（1）因违法经营被罚款10万元；
（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；
（3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；
（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；
（5）取得国债利息收入50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

甲公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.160
B.174.25
C.150
D.14.25


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233、多项选择题  将净利润调节为经营活动现金流量时，需要调减的项目有（）

A.固定资产折旧
B.长期待摊费用摊销
C.处置固定资产产生的收益
D.存货的增加
E.公允价值变动收益


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234、单项选择题  

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年3月份发生的部分交易或事项如下：
(1)董事会决定将本公司生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元(不含增值税)。
(2)过去一年，销售部门对于市场了解深入，拓展了新的销售区域，为了奖励销售部门业绩有显著提高的员工，公司购入房屋免费提供给销售员工住宿，该房屋的月折旧额为3万元。
(3)企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予补偿合计10万元。
(4)为留住优秀管理人才，将以每套300万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套200万元的价格出售给公司管理层职工。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

关于上述交易或事项的表述，正确的是()。

A.免费提供给销售员工住宿的购入房屋，3月份计提折旧3万元
B.给予职工的补偿10万元，应按受益对象进行区分，分别计入到不同的科目
C.事项(3)不通过应付职工薪酬科目核算
D.事项(4)计入到长期待摊费用的科目的金额为1000万元


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235、单项选择题  远大公司的记账本位币为人民币.采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日.公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（）

A.0
B.1902万元
C.1302万元
D.2253万元


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236、判断题  在对债务重组进行账务处理时，债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。()


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237、多项选择题  防范黑客的主要措施包括()

A、通过制定相关法律加以约束
B、采用防火墙、防黑客软件等防黑产品
C、采用加密技术
D、访问控制


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238、多项选择题  在破产清算会计中，应通过“清算费用”科目核算的内容有()

A.破产诉讼费用
B.审计评估费用
C.破产企业催收购货单位所欠货款发生的差旅费
D.清算期间资产处置损失
E.清算期间设备维护费用


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239、多项选择题  下列各事项中，属于或有事项的有()。

A.为子公司的贷款提供的担保
B.对组织结构进行较大调整
C.计提产品质量保证费用
D.根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备


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240、问答题  

计算题：
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。
2×11年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。
12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：
编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。


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241、单项选择题  下列有关长期股权投资的会计处理方法，正确的是()。

A.企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为取得长期股权投资的成本
B.投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益
C.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益
D.长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整投资成本


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242、单项选择题  按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）

A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉
B.期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
C.企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额


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243、单项选择题  

A公司有关金融资产资料如下：
(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2010年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值，年末确认损失前的摊余成本为532.81万元，未来2年内的现金流量现值为425.94万元，实际利率为5%。
(3)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元，公允价值变动减少100万元)，年末公允价值为4800万元。实际利率为5%。
(4)2010年12月31日，有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值，年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5800万元，公允价值变动增加200万元)，年末公允价值为4800万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列有关A公司2010年末资产负债表项目的列示，不正确的是()

A.“应收账款”项目列示金额600万元
B.“持有至到期投资”项目列示金额425.94万元
C.“可供出售金融资产”(债券)项目列示金额为4800万元
D.“可供出售金融资产”(股票)项目列示金额为4800万元


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244、单项选择题  下列各项中，应当确认投资损益的是()

A.对短期投资计提跌价准备
B.短期投资持有期间收到现金股利
C.以长期股权投资换入固定资产并收到补价
D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利


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245、多项选择题  下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，不正确的有()。

A.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目
B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额可能借记的会计科目有：管理费用、制造费用、其他业务成本和研发支出
C.企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销
D.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零
E.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本


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246、单项选择题  2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加“资本公积—股本溢价”科目的金额是()万元。

A.-2000
B.0
C.400
D.2400


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247、多项选择题  

2009年12月31日，甲公司销售一批液晶电视，收到价款1000万元，同时授予客户奖励积分10000分，1万积分的公允价值为400万元，积分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。2010年2月1日，客户以5000积分兑换一批市价为200万的微波炉。2010年3月1日，客户以另外5000积分兑换一批市价为200万的电影票，电影票甲公司以150万元从影院购得。不考虑相关税费。

依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有()

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入
B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件
C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外
D.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入
E.BOT业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产


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248、多项选择题  

某企业对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元：7.2元人民币。
该企业20×6年l2月31日有关科目余额如下：
该企业20x7年1月份发生下列经济业务：
(1)该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。
(2)将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价l美元=7.3元人民币，当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。
(3)用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为l美元=7.1元人民币。
(4)20x7年1月31日用银行存款l0000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民币。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。

某企业对外币财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有()。

A.银行存款
B.资本公积
C.应收账款
D.应付账款
E.长期借款


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249、单项选择题  甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17%.假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为()

A.2650万元
B.2658万元
C.2675万元
D.3100万元


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250、多项选择题  

甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：
(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。
(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。
(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1200万元，2008年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有()

A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理
B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理
C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理
D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理
E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理


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251、单项选择题  黄河公司为一制造企业，2011年取得主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2011年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。

A.2310万元
B.2290万元
C.2280万元
D.2260万元


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252、单项选择题  甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为()。

A.73.15万元
B.64万元
C.52万元
D.48.63万元


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253、单项选择题  

M股份有限公司(以下简称M公司)2006年至2007年对N股份有限公司(以下简称N公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2006年1月1日，M公司以银行存款2000万元购入N公司20%的股份，另支付相关税费10万元。M公司对N公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2006年1月1日，N公司的可辨认净资产的公允价值为9150万元。
(2)2006年5月1日，N公司宣告分派2005年度利润100万元。
(3)2006年6月10日，M公司收到N公司分派的现金股利。
(4)2006年度，N公司实现净利润400万元，2006年初，N公司一台营销部门用的设备公允价值为800万元，账面价值为600万元，截至2006年初，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
(5)2007年5月2日，N公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。该利润分配方案于当日对外公布。N公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。
(6)2007年，N公司发生净亏损500万元。
(7)2007年12月31日，由于N公司当年发生亏损，M公司对N公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2007年底M公司应确认的净亏损为()

A.104万元
B.100万元
C.-104万元
D.-100万元


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254、单项选择题  新华公司于2013年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为12.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元)，享有该公司2%的股权。新华公司购买该股票另支付手续费等10万元。新华公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。新华公司该项股票2013年确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为()万元。

A.15
B.5
C.10
D.0


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255、单项选择题  

2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

2010年度甲公司该项债券投资应确认投资收益的金额为（）万元。

A.82.19
B.81.79
C.100
D.102.24


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256、多项选择题  下列做法中，符合会计实质重于形式要求的有()

A.企业将签订了售后回购协议的商品确认收入
B.企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算
C.企业对建造合同按照完工百分比法确定收入
D.关联方关系的确定
E.企业将签订了售后租回协议的商品确认收入


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257、多项选择题  甲公司下列会计处理符合会计谨慎性要求的有()。

A.甲公司存货采用成本与可变现净值孰低计价
B.甲公司对其产品质量向保险公司投保，估计很可能得到的赔偿金额为120万元，甲公司将其确认为资产
C.甲公司对购入固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
D.甲公司对销售的A产品估计了退货率为20%，并以此确认预计负债
E.甲公司将融资租入固定资产视为自有资产计提折旧


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258、单项选择题  

甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定
（1）乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元
（2）乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。

A.100
B.317
C.150
D.200


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259、多项选择题  下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有()

A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的期初数应进行调整
B.在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时，合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末的现金流量
C.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用
D.在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司仍应纳入合并范围
E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策执行后与母公司的会计政策不一致时，合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整


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260、多项选择题  下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有()。

A、为职工支付的补充养老保险
B、因解除职工劳动合同支付的补偿款
C、为职工进行健康检查而支付的体检费
D、因向管理人员提供住房而支付的租金
E、按照工资总额一定比例计提的职工教育经费


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261、多项选择题  下列经济业务中，属于非货币性交易的有()

A.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元
B.以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元
C.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元
D.以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元
E.以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台


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262、单项选择题  长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司。均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年4月20日，长江公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司注册资本的75%。该批库存商品的账面原价为8000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为8100万元，公允价值等于计税价格;该项交易性金融资产在2008年4月20日的公允价值是2000万元，账面价值为1900万元，该项交易性金融资产系长江公司于2008年1月1日购入的。该项企业合并长江公司共发生的与企业合并直接相关的税费为50万元。则长江公司的长期股权投资的入账价值为()万元。

A.11527
B.1170
C.8100
D.11477


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263、多项选择题  如果金融资产和金融负债以相互抵消后的净额在资产负债表内列示，应当同时满足的条件有()。

A.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的
B.企业具有抵消已确认金额的法定权利，或该种法定权利现在是可执行的
C.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
D.企业计划以净额结算，且分别变现该金融资产和清偿该金融负债
E.企业不具有抵消已确认金额的法定权利，但是该种法定权利现在是可执行的


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264、多项选择题  下列各项中，属于固定资产特征的有()。

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
B.使用年限超过一个会计年度
C.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
D.该固定资产的成本能够可靠地计量


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265、多项选择题  关联方披露准则当中所指关键管理人员包括()。

A.董事、总经理
B.总会计师、财务总监
C.主管各项事务的副总经理
D.董事会秘书
E.监事


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266、单项选择题  某企业拟建立一项基金，每年年初存入20000元，如果银行利率为5%，则10年后该项基金本利和为()元。(F/A,5%，9)=11.0266;(F/A,5%，10)=12.578;(F/A,5%，11)=14.207。()

A.251560
B.284140
C.264138
D.240532


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267、单项选择题  甲公司为一个粮油生产公司，为增值税一般纳税人。2×12年5月25日，甲公司从农民手中购入一批初级农产品，支付的买价为200000元.发生的运输费为25000元，装卸费为10000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的13%计算抵扣进项税额、发生的运输费不考虑进项税额的计算。甲公司购人该初级农产品的入账价值为()。

A.235000元
B.207250元
C.184000元
D.209000元


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268、单项选择题  2007年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2007年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为()万元。


A.99
B.100
C.90
D.200


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269、单项选择题  下列关于会计基础的表述中，错误的是()

A.《企业会计准则》的会计基础是权责发生制
B.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据
C.在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的权责发生制基础
D.预提所得税的计算与缴纳，是以收付实现制为基础的


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270、单项选择题  

甲公司拥有其子公司B公司60%的股份，2×10年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2×10年B公司盈利60万元，2×11年B公司盈利80万元，2×10年和2×11年，B公司没有分配现金股利。其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资2×10年末市场公允价值为100万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为90万元;2×11年末市场公允价值为130万元，处置费用为15万元，预计未来现金流量为100万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2×10年末该公司对长期股权投资应提减值准备()。

A.20万元
B.46万元
C.10万元
D.56万元


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271、单项选择题  2005年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%.甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2004年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005年度出租该商标权所产生的其他业务利润为()

A.-12万元
B.2.25万元
C.3万元
D.4.25万元


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272、多项选择题  下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有()。

A、投资企业对被投资单位仍然具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的
B、投资企业因追加投资，持股比例由原来的30%变为50%
C、投资企业对被投资单位仍然具有共同控制，且公允价值不能可靠计量的
D、投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量的
E、投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的


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273、多项选择题  

大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年12月31日库存的A产品500件，每件成本为2.2万元；库存B配件600套，每套成本为2万元。B配件专门用于生产A产品。存货跌价准备期末贷方余额为100万元，全部为A产品计提的减值准备。2012年第一季度大海公司发生的与存货有关的交易或事项如下：
（1）2月20日，对外销售了A产品100件，取得销售收入280万元，增值税销项税额47.6万元，结转了相关的成本及应承担的减值准备。
（2）3月10日，与东方公司签订销售合同，合同约定：2012年5月30日由大海公司向东方公司销售A产品1000件，每件价款为2.5万元。签订合同后，大海公司开始加工A产品，预计将B配件加工成A产品，每件还需发生加工成本0.2万元，截止到3月31日A产品尚未加工完成。
（3）3月31日，A产品的市场销售价格为每件2.8万元，B配件的市场销售价格为每套2.5万元。预计销售每件A产品需要发生销售税费0.6万元。
假定给出的销售价格均为不含税的销售价格，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项有关存货的说法正确的有（）

A.结转已销产品计提的存货跌价准备冲减资产减值损失
B.大海公司2012年3月31日资产负债表中存货的账面价值为1780万元
C.大海公司2012年3月31日资产负债表中存货的账面价值为2000万元
D.上述交易事项对大海公司损益影响的总额为300万元
E.上述交易事项对大海公司损益影响的总额为80万元


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274、单项选择题  甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）

A．l0万元
B．15万元
C．25万元
D．35万元


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275、多项选择题  下列有关资产和负债的计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
D.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
E.应付账款的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额


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276、多项选择题  下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()

A.对无形资产计提减值准备
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
C.摊销无形资产成本
D.转让无形资产所有权
E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分


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277、多项选择题  一般情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则下列各项关于确定摊销年限的表述中，正确的有()。

A、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年限
B、没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，企业应当综合各方面情况以及参考企业的历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限
C、合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者
D、合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限
E、按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产


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278、单项选择题  

甲公司于2×10年12月6日外购生产用设备一台，该项设备原值为210万元，预计净残值率为5%，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。至2×12年末，在对该项设备进行检查后，其公允价值减去处置费用后的净额为60万元，预计未来现金流量现值为72万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。

该项固定资产在2×12年末应该计提的固定资产减值准备的金额为()。

A.18.3万元
B.71.5万元
C.61万元
D.7.8万元


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279、单项选择题  某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%,发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为:1月1日支出4000万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为()

A.480万元
B.584万元
C.1260万元
D.1460万元


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280、单项选择题  下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。

A、可供出售金融资产公允价值增加
B、提取盈余公积
C、资本公积转增资本
D、分派股票股利


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281、单项选择题  企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是()

A、相关性
B、可靠性
C、可理解性
D、可比性


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282、问答题  

甲公司于2006年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10%，期限为5年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为持有至到期投资。甲公司支付了买价1100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税2000元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29%。
要求：
根据上述资料，完成以下甲公司以下业务的会计处理。
(1)2006年初购买该债券时;
(2)2006年末计提利息收益时;
(3)2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;
(4)2007年末计提利息收益时;
(5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。
(6)2008年末计提利息收益时
(7)2008年末该债券的公允价值为700万元;
(8)2009年末计提利息收益时;
(9)2009年末乙公司的财务状况进一步恶化，已达到事实贬值，经认定此时的可收回价值为500万元;
(10)2010年初甲公司将此债券出售，售价为450万元，假定无相关税费


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283、单项选择题  

甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2011年)

甲公司A产成品当月末的账面余额为()。

A.4710万元
B.4740万元
C.4800万元
D.5040万元


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284、单项选择题  下列关于企业发行分离交易可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中，不正确的是()。

A、将负债成份确认为应付债券
B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积
C、按债券面值计量负债成份初始确认金额
D、按公允价值计量负债成份初始确认金额


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285、单项选择题  甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()

A.105万元
B.108万元
C.113万元
D.120万元


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286、单项选择题  下列各项中不属于规定的资产支出的是()。

A.工程领用企业自产产品
B.计提建设工人的职工福利费
C.用银行存款购买工程物资
D.开出带息商业承兑汇票用于购买工程物资


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287、单项选择题  

B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2014年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2013年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2013年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

下列关于B公司期末笔记本电脑计提存货跌价准备的说法中，正确的是()。

A.计算1000台有合同的笔记本电脑的估计售价为1200万元
B.计算1000台有合同的笔记本电脑的估计售价为950万元
C.计算1200台有合同的笔记本电脑的估计售价为1440万元
D.计算1200台有合同的笔记本电脑的估计售价为1140万元


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288、多项选择题  下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有（）

A.使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销
B.使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试
C.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理
D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失
E.使用寿命不确定的无形资产减值一经确定，不得转回


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289、单项选择题  下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（）。

A.盘亏的存货
B.以经营租赁方式租入的一项固定资产
C.发出商品
D.约定未来购入的存货


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290、问答题  

M公司和N公司2007年和2008年有关投资业务有关资料如下：
1.M公司以银行存款方式于2007年初购得N公司10%的股权，成本为650万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为6000(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，M公司对其采用成本法核算。
2。2008年初，M公司以一批产品换入甲公司持有N公司20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照N公司章程规定，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增投资日，N公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元，未派发现金股利或利润。
2008年1月1日，N公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定N公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
3。2008年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与税法规定计提折旧相同)，未计提减准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。
4。2008年度N公司实现净利润为1020万元。
假定M公司和N公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1)编制M公司2007年1月1日取得N公司10%的股权的会计分录。
(2)编制M公司2008年1月1日取得N公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。
(3)编制N公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
(4)编制M公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。
(5)计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。(余额单位用万元表示)


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291、单项选择题  如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。

A、可变现净值
B、重置成本
C、现值
D、公允价值


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292、单项选择题  

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因A公司发生财务困难，无法支付丁公司货款4000万元，A公司2×11年11月1日与丁公司达成债务重组协议。协议约定内容如下：
（1）以银行存款清偿货款1000万元，并于当日支付；
（2）用囤积的生产用原材料抵偿部分债务，原材料的成本为800万元，市场售价1000万元；
（3）用持有的一项价值400万元的乙公司股权抵偿部分债务；
（4）剩余债务减免430万元，并约定剩余债务在1年后支付，并按5％加收利息。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

在A公司以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（）

A.非现金资产方式、现金资产方式、修改其他债务条件
B.现金资产方式、非现金资产方式、修改其他债务条件
C.修改其他债务条件、非现金资产方式、现金资产方式
D.现金资产方式、修改其他债务条件、非现金资产方式


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293、单项选择题  下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()

A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求


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294、问答题  

计算题：
甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：
(1)甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20×9年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2)20×8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3)20×8年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
要求：
(1)根据资料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。
(2)根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少20×8年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。
(3)根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。


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295、单项选择题  下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）

A.摊销无形资产价值
B.计提短期应付债券利息
C.发放股票股利
D.计提长期债券投资利息


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296、单项选择题  下列做法中，符合谨慎性要求的有()。

A、售后回购的处理
B、在物价上涨时对存货计价采用先进先出法
C、对应收账款计提坏账准备
D、分期付款方式购入固定资产按照付款额的现值入账


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297、单项选择题  大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，并按照单项存货进行比较，按年计提存货跌价准备。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生产A产品的A原材料，该原材料的成本为200万元，生产A产品至完工尚需发生成本100万元。如果该A原材料用于直接销售，市场价格为180万元，预计发生销售费用和相关税费10万元。该A产品按照市场价格销售，价款为300万元，预计发生销售费用和相关税费共计15万元。假定大洋公司并未对该产品签订合同，存货跌价准备的期初余额为0。不考虑其他因素。下列关于存货的核算中，不正确的是（）。

A.该批原材料的可变现净值为185万元
B.该原材料应该计提存货跌价准备30万元
C.该批原材料生产的终端产品A产品的可变现净值为285万元
D.该批原材料应按照A产品的市场销售价格300万元为基础计算可变现净值


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298、单项选择题  下列各项中，不计人资本公积的是()

A.采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额的部分
B.采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分
C.以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分
D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分


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299、单项选择题  下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任


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300、多项选择题  下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的有()。

A、可供出售金融资产期末公允价值暂时性变动
B、以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值发生变动
C、交易性金融负债期末公允价值发生变动
D、可供出售权益工具的汇兑差额


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