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注册会计师：审计考点巩固（最新版）
2022-07-08 02:26:31 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。

A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本


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2、多项选择题  在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）

A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


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3、多项选择题  注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。

A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的


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4、单项选择题  在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）

A.预期总体偏差率
B.可接受的信赖过度风险
C.可容忍偏差率
D.总体变异性


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5、多项选择题  根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()

A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性


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6、多项选择题  ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有()。

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B.观察存货盘点计划的内部控制执行
C.重新执行某项控制
D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况


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7、单项选择题  下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()

A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的
D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同


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8、单项选择题  在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是()。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录


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9、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.会计师事务所内部做了重大调整
C.被审计单位对上期财务报表作出重述
D.被审计单位所有权发生重大变动


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10、问答题  

在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。
对信息系统的依赖程度：
(1)不依赖信息系统;
(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;
(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;
(4)同时依赖手工及自动控制。


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11、问答题  

注册会计师刘亚在D公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对会计报表的重要性进行最终评估，确定为90万元。
此后，刘亚已将在审计过程已发现，但被审计单位尚未调整的错报漏报进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以调整。请指出：
⑴刘亚应将重要性水平最终确定为多少?此时，刘亚是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性?为什么?
⑵若汇总数在85万元至95万元之间，刘亚能否据此确定审计意见的类型?为何?
⑶分别考虑汇总数为85万元和95万元的两种情形，刘亚是否继续实施审计程序?如应继续实施审计，她应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序?为什么?


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12、多项选择题  下列关于鉴证业务的说法正确的有()

A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础


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13、多项选择题  下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。

A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所


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14、单项选择题  下列不属于分析程序的是()。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较


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15、单项选择题  在以下各项中，不属于检查性控制的有()。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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16、多项选择题  2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）

A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D.事务所需要将王英调离项目组


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17、判断题  若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。()


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18、单项选择题  下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核


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19、多项选择题  审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标


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20、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


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21、多项选择题  下列关于审计方法的表述中，正确的有()

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整


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22、单项选择题  注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）

A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性


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23、单项选择题  如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生（）导致的不利影响。

A.自身利益
B.自我评价
C.过度推介
D.密切关系


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24、单项选择题  有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()

A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关


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25、单项选择题  在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。

A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人


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26、单项选择题  在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力


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27、单项选择题  在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时()。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规
B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量
C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定


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28、多项选择题  以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）

A.注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B.审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C.经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D.注册会计师审计是一个系统化过程


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29、单项选择题  注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是()

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传


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30、单项选择题  ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务()。

A.一年
B.两年
C.三年
D.四年


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31、问答题  

注册会计师在对XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?
(1)检查当年固定资产增加的有关文件;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)审查提取折旧的方法是否适当。


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32、单项选择题  在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()

A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件


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33、单项选择题  在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责


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34、单项选择题  A注册会计师的下列做法中，正确的是()

A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


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35、问答题  

ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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36、多项选择题  注册会计师需要函证应付账款的情形包括()

A.应付账款的控制风险较高
B.应付账款的固有风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段


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37、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


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38、单项选择题  下列属于误拒风险的是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度


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39、单项选择题  法律责任的出现，通常是因为（）

A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊


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40、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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41、多项选择题  二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料


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42、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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43、多项选择题  下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低
D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平


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44、多项选择题  如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）

A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.实施项目质量控制复核
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


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45、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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46、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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47、多项选择题  注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()

A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当


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48、多项选择题  从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。

A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的


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49、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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50、单项选择题  如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


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51、多项选择题  在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系


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52、单项选择题  以下属于检查性控制的是()

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.在更新采购档案之前必须先有收货报告


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53、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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54、多项选择题  在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()

A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费


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55、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


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56、多项选择题  下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()

A.对财务信息执行商定程序
B.验证企业资本
C.简要财务报表审计
D.代编财务信息


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57、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


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58、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


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59、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。


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60、问答题  

C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：
假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。


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61、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()

A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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62、单项选择题  注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。

A.存在性
B.完整性
C.准确性
D.截止


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63、单项选择题  在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）

A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体


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64、单项选择题  ×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。

A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计


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65、多项选择题  注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


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66、单项选择题  在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()

A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问


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67、单项选择题  注册会计师E在审计过程中发现被审计单位F公司的会计报表中有10万元的差错，虽然F公司管理当局获悉后，并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为其原因是()。

A.这些差错是合法的
B.虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C.这些差错是难免的
D.虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性


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68、多项选择题  在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。

A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售


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69、单项选择题  注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是()

A.每项无形资产增减的授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露


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70、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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71、多项选择题  当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()

A.审计单位偷税、漏税金额巨大
B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为
D.注册会计师将控制风险评估为高水平


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72、问答题  注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?


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73、判断题  注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()


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74、单项选择题  以下关于认定的说法，正确的是()

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关
B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表
C.销售发生认定中，起点是会计记录
D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定


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75、多项选择题  注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力


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76、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


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77、判断题  对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()


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78、多项选择题  在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果


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79、多项选择题  在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证


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80、单项选择题  注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告


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81、多项选择题  下列有关重要性的表述中正确的有()。

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报


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82、多项选择题  以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）

A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息


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83、判断题  依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。()


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84、单项选择题  下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据


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85、单项选择题  注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()

A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序


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86、多项选择题  注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。

A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围


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87、问答题  

请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：


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88、多项选择题  丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作


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89、判断题  根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。()


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90、单项选择题  下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由


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91、问答题  

A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。


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92、单项选择题  在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()

A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间


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93、单项选择题  在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见


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94、多项选择题  下面关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性
C.检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
D.最初开发的审计风险模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）


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95、单项选择题  按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）

A.账项基础审计方法
B.制度基础审计方法
C.财务基础审计方法
D.风险导向审计方法


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96、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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97、判断题  注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。()


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98、单项选择题  对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）

A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性


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99、多项选择题  注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列()关键环节的职业判断提供重要基础。

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平
B.评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C.确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性
D.确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型


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100、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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101、多项选择题  注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的()认定存在问题。

A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在


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102、判断题  注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()


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103、判断题  在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()


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104、多项选择题  针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序


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105、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


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106、多项选择题  已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


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107、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


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108、单项选择题  信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()

A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行


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109、多项选择题  以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


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110、单项选择题  在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险


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111、判断题  当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。()


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112、单项选择题  具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露


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113、多项选择题  会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）

A.审查申请者的专业资格
B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
C.对候选人进行面试后确认是否留用
D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见


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114、多项选择题  与期末账户余额相关的认定有（）。

A.发生
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊


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115、多项选择题  在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有()

A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率


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116、单项选择题  中国的第一家会计师事务所是（）

A.正则会计师事务所
B.潘序伦会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.上海会计师事务所


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117、单项选择题  注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()

A.计算
B.检查
C.分析性复核
D.比较


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118、判断题  实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。()


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119、多项选择题  在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


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120、多项选择题  下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有()

A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务
B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接
D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务


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121、单项选择题  A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()

A．分析律师费用的异常变动
B．检查董事会会议纪要
C．向往来银行进行询证
D．从预计负债明细账追查至记账凭证


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122、多项选择题  审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）

A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平


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123、多项选择题  注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有()。

A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款，重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试


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124、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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125、单项选择题  甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入()。

A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环


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126、判断题  我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()


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127、单项选择题  下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()

A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C.财务报表不包含相关附注
D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表


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128、单项选择题  以下不属于客户的关联实体的是()。

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B.受到客户直接或间接控制的实体
C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D.客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


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129、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任


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130、单项选择题  下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险


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131、单项选择题  注册会计师审计或有事项的首要目标是()

A.核实或有事项记录的正确性
B.确认并区分不同类别的或有事项
C.确定或有事项是否存在
D.确定或有事项的披露是否恰当


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132、多项选择题  在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。

A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C.注册会计师计划依赖自动系统的控制
D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制


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133、判断题  注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。()


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134、多项选择题  与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。

A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易


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135、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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136、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


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137、多项选择题  资产评估的方法包括()

A.收益现值法
B.重置成本法
C.现行市价法
D.清算价格法


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138、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系


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139、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2005年度长期借款利息


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140、多项选择题  A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响


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141、单项选择题  注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债


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142、单项选择题  在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作


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143、单项选择题  在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）

A.诚信
B.独立性
C.客观和公正
D.良好职业声誉


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144、多项选择题  甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用


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145、单项选择题  可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()

A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低


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146、单项选择题  A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()

A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性


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147、单项选择题  会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）

A.50%的责任
B.全部责任
C.连带赔偿责任
D.不承担责任


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148、多项选择题  下列对注册会计师审计的分类的表述中，恰当的有（）

A.审计按其目的的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B.审计按其目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务
C.审计按其内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.按照注册会计师与被审计单位的关系不同，注册会计师审计可分为内部审计和外部审计


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149、单项选择题  A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()

A．验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务
B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险
C．执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求
D．A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告


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150、多项选择题  关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有()

A.注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议
B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C.如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解


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151、多项选择题  下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）

A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复


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152、单项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算


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153、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


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154、多项选择题  本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报


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155、单项选择题  注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理


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156、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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157、多项选择题  会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有()

A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因
B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论
D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动


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158、单项选择题  下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是()

A.属性抽样属于非统计抽样方法
B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样
C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别


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159、多项选择题  比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读


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160、问答题  在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?


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161、多项选择题  下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()

A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书


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162、判断题  初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。()


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163、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


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164、判断题  注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()


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165、多项选择题  在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有()

A.会计处理方法的选用前后各期保持一致
B.经税务主管部门批准变更会计处理方法
C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露


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166、单项选择题  以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）

A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B.审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告


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167、单项选择题  下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段
B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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168、单项选择题  注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.240
B.120
C.100
D.80


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169、多项选择题  计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()

A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析


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170、单项选择题  在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()

A.审计重要性水平
B.函证回函清况
C.存货盘点计划
D.企业管理当局的品行


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171、单项选择题  验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误


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172、多项选择题  下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）

A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变


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173、多项选择题  对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。

A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠


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174、多项选择题  自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。

A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性


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175、单项选择题  B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）

A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响


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176、多项选择题  在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证()

A.盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告
B.编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露
C.所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致
D.编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制


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177、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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178、单项选择题  管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）

A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策


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179、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

A.与债务人发生纠纷的项目
B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目
D.主要客户项目及非正常项目


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180、问答题  

20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
要求：
(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。


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181、单项选择题  随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）

A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策


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182、多项选择题  会计师事务所应当承担的行政责任有（）

A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得


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183、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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184、多项选择题  A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据


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185、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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186、判断题  注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。()


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187、多项选择题  以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有（）

A.分析和积累监管机构要求提供的信息
B.将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表
C.作出恰当的会计估计
D.编制或更改会计分录


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188、多项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式
B.对内部审计进行了解
C.审计中取证的权限
D.审计要实现的目标


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189、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


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190、多项选择题  下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有()

A.会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员
B.会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动
C.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所
D.会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求


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191、单项选择题  注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()

A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用


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192、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


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193、单项选择题  审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样


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194、单项选择题  注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()

A.实施存货监盘程序
B.检查发货单和销售发票的编号是否完整
C.观察存货的现状
D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额


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195、多项选择题  下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有()

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
B.责任方与预期使用者不可能是同一方
C.责任方可能是鉴证业务的委托人
D.责任方一定不是委托人


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196、多项选择题  注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括()。

A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表
B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况
C.企业与银行签订的借款协议遵循情况
D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表


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197、多项选择题  注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理层作出的会计估计是否合理
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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198、判断题  2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯调整。()


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199、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


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200、单项选择题  如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）

A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见


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201、判断题  当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。()


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202、多项选择题  在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.相关领域的重大错报风险
B.对甲公司内部审计工作的总体评估
C.对拟利用的内部审计工作的评价
D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作


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203、多项选择题  下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()

A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


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204、单项选择题  如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力


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205、多项选择题  下列说法中不正确的有（）

A.因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后
B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改
D.注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响


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206、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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207、单项选择题  对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止


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208、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有()

A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认


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209、多项选择题  在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()

A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．重新执行内部控制


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210、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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211、多项选择题  会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）

A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响
C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施
D.取消交易


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212、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息


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213、多项选择题  作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括()

A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项


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214、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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215、单项选择题  下列有关函证时间的说法中错误的是()

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可


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216、单项选择题  下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据


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217、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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218、单项选择题  2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响


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219、判断题  在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。()


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220、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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221、单项选择题  下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是()。

A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息


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222、多项选择题  注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）

A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响


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223、判断题  应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。()


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224、单项选择题  财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。

A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果


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225、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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226、问答题  

丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。
要求:
(1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?


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227、多项选择题  针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）

A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议


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228、问答题  对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?


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229、单项选择题  职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）

A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性


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230、多项选择题  根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则


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231、单项选择题  注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是()

A.发生
B.完整性
C.准确性或计价与分摊
D.截止


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232、多项选择题  下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师


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233、单项选择题  对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()

A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈


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234、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在


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235、单项选择题  甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止


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236、单项选择题  下列各项中，()是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A.累计折旧账户余额看来是合理的
B.主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来
C.有价证券是否按取得时的实际成本入账
D.大额的销售与小额的销售必须分别记录


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237、多项选择题  下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任


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238、多项选择题  注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()

A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证


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239、单项选择题  某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应()

A.长期保存
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2006年
D.至少保存至2007年


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240、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()

A、免除赔偿责任
B、减轻赔偿责任
C、赔偿责任不变
D、加重赔偿责任


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241、多项选择题  以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单


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242、多项选择题  注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算


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243、多项选择题  注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()

A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响程度
D.管理建议书的使用范围及使用责任


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244、多项选择题  下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有()。

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案


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245、多项选择题  注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()

A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择


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246、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


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247、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


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248、单项选择题  下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱


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249、单项选择题  注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分


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250、单项选择题  在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()

A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务


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251、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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252、多项选择题  审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）

A.否定意见的审计报告
B.带强调事项段的无保留意见审计报告
C.无法表示意见的审计报告
D.带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试


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253、单项选择题  以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。

A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证
C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论


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254、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理


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255、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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256、单项选择题  下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可


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257、多项选择题  为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()

A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查


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258、多项选择题  随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有()。

A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索


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259、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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260、判断题  注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。()


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261、多项选择题  如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）

A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.外在压力


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262、问答题  简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。


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263、多项选择题  被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有()。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试
D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认


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264、多项选择题  下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系


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265、多项选择题  如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()

A.征求律师意见
B.取消业务约定
C.发表保留意见
D.拒绝表示意见


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266、多项选择题  下列表述中，不正确的选项有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠


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267、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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268、单项选择题  会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1


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269、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是()

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告


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270、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


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271、多项选择题  其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）

A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致


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272、单项选择题  注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。

A.应当为2012年12月31日 
B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日 
C.应当为2013年4月1日 
D.应当为2013年4月1日以后


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273、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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274、多项选择题  选取样本阶段，先要确定样本规模。确定样本规模，要考虑的因素有（）

A.可接受的抽样风险
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.总体变异性


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275、判断题  如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()


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276、多项选择题  注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）

A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B.没有方法消除非抽样风险
C.采取适当的质量控制政策和程序
D.仔细设计审计抽样的审计程序


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277、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。


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278、多项选择题  注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额


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279、单项选择题  下列关于函证的说法正确的是（）

A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息


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280、单项选择题  实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境


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281、判断题  丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为5(D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。()


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282、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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283、判断题  注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。()


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284、单项选择题  下列关于控制测试的理解中，正确的是()

A.控制测试不能和细节测试同时执行
B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的


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285、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。()


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286、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


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287、多项选择题  督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()

A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
B.预定的具体审计程序的审计目标已实现
C.工作过程及其结果已适当纪录
D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见


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288、多项选择题  在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.环境变化对审计服务的需求产生影响


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289、多项选择题  下列关于不实报告的说法中，不正确的有（）

A.会计事务所遵守法律法规，出具的具有虚假记载的审计业务报告，应当认定为不实报告
B.会计事务所只要遵守《注册会计师法》，就不会出具不实报告
C.会计师事务所违反诚信公允的原则，出具的具有的虚假记载的审计报告，应认定为不实报告
D.只要存在错报的审计业务报告，就是不实报告


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290、单项选择题  1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的()

A.《会计师条例》
B.《中华人民共和国注册会计师法》
C.《关于成立会计事务所的通知》
D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》


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291、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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292、问答题  试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?


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293、单项选择题  在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()

A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务


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294、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金


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295、多项选择题  在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）

A.虚假记载
B.误导性陈述
C.非重大遗漏
D.明显微小错报


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296、单项选择题  审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()

A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目负责人


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297、多项选择题  注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()

A.实地观察与抽查购货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录
D.了解购货的保险情况和存货保护措施


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298、多项选择题  注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


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299、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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300、单项选择题  注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


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