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审计：审计证据考试题库（每日一练）
2021-09-07 02:46:36 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  注册会计师对分析程序所作的下列判断中，不恰当的是（）。

A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序
B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报
C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果


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2、单项选择题  下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷


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3、多项选择题  下列有关函证的说法中错误的有（）。

A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否
B.如无例外情况，对本期内注销的及零余额的银行存款也需要函证
C.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施应收账款函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可


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4、单项选择题  下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性


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5、单项选择题  下列有关函证的表述中，正确的是（）。

A.函证是指仅依靠信函的方式来获取证据
B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目
C.询证函应该以被审计单位的名义发出
D.如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报


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6、单项选择题  在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。

A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致


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7、问答题  

甲会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2013年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下： 资料一：Y公司2013年度利润表和2012年度利润表中数据如下（金额单位：人民币万元）： 资料二：Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）： 要求： (1)为确定重点审计领域，甲注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析，指出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程； (2)对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目，并写出分析过程。（计算结果小数点后保留两位）


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8、单项选择题  下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。

A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施
B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函
C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施


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9、单项选择题  下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是（）。

A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的
B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据
C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效
D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序


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10、单项选择题  以下关于分析程序的各种表述中，恰当的是（）。

A.分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息
B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报
C.在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序
D.在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告


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11、单项选择题  下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是（）。

A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证"寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致"等信息
B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据


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12、单项选择题  下列程序中，通常不会在实质性程序中使用的是（）。

A.检查
B.询问
C.分析程序
D.重新执行


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13、问答题  

综合题：A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
（4）甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给丙公司的一批产品，在2014年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。
（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：发现其中的500万元存在期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。
（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


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14、单项选择题  下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息
B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础


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15、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠


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16、单项选择题  下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是（）。

A.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
C.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少


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17、多项选择题  关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。

A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当
D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定


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18、单项选择题  在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的


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19、问答题  

审计人员在对Z股份有限公司2013年度的财务报表进行审计，进行了下列审计程序：（1）抽样重新计算2013年度甲材料的计价是否正确；（2）资产负债表日后对大额应收账款进行函证；（3）按照Z公司内部控制规定的赊销审批手续独立执行该流程；（4）对Z公司库存现金进行监盘。要求：完成下表：


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20、单项选择题  下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。

A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致
B.发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址
C.发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对
D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当


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21、问答题  

注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员甲沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，逻辑混乱。 在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：
(1)销售发票副本；
(2)监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）；
(3)外部律师提供的声明书；
(4)管理层出具的书面声明；
(5)会计记录。


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22、单项选择题  在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的


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23、多项选择题  甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。

A.A公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天
B.A公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
C.2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主
D.2013年为鼓励销售，对客户执行销售折扣制度


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24、多项选择题  下列有关函证的说法中错误的有（）。

A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否
B.如无例外情况，对本期内注销的及零余额的银行存款也需要函证
C.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施应收账款函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可


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25、单项选择题  下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。

A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷
D.为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量


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26、问答题  

综合题：


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27、多项选择题  下列项目中，注册会计师可以作为特定项目实施函证的有（）。

A.重要资产
B.可能存在舞弊的交易
C.重大关联交易
D.金额大且账龄长的项目


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28、多项选择题  注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。

A.对文件记录可靠性的考虑
B.使用被审计单位生成信息时的考虑
C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据时对成本的考虑


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29、多项选择题  在使用被审计单位生成的信息时，注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠，包括根据具体情况在必要时实施下列程序（）。

A.获取有关信息准确性的审计证据
B.获取有关信息完整性的审计证据
C.获取有关信息真实性的审计证据
D.评价信息对实现审计目的而言是否足够精确和详细


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30、多项选择题  针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有（）。

A.重大交易
B.可能存在舞弊的交易
C.重大关联方交易
D.金额大且账龄长的项目


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31、单项选择题  在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据


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32、多项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的
B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性
C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性
D.对非零余额的应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性


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33、多项选择题  关于运用分析程序的目的，以下表达中，恰当的有（）。

A.分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境
B.分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内部控制
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核


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34、单项选择题  注册会计师在对A公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为A公司的短期借款数据可靠
D.A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠


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35、单项选择题  注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

A.应收账款的存在性
B.应收账款的可收回性
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于甲公司


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36、单项选择题  下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。

A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性


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37、多项选择题  注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性
B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性
C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠
D.可以考虑获取审计证据时的成本


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38、名词解释  《大宝律令》


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39、多项选择题  被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（）

A."提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保"
B."本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息"
C."本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见"
D."接收人不能依赖函证中的信息"


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40、多项选择题  在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。

A.管理层不允许寄发询证函
B.管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函
C.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师
D.从私人电子信箱发送的回函


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41、单项选择题  在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的


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42、单项选择题  下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证
B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证
C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平
D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款


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43、多项选择题  关于审计程序，下列说法中正确的有（）。

A.根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序
B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试
C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行
D.注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序


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44、多项选择题  关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有（）。

A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认
B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低
C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误


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45、单项选择题  注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。

A.应付账款的完整性
B.应收账款的存在
C.固定资产的存在
D.营业成本的准确性


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46、多项选择题  下列与审计证据相关的表述中，正确的有（）。

A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础


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47、单项选择题  祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工
B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%


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48、多项选择题  按照审计准则的要求，在下列各环节中，注册会计师必须运用分析程序的有（）。

A.控制测试
B.风险评估
C.风险应对
D.总体复核阶段


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49、单项选择题  关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）。

A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的成本分配计算表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明


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50、多项选择题  列各项中，影响审计证据充分性的有（）。

A.审计证据的质量
B.确定的样本量
C.评估的重大错报风险水平
D.获取审计证据的来源


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51、单项选择题  注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。

A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证
B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态
C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确
D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确


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52、单项选择题  如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是（）。

A.高水平
B.低水平
C.特别风险
D.无法应对风险


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53、多项选择题  下列各项中，属于函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因的有（）。

A.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
B.被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
C.不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
D.被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法


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54、多项选择题  在设计询证函时，下列说法中，正确的有（）。

A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险
B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险
C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模


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55、多项选择题  针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。

A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
B.注册会计师认为函证很可能无效
C.金额较小
D.账龄较短


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56、单项选择题  下列关于审计证据的充分性与适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性
B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
C.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序


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57、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是（）。

A.银行对账单比银行询证函回函可靠
B.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
C.应收账款询证函原件比传真件可靠
D.不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高


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58、多项选择题  关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（），

A.所有银行账户
B.对于零余额银行存款必须函证
C.对于本期内注销的账户必须函证
D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户


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59、单项选择题  关于审计证据，下列说法中错误的是（）。

A.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
B.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更相关
C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关


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60、单项选择题  关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（）。

A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
B.不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报
C.不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的
D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查


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61、多项选择题  注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。

A.评估的认定层次重大错报风险
B.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平
C.被函证者对函证事项的了解及其客观性
D.预期被函证者回复询证函的能力或意愿


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62、单项选择题  在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C.财务信息和非财务信息的可分解程度
D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平


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63、多项选择题  关于审计证据的充分性，下列说法中正确的有（）。

A.充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越少
C.审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补
D.获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平


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64、多项选择题  作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序


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