当前位置：91考试网 -> 考试题库

注册会计师：审计考试试题（强化练习）
2021-12-19 00:12:08 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《★注册会计师》题库
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《注册会计师：审计》题库，分栏、分答案解析排版、小字体方便打印背记！经广大会员朋友实战检验，此方法考试通过率大大提高！绝对是您考试过关的不二利器！
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。

1、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息


点击查看答案


2、判断题  在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()


点击查看答案


3、单项选择题  下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）

A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模
B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况
C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额
D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度


点击查看答案


4、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


点击查看答案


5、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


点击查看答案


6、判断题  为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()


点击查看答案


7、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


点击查看答案


8、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。


点击查看答案


9、单项选择题  注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()

A.警告
B.暂停执业
C.没收违法所得
D.吊销注册会计师证书


点击查看答案


10、判断题  注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()


点击查看答案


11、单项选择题  甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是()。

A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%


点击查看答案


12、多项选择题  下列表述中，不正确的选项有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠


点击查看答案


13、多项选择题  计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()

A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析


点击查看答案


14、单项选择题  在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）

A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限


点击查看答案


15、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


点击查看答案


16、多项选择题  注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算


点击查看答案


17、单项选择题  注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账
B.应收账款是否确实属实
C.存货的跌价损失是否已足额确认
D.存货是否用作抵押


点击查看答案


18、多项选择题  如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有()

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告


点击查看答案


19、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


点击查看答案


20、单项选择题  下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）

A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动
B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模
C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少
D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性


点击查看答案


21、多项选择题  会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()。

A.代理人和被代理人名称
B.代理事项与代理权限
C.会计责任与审计责任
D.代理期限


点击查看答案


22、单项选择题  下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）

A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试
C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试
D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论


点击查看答案


23、多项选择题  在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）

A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.随意选样
D.PPS抽样


点击查看答案


24、单项选择题  下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）

A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式


点击查看答案


25、多项选择题  下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。

A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面(例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由
B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务


点击查看答案


26、单项选择题  以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）

A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户


点击查看答案


27、多项选择题  注册会计师提供的审计业务可以分为()

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计


点击查看答案


28、问答题  

注册会计师通常依据各类交易、账户余额、列报和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

1)请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。


点击查看答案


29、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理


点击查看答案


30、单项选择题  注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现()

A.年底应收账款余额不正确
B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣
D.未核准的销货退回


点击查看答案


31、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


点击查看答案


32、单项选择题  下列选项中，不属于实质性程序的是()

A.观察
B.重新执行
C.检查
D.分析程序


点击查看答案


33、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


点击查看答案


34、单项选择题  投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()

A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试


点击查看答案


35、单项选择题  对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）

A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性


点击查看答案


36、多项选择题  被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。

A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当披露交易


点击查看答案


37、单项选择题  外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的()

A.20%
B.25%
C.30%
D.50%


点击查看答案


38、单项选择题  按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）

A.账项基础审计方法
B.制度基础审计方法
C.财务基础审计方法
D.风险导向审计方法


点击查看答案


39、单项选择题  下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。

A.选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B.审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.针对总体进行分层选取样本


点击查看答案


40、单项选择题  2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。

A.150
B.144
C.138
D.115


点击查看答案


41、多项选择题  如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）

A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.实施项目质量控制复核
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


点击查看答案


42、多项选择题  为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()

A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查


点击查看答案


43、多项选择题  A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。

A.针对的财务报表项目 
B.存在重大错报的认定 
C.重大错风险的高低 
D.项目成员的经验多少


点击查看答案


44、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


点击查看答案


45、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。

A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险


点击查看答案


46、多项选择题  在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


点击查看答案


47、单项选择题  下列关于函证对象的说法，不正确的是（）

A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证


点击查看答案


48、多项选择题  下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）

A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复


点击查看答案


49、单项选择题  下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人


点击查看答案


50、多项选择题  假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有()

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况


点击查看答案


51、多项选择题  验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于()

A.被审验单位明示其持续经营能力
B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记
C.被审验单位向出资者签发出资证明
D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续


点击查看答案


52、单项选择题  司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院（）

A.可以将会计师事务所追加为被执行人
B.不可以将会计师事务所追加为被执行人
C.对于鉴证业务可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人


点击查看答案


53、单项选择题  注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()

A.有重大缺陷的内部控制
B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制
D.并未有效运行的内部控制


点击查看答案


54、判断题  注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()


点击查看答案


55、单项选择题  在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用


点击查看答案


56、多项选择题  注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序


点击查看答案


57、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


点击查看答案


58、多项选择题  如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）

A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.外在压力


点击查看答案


59、单项选择题  注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。

A.被审计单位所处的生命周期阶段 
B.被审计单位的所有权结构和融资方式 
C.基准的相对波动性 
D.基准的重大错报风险


点击查看答案


60、多项选择题  按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括()

A.检查风险
B.财务报表层次的重大错报风险
C.控制风险
D.固有风险


点击查看答案


61、单项选择题  如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为()

A.以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试
B.以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序
C.仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
D.仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据


点击查看答案


62、多项选择题  2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）

A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D.事务所需要将王英调离项目组


点击查看答案


63、多项选择题  通常情况下，注册会计师需要对()特定项目实施函证。

A.金额较小的项目
B.账龄较长的项目
C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D.重大或异常的交易


点击查看答案


64、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()


点击查看答案


65、单项选择题  ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务()。

A.一年
B.两年
C.三年
D.四年


点击查看答案


66、单项选择题  注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是()。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定


点击查看答案


67、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。


点击查看答案


68、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东


点击查看答案


69、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


点击查看答案


70、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


点击查看答案


71、多项选择题  列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）

A.依据的审阅准则
B.确定的重要性水平
C.实施的主要程序
D.提供的保证程度


点击查看答案


72、多项选择题  注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）

A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B.没有方法消除非抽样风险
C.采取适当的质量控制政策和程序
D.仔细设计审计抽样的审计程序


点击查看答案


73、多项选择题  甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系


点击查看答案


74、单项选择题  在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见


点击查看答案


75、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询


点击查看答案


76、问答题  

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：(金额单位：万元)

资料二 
(金额单位：万元) 

资料三： 
(金额单位：万元) 

要求： 
(1)针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内。 
(2)针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。 
(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。 
(4)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。

 


点击查看答案


77、多项选择题  以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序


点击查看答案


78、判断题  对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()


点击查看答案


79、单项选择题  下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()

A.二者的经费和收入来源相同
B.二者的审计目标基本一致
C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
D.二者对发现问题的处理方式相同


点击查看答案


80、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


点击查看答案


81、单项选择题  会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1


点击查看答案


82、单项选择题  下列说法中正确的是()

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等


点击查看答案


83、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


点击查看答案


84、单项选择题  下列关于函证的相关论述中，错误的是()。

A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


点击查看答案


85、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


点击查看答案


86、多项选择题  下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有()

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同
B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征
D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征


点击查看答案


87、判断题  注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()


点击查看答案


88、单项选择题  下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）

A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本
B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务
C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志
D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务


点击查看答案


89、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


点击查看答案


90、多项选择题  以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）

A.注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B.审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C.经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D.注册会计师审计是一个系统化过程


点击查看答案


91、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


点击查看答案


92、单项选择题  A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事会通报
B.向项目质量控制复核人员通报
C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


点击查看答案


93、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


点击查看答案


94、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在


点击查看答案


95、单项选择题  PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是()

A.10000
B.700
C.600
D.3000


点击查看答案


96、多项选择题  注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是()

A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止


点击查看答案


97、单项选择题  在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）

A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准


点击查看答案


98、多项选择题  在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。

A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售


点击查看答案


99、单项选择题  信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()

A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行


点击查看答案


100、多项选择题  针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）

A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核


点击查看答案


101、单项选择题  在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对


点击查看答案


102、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


点击查看答案


103、多项选择题  在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作


点击查看答案


104、多项选择题  注册会计师承担法律责任的种类的有（）

A.有期徒刑
B.民事责任
C.行政责任
D.刑事责任


点击查看答案


105、多项选择题  甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用


点击查看答案


106、单项选择题  经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是()。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益


点击查看答案


107、判断题  根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。()


点击查看答案


108、判断题  会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()


点击查看答案


109、多项选择题  下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。

A.对固定资产进行修理发生的费用
B.对办公楼进行装修符合资本化的部分
C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用
D.计提固定资产减值准备


点击查看答案


110、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


点击查看答案


111、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


点击查看答案


112、多项选择题  下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有()

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
B.责任方与预期使用者不可能是同一方
C.责任方可能是鉴证业务的委托人
D.责任方一定不是委托人


点击查看答案


113、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


点击查看答案


114、单项选择题  在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报


点击查看答案


115、多项选择题  信息技术对审计过程的影响体现在()方面。

A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响


点击查看答案


116、单项选择题  如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()

A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性程序
C.仅实施实质性分析程序
D.实施控制测试和实质性程序


点击查看答案


117、多项选择题  被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有()。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试
D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认


点击查看答案


118、判断题  如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()


点击查看答案


119、单项选择题  审计的对象，可以高度概括为被审计单位的()

A、财务收支
B、财务会计资料
C、经济活动
D、经营管理活动


点击查看答案


120、单项选择题  在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()

A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件


点击查看答案


121、判断题  注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。()


点击查看答案


122、单项选择题  以下属于检查性控制的是()

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.在更新采购档案之前必须先有收货报告


点击查看答案


123、单项选择题  如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生（）导致的不利影响。

A.自身利益
B.自我评价
C.过度推介
D.密切关系


点击查看答案


124、单项选择题  注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行


点击查看答案


125、单项选择题  以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。

A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标


点击查看答案


126、多项选择题  会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有()。

A.与该案件相关的执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.诚信公约
D.收费标准明细指引


点击查看答案


127、问答题  

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:

请回答案:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?


点击查看答案


128、多项选择题  在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


点击查看答案


129、单项选择题  根据食物蛋白质所含氨基酸的种类和量的不同，将蛋白质分为（）大类。

A、二
B、三
C、四
D、五


点击查看答案


130、单项选择题  般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据


点击查看答案


131、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


点击查看答案


132、多项选择题  下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。

A.可容忍偏差率 
B.拟测试总体的预期偏差率 
C.控制所影响账户的可容忍错报 
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度


点击查看答案


133、单项选择题  A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


点击查看答案


134、单项选择题  对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


点击查看答案


135、多项选择题  在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据


点击查看答案


136、多项选择题  会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）

A.审查申请者的专业资格
B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
C.对候选人进行面试后确认是否留用
D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见


点击查看答案


137、多项选择题  下面有关样本规模提法正确的有()

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大


点击查看答案


138、判断题  若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。()


点击查看答案


139、多项选择题  下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()

A.分析程序
B.重新执行
C.重新计算
D.函证


点击查看答案


140、多项选择题  函证银行存款与下列哪些认定相关()。

A.货币资金的存在认定
B.短期借款的完整性认定
C.长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定


点击查看答案


141、多项选择题  在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 


点击查看答案


142、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


点击查看答案


143、多项选择题  在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()

A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平


点击查看答案


144、多项选择题  关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有()

A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者
B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查;注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力
C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面
D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性


点击查看答案


145、单项选择题  在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是()。

A.趋势分析法
B.回归分析法
C.比率分析法
D.绝对额比较法


点击查看答案


146、多项选择题  下列有关重要性的说法中不正确的有()。

A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%


点击查看答案


147、单项选择题  在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()

A.资本公积
B.应付账款
C.其他应付款
D.预计负债


点击查看答案


148、单项选择题  对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()

A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈


点击查看答案


149、多项选择题  截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。

A.存在
B.完整性
C.截止
D.分类和可理解性


点击查看答案


150、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


点击查看答案


151、多项选择题  会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。

A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


点击查看答案


152、多项选择题  如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据


点击查看答案


153、单项选择题  会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色
B.甲公司的所有权是集中还是分散
C.甲公司所处行业
D.经济利益的重要性


点击查看答案


154、多项选择题  注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符


点击查看答案


155、单项选择题  如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿


点击查看答案


156、单项选择题  在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()

A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用
B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用
C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致
D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致


点击查看答案


157、多项选择题  下列与控制测试有关的表述中，正确的有()

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


点击查看答案


158、单项选择题  注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系


点击查看答案


159、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务


点击查看答案


160、问答题  

2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。
要求：
(1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩?
(2)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理?
(3)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款?
(4)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。
(5)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?


点击查看答案


161、单项选择题  在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()

A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼


点击查看答案


162、单项选择题  甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）

A.2011年1月3日至2012年1月25日
B.2011年1月3日至2012年2月15日
C.2011年1月1日至2012年1月25日
D.2010年1月1日至2012年2月25日


点击查看答案


163、问答题  

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


点击查看答案


164、多项选择题  下列不属于控制活动内容的有()。

A.信息处理
B.组织结构
C.交易价值的计量
D.适当的表述


点击查看答案


165、单项选择题  如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力


点击查看答案


166、单项选择题  标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”


点击查看答案


167、多项选择题  A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响


点击查看答案


168、单项选择题  注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。

A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5


点击查看答案


169、判断题  注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()


点击查看答案


170、多项选择题  注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函


点击查看答案


171、多项选择题  如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围


点击查看答案


172、单项选择题  财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。

A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果


点击查看答案


173、多项选择题  审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标


点击查看答案


174、多项选择题  注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括()

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求
B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据
C.贸易与经济方面的期刊杂志
D.法规或金融出版物


点击查看答案


175、问答题  

请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内


点击查看答案


176、单项选择题  如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 
B.以书面形式再次向治理层通报 
C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 
D.在审计报告中增加其他事项段予以说明


点击查看答案


177、问答题  

A&B会计师事务所审计甲公司2010年度财务报表时，为了确定甲公司货币资金是否真实、完整，会计处理是否正确，M和N注册会计师拟从甲公司2010年开具的转账支票的存根中选取若干张，核对相关原始凭证，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2010年共开具连续编号的转账支票4000张，转账支票号码为第2001号至第6000号，M和N注册会计师计划从中选取10张支票样本。随机数表(部分)列示如下：

要求：
(1)针对资料二，假定M和N注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与转账支票号码一一对应，确定第(3)列第(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代M和N注册会计师确定选取的10张支票样本的支票号码分别为多少？
(2)如果上述10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定甲公司2010年度开出的支票账面价值为50000万元并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司2010年度支票的总体实际价值(要求列示计算过程)。


点击查看答案


178、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


点击查看答案


179、单项选择题  下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()

A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试
C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计


点击查看答案


180、多项选择题  与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有()。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
C.不适当的人工干预
D.数据丢失风险或数据无法访问风险


点击查看答案


181、多项选择题  甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员李强的妻子在A公司财务部担任成本核算一职，针对可能对独立性产生的不利影响，项目组以下做法正确的有（）

A.评价不利影响的严重程度
B.合理安排李强的工作，让其负责的投资和筹资循环的审计
C.合理安排李强的工作，让其负责生产与存货循环的审计
D.将李强调离审计项目组


点击查看答案


182、单项选择题  按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任


点击查看答案


183、判断题  当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()


点击查看答案


184、多项选择题  下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责


点击查看答案


185、单项选择题  下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()

A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会


点击查看答案


186、单项选择题  在以下各项中，不属于检查性控制的有()。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


点击查看答案


187、单项选择题  下列选项中属于注册会计师承担的刑事责任的是（）

A.暂停执业
B.警告
C.罚金
D.赔偿损失


点击查看答案


188、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函


点击查看答案


189、多项选择题  在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到招待的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据


点击查看答案


190、多项选择题  下列属于甲企业的关联实体的有（）

A.甲企业的子公司
B.甲企业的孙公司
C.甲企业的分支机构
D.甲企业的母公司


点击查看答案


191、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。

A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失


点击查看答案


192、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任


点击查看答案


193、单项选择题  B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元


点击查看答案


194、多项选择题  注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()

A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证


点击查看答案


195、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


点击查看答案


196、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


点击查看答案


197、多项选择题  对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。

A.存货入账的期间是恰当的
B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的
D.可变现净值减少时已作适当冲减


点击查看答案


198、多项选择题  监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有()

A.追踪业务进程
B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作
C.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项


点击查看答案


199、多项选择题  除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为


点击查看答案


200、多项选择题  下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量


点击查看答案


201、单项选择题  在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达


点击查看答案


202、单项选择题  在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。

A.确定可信赖程度
B.确定可接受的抽样风险
C.分层
D.确定可容忍误差


点击查看答案


203、多项选择题  会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()

A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明


点击查看答案


204、问答题  注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?


点击查看答案


205、单项选择题  注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价


点击查看答案


206、单项选择题  A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()

A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告


点击查看答案


207、问答题  注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?


点击查看答案


208、判断题  注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()


点击查看答案


209、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是()

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告


点击查看答案


210、多项选择题  注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有()

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


点击查看答案


211、单项选择题  注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）


点击查看答案


212、单项选择题  下列有关实质性程序的表述，错误的是()

A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益
B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性
C.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序
D.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序


点击查看答案


213、问答题  

现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)
请回答案:
(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?
(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?


点击查看答案


214、多项选择题  以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有（）

A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊
B.制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表
C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计
D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序


点击查看答案


215、单项选择题  会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）

A.会计师事务所已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝


点击查看答案


216、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


点击查看答案


217、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所


点击查看答案


218、多项选择题  甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）

A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大
D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议


点击查看答案


219、单项选择题  注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）

A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益


点击查看答案


220、单项选择题  下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户
D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客


点击查看答案


221、多项选择题  A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据


点击查看答案


222、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


点击查看答案


223、判断题  注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()


点击查看答案


224、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序


点击查看答案


225、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


点击查看答案


226、多项选择题  在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性


点击查看答案


227、多项选择题  对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。

A.被询证者可能不存在
B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函
C.被询证者可能尚未收到询证函
D.被询证者因双方信息一致认为不必回函


点击查看答案


228、单项选择题  以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立


点击查看答案


229、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


点击查看答案


230、多项选择题  A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接


点击查看答案


231、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


点击查看答案


232、单项选择题  中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()

A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则


点击查看答案


233、单项选择题  在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责


点击查看答案


234、单项选择题  如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。

A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账


点击查看答案


235、问答题  

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


点击查看答案


236、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


点击查看答案


237、单项选择题  检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()

A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率


点击查看答案


238、多项选择题  下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有()

A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务
B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接
D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务


点击查看答案


239、多项选择题  在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


点击查看答案


240、判断题  注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。()


点击查看答案


241、单项选择题  在测试特定内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施()程序。

A.考虑特定内部控制的性质
B.检查特定内部控制生成的文件和记录
C.了解特定内部控制的描述方式
D.评价经营活动及管理系统的复杂性


点击查看答案


242、单项选择题  下列关于书面声明的相关说法，错误的是()

A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息
B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.其他书面声明是对基本书面声明的补充，属于基本书面声明的组成部分


点击查看答案


243、单项选择题  以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款


点击查看答案


244、多项选择题  A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员


点击查看答案


245、多项选择题  在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平


点击查看答案


246、多项选择题  列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有()

A.资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露
B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露
C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露
D.涉及其他注册会计师的工作，但无法复核


点击查看答案


247、多项选择题  比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读


点击查看答案


248、多项选择题  A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

A.检查2006年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函


点击查看答案


249、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定


点击查看答案


250、多项选择题  A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()

A．管理层是否倾向于高估或低估收入
B．管理层是否存在严重诚信问题
C．会计政策是否发生重大变化
D．甲公司是否面临重大的经营风险


点击查看答案


251、问答题  

甲会计师事务所正在对B股份有限公司进行审计，A注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过风险评估，A注册会计师确定应收账款项目为重点审计领域。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)

相关认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。
审计程序：A.重新计算应收账款的账面价值；B.检查财务报告；C.在检查应收账款时，对一些账户函证；D.选择一定样本量的销货会计记录，检查支持记录的销货合同和发票；E.从赊销发货单、销售发票检查至相应的会计记录。


点击查看答案


252、单项选择题  在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解


点击查看答案


253、单项选择题  企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利


点击查看答案


254、单项选择题  具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露


点击查看答案


255、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


点击查看答案


256、问答题  当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么？


点击查看答案


257、多项选择题  注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）

A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响


点击查看答案


258、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


点击查看答案


259、多项选择题  选取样本阶段，先要确定样本规模。确定样本规模，要考虑的因素有（）

A.可接受的抽样风险
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.总体变异性


点击查看答案


260、多项选择题  如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，会计师事务所应当考虑采用下列（）措施来降低对独立性产生威胁。

A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B.由另一会计师事务所评价非鉴证服务的结果
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D.由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务


点击查看答案


261、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


点击查看答案


262、单项选择题  注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。

A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止


点击查看答案


263、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


点击查看答案


264、单项选择题  注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。

A.判断错报
B.推断错报
C.累积错报
D.己识别的对事实的具体错报


点击查看答案


265、多项选择题  事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有()。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告
B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告
C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书
D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告


点击查看答案


266、问答题  如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?


点击查看答案


267、多项选择题  注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分()

A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序


点击查看答案


268、判断题  初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。()


点击查看答案


269、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


点击查看答案


270、多项选择题  注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()

A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读


点击查看答案


271、判断题  对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货崐样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。()


点击查看答案


272、单项选择题  人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任


点击查看答案


273、单项选择题  网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是（）

A.共享所有权、控制权或管理权
B.共享统一的质量控制政策和程序
C.共同开发审计方法
D.共同使用同一品牌


点击查看答案


274、多项选择题  审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）

A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平


点击查看答案


275、单项选择题  下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任


点击查看答案


276、多项选择题  下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()

A.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C.在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责
D.在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论


点击查看答案


277、多项选择题  会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（）

A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况
C.从其他渠道获取必要的信息
D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务


点击查看答案


278、单项选择题  下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.使用被审计单位信息时应当获取管理层声明
D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


点击查看答案


279、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


点击查看答案


280、多项选择题  会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以（）为计算基础。

A.审定的营业收入总额的合理比例
B.注册会计师适当的小时收费标准
C.错报总额的适当比例
D.注册会计师每日收费标准


点击查看答案


281、多项选择题  注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。

A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指预计总体错报


点击查看答案


282、多项选择题  下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有()。

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案


点击查看答案


283、单项选择题  以下关于独立性的说法错误的是（）

A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立


点击查看答案


284、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


点击查看答案


285、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。


点击查看答案


286、多项选择题  以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人


点击查看答案


287、单项选择题  在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


点击查看答案


288、多项选择题  注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行


点击查看答案


289、单项选择题  下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性 
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性


点击查看答案


290、单项选择题  被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性或计价与分摊
D.存在


点击查看答案


291、多项选择题  在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）

A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度


点击查看答案


292、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


点击查看答案


293、判断题  注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。()


点击查看答案


294、单项选择题  在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()

A.财务经理
B.高层管理机构
C.股东大会
D.证券投资部经理


点击查看答案


295、单项选择题  下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是()。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所


点击查看答案


296、多项选择题  注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（）

A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查


点击查看答案


297、单项选择题  设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性


点击查看答案


298、多项选择题  按照国务院《建设工程质量管理条例》，下列有关保修期的确认，正确的是（）。

A．基础设施工程为50年
B．屋面防水工程，有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5年
C．供热与供冷系统为2个采暖期和供热期
D．电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年
E．建设工程的保修期，自工程开工日算起


点击查看答案


299、问答题  

对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
会计师事务所受到客户的起诉威胁
注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升


点击查看答案


300、单项选择题  在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是()。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录


点击查看答案


题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《★注册会计师》题库
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
题库试看结束后微信扫下方二维码即可打包下载完整版《注册会计师：审计》题库，分栏、分答案解析排版、小字体方便打印背记！经广大会员朋友实战检验，此方法考试通过率大大提高！绝对是您考试过关的不二利器！
手机用户可保存上方二维码到手机中，在微信扫一扫中右上角选择“从相册选取二维码”即可。
【大 中 小】【打印】 【繁体】 【关闭】 【返回顶部】
下一篇：司法卷三：债的移转和消灭试题及..

相关栏目

问题咨询请搜索关注"91考试网"微信公众号后留言咨询