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注册会计师：审计试题及答案（最新版）
2021-08-31 03:37:47 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  判断注册会计师有无故意和过失的重要依据是是否遵守了（）

A.法律
B.行政法规
C.执业准则的要求
D.诚信公允的原则


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2、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


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3、判断题  在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。()


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4、单项选择题  按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任


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5、多项选择题  注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝


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6、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金


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7、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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8、单项选择题  检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()

A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率


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9、判断题  如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()


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10、单项选择题  在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()

A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境


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11、单项选择题  注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。

A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止


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12、多项选择题  注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。

A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指预计总体错报


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13、问答题  

甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：
一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；
二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；
三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？
（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？
（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？


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14、单项选择题  审核结论由（）

A.审核组长
B.审核组
C.审核委托方
D.认证机构


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15、多项选择题  审计证据中的其他信息有（）

A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录


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16、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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17、单项选择题  以下关于独立性的说法错误的是（）

A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立


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18、判断题  当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。()


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19、单项选择题  当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()。

A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由


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20、多项选择题  会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险


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21、单项选择题  注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。

A.被审计单位所处的生命周期阶段 
B.被审计单位的所有权结构和融资方式 
C.基准的相对波动性 
D.基准的重大错报风险


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22、单项选择题  A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”


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23、单项选择题  下列有关审计证据的相关表述，错误的是（）。

A.注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
B.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注
C.注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
D.注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础是会计记录中含有的信息


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24、多项选择题  甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()

A.财产评估是否经有关部门批准立项
B.评估方法是否符合有关法规的规定
C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D.评估机构是否具有国家确认的评估资格


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25、多项选择题  下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）

A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险
B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低
C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析
D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据


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26、单项选择题  根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。

A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现


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27、单项选择题  如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为()

A.以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试
B.以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序
C.仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
D.仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据


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28、问答题  试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?


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29、判断题  审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()


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30、单项选择题  企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利


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31、单项选择题  注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是()

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传


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32、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


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33、多项选择题  如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见


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34、判断题  注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。()


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35、多项选择题  下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()

A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制


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36、单项选择题  注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

A.内部控制流程图
B.收款凭证
C.付款凭证
D.银行存款余额调节表


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37、单项选择题  注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为()

A.同步符合性测试
B.追加符合性测试
C.计划符合性测试
D.分析符合性测试


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38、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


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39、判断题  实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。()


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40、多项选择题  在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.环境变化对审计服务的需求产生影响


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41、多项选择题  注册会计师在财务报表审计中发现的下列事项中，违背应收账款的计价与分摊认定的有()

A.将属于A客户的应收账款计入B客户的明细账中
B.应收账款的年末预计未来现金流量现值小于应收账款的账面价值，但是年末没有计提减值
C.外币应收账款没有按年底汇率折算
D.C客户的应收账款入账价值是商业折扣前金额


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42、多项选择题  列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账


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43、单项选择题  下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


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44、多项选择题  如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（）

A.共享审计方法和审计手册
B.共享员工
C.共享一个技术部门
D.共享培训课程


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45、单项选择题  注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试


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46、单项选择题  以下关于认定的说法，正确的是()

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关
B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表
C.销售发生认定中，起点是会计记录
D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定


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47、多项选择题  在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。

A.查阅上期工作底稿
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷


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48、单项选择题  乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()

A.分析性复核程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.穿行测试程序


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49、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


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50、多项选择题  下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有()。

A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广


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51、多项选择题  与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。

A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易


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52、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


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53、单项选择题  注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()

A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值


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54、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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55、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


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56、单项选择题  注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试


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57、多项选择题  下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有()

A.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序
B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行
C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序
D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问


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58、多项选择题  对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序


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59、单项选择题  下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。

A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质 
B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加 
C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报 
D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响


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60、单项选择题  下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据


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61、单项选择题  下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()

A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度


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62、多项选择题  如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有()。

A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络


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63、多项选择题  在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限


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64、多项选择题  计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()

A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析


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65、多项选择题  下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有()。

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案


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66、判断题  注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()


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67、判断题  在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()


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68、单项选择题  下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）

A.注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B.审计风险存在，就一定会导致审计失败
C.被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D.注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重


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69、判断题  注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()


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70、单项选择题  下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()

A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据年末余额是否正确
D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当


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71、单项选择题  由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()

A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误


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72、多项选择题  注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行


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73、多项选择题  会计师事务所应当承担的行政责任有（）

A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得


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74、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


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75、多项选择题  注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实()

A.摊销的方法是否合理
B.摊销的金额是否计算无误
C.摊销的会计处理是否正确
D.摊销的程序是否合理


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76、单项选择题  下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）

A.使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B.只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告
C.会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告


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77、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


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78、单项选择题  ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务()。

A.一年
B.两年
C.三年
D.四年


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79、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


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80、单项选择题  会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()

A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托


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81、多项选择题  如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

A.执行控制程序的人员发生变动
B.对控制的拟信赖程度大大降低
C.所控制的业务性质发生了变化
D.重大错报风险较前期有所降低


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82、单项选择题  注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


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83、多项选择题  如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。

A.存在利益关系的人员不得参与该项审计业务
B.在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D.采取过渡性的措施并与治理层讨论


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84、单项选择题  对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报


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85、判断题  注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。()


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86、多项选择题  注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.合理保证审计


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87、单项选择题  丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。

A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存


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88、多项选择题  在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()

A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据


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89、多项选择题  注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下()与人力资源和工薪循环相关的风险来源。

A.员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
B.记录工作时间或提供的服务
C.工薪的编制、记录和发放
D.工薪扣款并未完全支付或未及时支付


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90、单项选择题  验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误


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91、多项选择题  当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。

A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误


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92、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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93、单项选择题  在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()

A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼


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94、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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95、单项选择题  以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证


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96、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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97、多项选择题  下列有关说法不正确的有()

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性


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98、多项选择题  同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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99、单项选择题  人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任


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100、问答题  

请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：


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101、多项选择题  根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分


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102、判断题  控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()


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103、单项选择题  以下项目中，必须实施函证的是()。

A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款


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104、单项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()

A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据


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105、多项选择题  以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）

A.财务报表审计是一个系统化的过程
B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论


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106、多项选择题  注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的()认定存在问题。

A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在


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107、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


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108、单项选择题  投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()

A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试


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109、单项选择题  下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()

A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告


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110、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


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111、单项选择题  D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()

A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元


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112、多项选择题  在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。

A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策


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113、多项选择题  以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。

A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本


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114、单项选择题  注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()

A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资


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115、多项选择题  在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()

A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更


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116、判断题  如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。()


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117、多项选择题  注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）

A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性


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118、多项选择题  下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有()

A.财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况
B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
C.通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度；特殊目的编制基础，分为公允列报编制基础和遵循性编制基础
D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准


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119、多项选择题  会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有（）

A.在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金
B.代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析
C.在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额
D.协助客户编制应交税费相关的会计分录


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120、多项选择题  注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额


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121、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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122、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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123、多项选择题  在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()

A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎


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124、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在


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125、多项选择题  注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理层作出的会计估计是否合理
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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126、单项选择题  审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向甲有限责任公司的客户发出询证函
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.将财务报表与会计记录相核对
D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险


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127、单项选择题  在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）

A.诚信
B.独立性
C.客观和公正
D.良好职业声誉


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128、单项选择题  注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()。

A.性质
B.时间
C.范围
D.含义


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129、问答题  对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?


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130、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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131、多项选择题  下列表述中正确的有（）。

A.产权比率为3／4，则权益乘数为4／3
B.在编制管理用利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益
C.净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益
D.从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限


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132、多项选择题  如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


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133、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()

A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险


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134、单项选择题  如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是()

A.评价主要近亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目组中的工资水平
C.评价主要近亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目组中工作的时间


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135、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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136、单项选择题  某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应()

A.长期保存
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2006年
D.至少保存至2007年


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137、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。


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138、多项选择题  作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括()

A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项


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139、多项选择题  关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有()

A.注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C.如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解


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140、单项选择题  注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价


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141、多项选择题  下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责


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142、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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143、多项选择题  华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有()

A.应付票据明细表
B.分析性复核资
C.应付票据的函证回函
D.管理当局提出票据到期即付的声明书


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144、单项选择题  下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()

A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C.财务报表不包含相关附注
D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表


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145、单项选择题  A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()

A．验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务
B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险
C．执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求
D．A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告


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146、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


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147、判断题  注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。()


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148、单项选择题  在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对


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149、判断题  注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()


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150、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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151、多项选择题  下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）

A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复


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152、多项选择题  下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定


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153、多项选择题  如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作


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154、多项选择题  在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）

A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度


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155、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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156、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。


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157、多项选择题  关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
近年底的业务记录


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158、单项选择题  下列业务中与财务报表审计相容的业务是()

A.代编财务报表
B.内部控制设计
C.验资业务
D.财务会计咨询


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159、问答题  

A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。


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160、单项选择题  在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。

A.所需审计证据的数量
B.可容忍误差
C.初步审计策略
D.审计意见类型


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161、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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162、单项选择题  注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试


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163、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


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164、多项选择题  下列表述中，不正确的有（）。

A.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量
B.管理费用多属于固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
C.变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制
D.“预计利润表”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额”和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项


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165、多项选择题  无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()。

A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿
B.防止未经授权改动业务工作底稿
C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员


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166、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


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167、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序


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168、问答题  

L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票
(2)销货发票副本与产品出库单
(3)领料单与材料成本计算表
(4)工资计算单与工资发放单
(5)存货盘点表与存货监盘记录
(6)银行询证函回函与银行对账单
要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。


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169、判断题  A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()


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170、单项选择题  注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈


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171、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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172、单项选择题  下列说法中正确的是()

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等


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173、多项选择题  下列不属于控制活动内容的有()。

A.信息处理
B.组织结构
C.交易价值的计量
D.适当的表述


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174、多项选择题  注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()

A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制


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175、单项选择题  在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达


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176、问答题  中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。


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177、单项选择题  在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）

A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报


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178、多项选择题  下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）

A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


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179、单项选择题  注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()

A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账


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180、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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181、多项选择题  注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()

A.审计的成本与效益
B.审计风险及具体审计项目的重要性
C.审计经验
D.审计证据的类型与获取途径


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182、单项选择题  在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()

A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法
D.考虑内部控制评价


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183、单项选择题  如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是()。

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员
B.修改审计计划
C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务
D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作


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184、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


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185、单项选择题  以下项目中，必须实施函证的是()

A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款


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186、多项选择题  资产评估的方法包括()

A.收益现值法
B.重置成本法
C.现行市价法
D.清算价格法


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187、多项选择题  下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。

A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认


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188、多项选择题  下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()

A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


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189、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律


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190、单项选择题  注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()

A.实施存货监盘程序
B.检查发货单和销售发票的编号是否完整
C.观察存货的现状
D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额


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191、单项选择题  在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表


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192、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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193、单项选择题  为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构”的目标，应该实施的最佳实质性程序是()

A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致


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194、单项选择题  固定资产折旧审计的主要目标不应包括()

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确


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195、判断题  在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。()


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196、判断题  当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。()


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197、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。


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198、多项选择题  在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()

A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程度
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


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199、单项选择题  在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当()

A.向被审计单位的主管部门通报
B.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D.考虑是否修改审计报告


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200、判断题  注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()


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201、单项选择题  进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。

A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序


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202、问答题  

U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。
（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。
（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。
（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。
要求：
请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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203、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


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204、多项选择题  下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。

A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备


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205、多项选择题  下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险 
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化


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206、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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207、单项选择题  A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()

A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告


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208、单项选择题  根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（）

A.审计是一个系统化过程
B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础
C.审计应当保证被审计单位财务报表按照“既定标准”编制
D.在中国境内上市公司财务报表审计中，“既定标准”是“企业会计准则”


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209、多项选择题  下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()

A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性


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210、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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211、多项选择题  注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。

A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示


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212、多项选择题  下列描述中，不正确的有()

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形


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213、单项选择题  （）不属于鉴证业务。

A.财务报表审计
B.验资
C.代编财务信息
D.内部控制鉴证


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214、多项选择题  下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。

A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制


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215、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


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216、单项选择题  在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。

A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书


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217、单项选择题  下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。

A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行


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218、判断题  审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()


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219、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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220、单项选择题  A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是()

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规


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221、多项选择题  下列描述中，不恰当的有()。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目


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222、单项选择题  在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是()

A.风险是否属于舞弊风险
B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注
C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D.风险是否涉及重大的关联方交易


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223、单项选择题  以下关于信息技术应用控制信息处理的目标说法中，不正确的是()

A.顺序标号可以实现信息处理的完整性目标
B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，仅实现信息处理的准确性目标
C.交易的审批和处理由不同的人员来完成可以实现信息处理的访问限制目标
D.密码定期更换可以实现信息处理的访问限制目标


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224、单项选择题  在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()

A．完成审计业务的时间预算
B．甲公司的业务规模和复杂性
C．特定内部控制的性质
D．以前获得的审计甲公司的经验


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225、多项选择题  在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力


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226、单项选择题  注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则


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227、单项选择题  审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样


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228、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


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229、多项选择题  以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈
C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断


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230、单项选择题  注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()

A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用


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231、多项选择题  注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


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232、单项选择题  如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是()

A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%
D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异


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233、多项选择题  会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）

A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易


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234、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


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235、多项选择题  注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


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236、多项选择题  注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（）

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见
B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要
C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略
D.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改


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237、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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238、单项选择题  如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()

A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.否定意见


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239、判断题  注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。()


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240、单项选择题  在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是()。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录


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241、单项选择题  在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()

A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序


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242、单项选择题  以下不属于客户的关联实体的是()。

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


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243、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()


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244、多项选择题  A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）

A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
B.A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施
C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款
D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款


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245、多项选择题  如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围


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246、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


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247、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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248、多项选择题  对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。

A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠


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249、多项选择题  会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()

A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明


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250、单项选择题  注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()

A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量


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251、多项选择题  针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序


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252、单项选择题  如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力


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253、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是()

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在


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254、多项选择题  注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理


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255、单项选择题  注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

A.过度依赖长期借款筹资
B.无法获得供应商的正常商业信用
C.主导产品不符合国家的产业政策
D.经营期限即将到期且无意继续经营


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256、判断题  注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行。()


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257、多项选择题  在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）

A.存款利息收入
B.借款利息支出
C.营业外收入
C.房屋租赁收入


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258、单项选择题  下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据


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259、多项选择题  下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）

A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则


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260、多项选择题  如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。

A.无法表示意见
B.带有强调事项段的无保留意见
C.保留意见
D.否定意见


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261、多项选择题  在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 


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262、问答题  注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?


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263、单项选择题  在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系


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264、单项选择题  在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()

A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷


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265、单项选择题  B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元


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266、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


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267、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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268、多项选择题  ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。

A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响


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269、多项选择题  在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。

A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失


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270、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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271、多项选择题  假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况


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272、多项选择题  根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金


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273、单项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。

A.审计中取证的权限
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计所依据的准则


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274、多项选择题  会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）

A.执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.其他不相关客户的审计工作底稿
D.业务约定书


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275、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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276、单项选择题  下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）

A．重新计算
B．检查
C．询问
D．函证


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277、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


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278、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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279、单项选择题  在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


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280、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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281、问答题  

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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282、多项选择题  下列有关鉴证对象的说法中正确的有()

A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的


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283、多项选择题  依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是（）

A.识别对职业道德基本原则的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.评价不利影响对其法律责任的影响程度
D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平


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284、单项选择题  在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）

A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限


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285、问答题  请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。


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286、单项选择题  会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1


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287、多项选择题  G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有()。

A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况


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288、问答题  

ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：

要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。
(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。
(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。


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289、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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290、判断题  注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。()


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291、问答题  在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?


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292、问答题  

注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。


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293、多项选择题  A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括()

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B.A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C.A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任


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294、单项选择题  催生了对注册会计师审计的最初需求的原因是（）

A.所有权和经营权的分离
B.英国《公司法》的颁布
C.美国公共会计师协会成立
D.股份公司制度的形成


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295、问答题  

洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。
A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：
（1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。
（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。
（3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。
（4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。
要求：
针对资料（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述事项是否可能表明存在重大错报风险。并分别说明该风险主要与什么财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预计负债)的什么认定相关。


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296、多项选择题  对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）

A.信息技术一般控制
B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制
D.旨在减轻特别风险的控制


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297、单项选择题  2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响


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298、单项选择题  下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是()。

A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息


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299、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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300、多项选择题  以下属于治理层的有（）

A.董事会
B.财务总监
C.监事会
D.总经理


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