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注册会计师：审计必看题库知识点（题库版）
2022-07-13 03:28:34 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


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2、多项选择题  如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）

A.过度推介
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价


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3、单项选择题  在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围


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4、判断题  注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。()


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5、单项选择题  下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通 
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价


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6、多项选择题  注册会计师承担法律责任的种类的有（）

A.有期徒刑
B.民事责任
C.行政责任
D.刑事责任


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7、单项选择题  北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方


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8、判断题  被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。()


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9、多项选择题  注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()

A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘


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10、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函


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11、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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12、多项选择题  A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括()

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B.A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C.A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任


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13、多项选择题  下列有关鉴证对象的说法中正确的有()

A.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的


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14、多项选择题  有效的信息系统需要实现的功能包括()

A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易


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15、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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16、单项选择题  注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试


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17、单项选择题  根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4
B.3
C.1
D.2


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18、多项选择题  根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()

A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性


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19、多项选择题  在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


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20、判断题  如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()


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21、问答题  

ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。


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22、判断题  不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()


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23、多项选择题  注册会计师在财务报表审计中发现的下列事项中，违背应收账款的计价与分摊认定的有()

A.将属于A客户的应收账款计入B客户的明细账中
B.应收账款的年末预计未来现金流量现值小于应收账款的账面价值，但是年末没有计提减值
C.外币应收账款没有按年底汇率折算
D.C客户的应收账款入账价值是商业折扣前金额


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24、多项选择题  下列关于函证的说法中，正确的有（）

A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难
确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险
B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性
D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况


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25、多项选择题  在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()

A.执行同类审计业务的经验
B.重要性和审计风险
C.独立性
D.能否保持应有的职业谨慎


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26、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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27、多项选择题  审查上市公司的财务报表的()项目时，注册会计师应当关注完整性认定。

A.应收账款
B.应付账款
C.短期借款
D.营业成本


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28、单项选择题  财务报表审计中，注册会计师的责任是()

A.保证财务报表不存在重大错报
B.对报表的编制承担完全责任
C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D.保证内部控制有效


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29、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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30、单项选择题  了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()

A.证券投资、委托贷款的发生与处置
B.衍生金融工具的运用
C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
D.购置固定资产和无形资产的活动


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31、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


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32、多项选择题  下列关于鉴证业务的说法正确的有()

A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础


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33、单项选择题  在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围


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34、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


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35、单项选择题  在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表


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36、多项选择题  在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。

A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失


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37、多项选择题  A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）

A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


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38、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


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39、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

A.与债务人发生纠纷的项目
B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目
D.主要客户项目及非正常项目


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40、单项选择题  计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。

A.检查文件记录
B.重新执行
C.重新计算
D.分析程序


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41、单项选择题  在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见


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42、单项选择题  注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。

A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准


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43、多项选择题  在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


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44、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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45、多项选择题  人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括()

A.工薪净额支付
B.记录工作时间或产量
C.批准招聘
D.计算工薪总额和扣除


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46、单项选择题  ×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。

A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计


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47、多项选择题  保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。

A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产


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48、问答题  

2011年，A上市公司管理层通过伪造销售发票、出库单、销售单等原始凭证，虚构营业收入。W会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师实施了检查销售发票、函证客户等必要审计程序后，并且在审计过程中遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，认为A公司2011年度财务报表不存在重大错报，出具了标准意见审计报告。
大股东W在阅读2011年度已审计财务报表公布后，认为A公司股票会大涨，大量购入了A公司股票。随后因为管理层内部的纠纷，A公司虚构营业收入的案件曝光，其股票价格大幅下跌。为此，大股东W向法院起诉W会计师事务所和甲注册会计师，要求其赔偿损失。W会计师事务所和甲注册会计师认为已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，大股东W应当向法院提出哪些理由。
(2)指出W会计师事务所和甲注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，W会计师事务所和甲注册会计师可以免于承担民事责任。


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49、多项选择题  有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关


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50、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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51、多项选择题  下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()

A.财务报表审阅业务
B.验资业务
C.内部控制审核业务(无责任方认定)
D.财务报表审计业务


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52、问答题  注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?


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53、多项选择题  下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()

A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书


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54、单项选择题  在审计应付账款项目时，在发现()情况下，注册会计师在查明原因后，最可能建议被审计单位作重分类调整。

A.存在未入账的应付账款
B.存在未回函的应付账款
C.应付账款存在借方余额
D.应付账款长期未予支付


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55、问答题  

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。


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56、问答题  

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。


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57、多项选择题  下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系


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58、问答题  

Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:

A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下:

A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:
(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收人为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。
(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝提受。
(3)1999年度,Y公司以108元/斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。
(4)1999年1月1日,Y公司经批准接面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(1999年门月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露,Y公司拒绝接受。
要求:
假定Y公司分别只存在上述第(l)、第(2)、第(3)、第(4)个情况,A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。


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59、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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60、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


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61、单项选择题  注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系


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62、单项选择题  下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()

A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
B.审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证
D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用


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63、单项选择题  在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是()

A.风险是否属于舞弊风险
B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注
C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D.风险是否涉及重大的关联方交易


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64、多项选择题  在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。

A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策


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65、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠


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66、多项选择题  计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()

A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析


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67、单项选择题  在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()

A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件


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68、单项选择题  注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()

A.内部审计人员
B.仓库人员
C.营销人员
D.内部法律顾问


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69、多项选择题  以下关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础


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70、问答题  

注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
(1)销售发票副本与购货发票;
(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;
(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：
请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?


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71、单项选择题  在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送()

A.合并会计报表
B.汇总会计报表
C.组成部分的会计报表
D.整体会计报表


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72、多项选择题  在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括()

A.业务性质、经营规模和组织结构
B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况
D.财务会计机构及工作组织


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73、多项选择题  关于审计风险模型下列说法中正确的有（）

A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险


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74、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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75、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


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76、判断题  依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。()


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77、单项选择题  以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免


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78、多项选择题  下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）

A.注册会计师在对财务报表出具审计报告时，如果没有法定或约定的义务，不用考虑其他信息
B.对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务
C.注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见
D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项


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79、单项选择题  如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）

A.任职时间不得超过五年
B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务
D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询


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80、单项选择题  注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价


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81、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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82、单项选择题  在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”


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83、多项选择题  督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()

A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
B.预定的具体审计程序的审计目标已实现
C.工作过程及其结果已适当纪录
D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见


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84、多项选择题  注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()

A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表


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85、单项选择题  2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响


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86、单项选择题  根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。

A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现


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87、多项选择题  下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形


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88、多项选择题  ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()

A.财务报表审计的目标与范围
B.注册会计师的责任
C.被审计单位治理层的责任
D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明


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89、问答题  

注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)
请回答案:
(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。


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90、多项选择题  在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()

A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据


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91、单项选择题  在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对


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92、多项选择题  注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）

A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑
B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
D.PPS抽样对于高估和低估的错报都适用


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93、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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94、单项选择题  按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。

A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计


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95、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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96、单项选择题  注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()

A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序


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97、判断题  在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()


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98、多项选择题  注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见


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99、多项选择题  注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理层作出的会计估计是否合理
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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100、多项选择题  下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有()。

A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务


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101、判断题  采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()


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102、多项选择题  甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()

A.财产评估是否经有关部门批准立项
B.评估方法是否符合有关法规的规定
C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D.评估机构是否具有国家确认的评估资格


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103、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。


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104、多项选择题  在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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105、问答题  

表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列:
(1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;
(2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。


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106、单项选择题  下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险


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107、多项选择题  注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有()

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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108、问答题  

ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。
5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。


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109、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息


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110、单项选择题  注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（）

A.总体项目的变异性越低，样本规模越大
B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险
C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加
D.总体规模越大，样本规模越大


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111、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


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112、单项选择题  注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）

A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益


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113、问答题  试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?


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114、问答题  什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?


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115、多项选择题  如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()

A.要求其停止这种行为
B.不用采取任何措施
C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D.征询法律意见


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116、多项选择题  注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()

A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度


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117、单项选择题  下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是()

A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性
B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任
C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任


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118、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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119、单项选择题  在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根


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120、单项选择题  甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止


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121、问答题  

请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：


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122、多项选择题  下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值


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123、多项选择题  A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()

A．强调遵守职业道德的必要性
B．按照时间预算完成审计工作
C．分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D．考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性


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124、多项选择题  下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。

A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查


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125、单项选择题  信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()

A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行


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126、多项选择题  被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的()属于隐含式表达。

A.坏账准备的计提方法没有改变
B.应收票据被用作担保、抵押
C.固定资产的分类方法发生了变化
D.存货发出的核算方法没有变更


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127、判断题  注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()


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128、问答题  

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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129、单项选择题  在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险


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130、单项选择题  注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭崐证，其检查的内容不包括()

A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在会计报表解释中对债券的类别作了充分的说明


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131、多项选择题  在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


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132、单项选择题  营业员与顾客说话应（）。

A、严肃认真
B、语气温和
C、多说多聊
D、语气热烈


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133、多项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()

A.审计调整分录汇总表
B.公司章程
C.企业营业执照
D.审计计划


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134、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.治理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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135、多项选择题  下列各项审计证据中，属于内部证据的有()

A.被审计单位已对外报送的会计报表
B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票
D.被审计单位管理当局声明书


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136、多项选择题  以下属于公众利益实体的有()。

A.上市实体
B.小规模企业
C.法律法规界定的公众利益实体
D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体


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137、多项选择题  在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


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138、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。

A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多


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139、单项选择题  管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）

A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策


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140、多项选择题  注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响
B.并不影响独立性，不采取任何措施
C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作
D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作


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141、单项选择题  如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()

A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录


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142、单项选择题  程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。

A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施


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143、单项选择题  下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()

A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险


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144、多项选择题  在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()

A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行


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145、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


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146、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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147、单项选择题  会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）

A.50%的责任
B.全部责任
C.连带赔偿责任
D.不承担责任


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148、单项选择题  注册会计师审计或有事项的首要目标是()

A.核实或有事项记录的正确性
B.确认并区分不同类别的或有事项
C.确定或有事项是否存在
D.确定或有事项的披露是否恰当


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149、多项选择题  会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有()

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资


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150、多项选择题  

G注册会计师在对庚公司(上市公司)应付账款进行审计时，有下列情况需作出正确的专业判断。

为证实庚公司应付账款的发生记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日前是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查庚公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确


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151、单项选择题  下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议


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152、单项选择题  以下关于各种注册会计师审计业务的说法中，错误的是()

A.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
B.经注册会计师审计后的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用，内部决策不会利用注册会计师的审计结果
C.合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序和规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求
D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者


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153、多项选择题  会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()

A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


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154、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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155、单项选择题  下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的是()

A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据
C.有权雇用和解雇员工的人员也可具有其他工薪职能
D.只有经授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档


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156、单项选择题  在以下各项中，不属于检查性控制的有()。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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157、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任


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158、单项选择题  在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()

A．就审计范围与甲公司管理层沟通
B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性


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159、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


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160、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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161、单项选择题  A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。

A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责


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162、单项选择题  关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）

A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步


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163、多项选择题  注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。

A.债权人
B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人


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164、问答题  

洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。
A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：
（1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。
（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。
（3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。
（4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。
要求：
针对资料（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述事项是否可能表明存在重大错报风险。并分别说明该风险主要与什么财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预计负债)的什么认定相关。


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165、单项选择题  下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）

A.注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B.审计风险存在，就一定会导致审计失败
C.被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D.注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重


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166、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()

A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果


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167、多项选择题  会计师事务所应当承担的行政责任有（）

A.罚款
B.暂停执业
C.有期徒刑
D.没收违法所得


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168、单项选择题  中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

A.财务报表审计业务
B.财务报表审阅业务
C.预测性财务信息审核业务
D.执行商定程序业务


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169、单项选择题  审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向甲有限责任公司的客户发出询证函
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.将财务报表与会计记录相核对
D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险


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170、问答题  

XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。


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171、问答题  

A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。
要求：
(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；
(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。


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172、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值


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173、判断题  在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()


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174、多项选择题  如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）

A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议


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175、单项选择题  进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。

A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序


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176、单项选择题  注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）


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177、多项选择题  下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()

A.在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论
B.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C.在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责
D.在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论


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178、单项选择题  以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据


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179、问答题  什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?


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180、单项选择题  注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈


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181、多项选择题  审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标


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182、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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183、多项选择题  注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算


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184、单项选择题  A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()

A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性


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185、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任


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186、单项选择题  A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是()

A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案
B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试
C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序


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187、单项选择题  验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误


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188、单项选择题  甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）

A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响
D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响


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189、判断题  注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()


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190、多项选择题  甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）

A.乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C.已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系


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191、单项选择题  职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）

A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性


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192、单项选择题  甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()

A.2000年1月28日
B.2000年2月18日
C.2000年2月22日
D.2000年2月23日


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193、单项选择题  信赖过度风险和误受风险影响的是()。

A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平


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194、判断题  在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。()


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195、单项选择题  以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立


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196、单项选择题  注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。

A.修改财务报表整体的重要性 
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 
C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性


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197、多项选择题  会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）

A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费
B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费
C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费
D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费


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198、判断题  注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()


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199、单项选择题  为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是()

A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C.将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性


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200、多项选择题  在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据


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201、问答题  注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?


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202、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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203、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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204、判断题  无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。()


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205、单项选择题  参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验
B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
C.从事会计或审计工作两年以上
D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验


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206、单项选择题  下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估


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207、单项选择题  下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


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208、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日


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209、多项选择题  信息技术对审计过程的影响体现在()方面。

A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响


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210、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()。

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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211、多项选择题  注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝


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212、问答题  在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?


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213、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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214、单项选择题  下列属于误拒风险是()

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度


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215、单项选择题  注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()

A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理


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216、多项选择题  下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()

A.两年前曾在委托单位任职
B.在委托单位有经济利益
C.担任委托单位常年会计顾问
D.与委托单位的负责人有近亲属关系


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217、单项选择题  对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报


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218、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()


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219、多项选择题  注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。

A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指预计总体错报


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220、多项选择题  会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）

A.会计师事务所的结构
B.注册会计师的专业水平
C.会计师事务所的规模
D.会计师事务所的组织形式


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221、单项选择题  如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿


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222、问答题  

对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
会计师事务所受到客户的起诉威胁
注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升


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223、多项选择题  在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()

A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见


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224、问答题  

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。
（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。


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225、单项选择题  以下项目中，必须实施函证的是()。

A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款


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226、多项选择题  下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）

A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人
C.财务报表审计是一种有偿鉴证服务
D.注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


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227、单项选择题  下列审计证据中，最可靠的是（）

A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书


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228、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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229、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


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230、多项选择题  A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接


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231、多项选择题  注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）

A.诉讼爆炸
B.消费者利益的保护主义兴起
C.保险危机
D.有关保险理论的应用


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232、单项选择题  下列有关函证的说法中不恰当的是()

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体


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233、单项选择题  注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()

A.摊销方法是否合规
B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”核算


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234、多项选择题  如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有()。

A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络


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235、多项选择题  下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有()

A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务
B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接
D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务


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236、问答题  

甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：
一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；
二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；
三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：
回答下列问题，并简要说明理由：
（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？
（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？
（2）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？


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237、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()

A、负有违约责任
B、没有过失
C、负有重大过失
D、负有普通过失


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238、单项选择题  审计的对象，可以高度概括为被审计单位的()

A、财务收支
B、财务会计资料
C、经济活动
D、经营管理活动


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239、多项选择题  下列表述中，不正确的选项有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠


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240、单项选择题  在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()

A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境


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241、多项选择题  在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。

A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信


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242、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


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243、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


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244、多项选择题  计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()

A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理


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245、多项选择题  注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括()

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求
B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据
C.贸易与经济方面的期刊杂志
D.法规或金融出版物


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246、单项选择题  长期资金市场又称为（）

A、初级市场
B、货币市场
C、资本市场
D、次级市场


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247、单项选择题  A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是()

A．验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务
B．自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险
C．执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求
D．A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告


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248、单项选择题  下列各项中，()是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A.累计折旧账户余额看来是合理的
B.主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来
C.有价证券是否按取得时的实际成本入账
D.大额的销售与小额的销售必须分别记录


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249、判断题  注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()


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250、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。

A.320
B.1500
C.280
D.15000


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251、多项选择题  除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为


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252、单项选择题  下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由


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253、多项选择题  在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力


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254、单项选择题  下列选项中，不属于实质性程序的是()

A.观察
B.重新执行
C.检查
D.分析程序


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255、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


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256、单项选择题  下列关于函证对象的说法，不正确的是（）

A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证


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257、判断题  对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货崐样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。()


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258、多项选择题  审计证据中的其他信息有（）

A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录


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259、单项选择题  会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）

A.会计师事务所已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝


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260、单项选择题  下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标


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261、多项选择题  为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。

A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性


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262、单项选择题  随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。

A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策
C.审计的时间预算重新调整
D.约定的审计收费发生变化


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263、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。


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264、多项选择题  下列表述中正确的有（）。

A.产权比率为3／4，则权益乘数为4／3
B.在编制管理用利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益
C.净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益
D.从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限


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265、单项选择题  我国历史上第一部注册会计师法规是()。

A.《会计师条例》
B.《注册会计师条例》
C.《会计师暂行章程》
D.《注册会计师法》


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266、单项选择题  关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来


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267、问答题  

ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?


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268、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


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269、单项选择题  会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色
B.甲公司的所有权是集中还是分散
C.甲公司所处行业
D.经济利益的重要性


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270、单项选择题  下列关于函证的说法，错误的是()

A.询证函的设计服从于审计目标的需要
B.询证函应该以事务所名义发出
C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息


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271、单项选择题  下列关于控制测试的表述，错误的是()

A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合
B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素
C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


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272、单项选择题  注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()

A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资


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273、单项选择题  注册会计师应当承担的刑事责任包括（）

A.罚金
B.警告
C.赔偿受害人损失
D.罚款


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274、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。


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275、问答题  

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：
（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。
（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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276、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


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277、多项选择题  对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有()

A.固定资产的租赁合同、协议
B.“固定资产”账户的核算情况
C.租入固定资产提取的折旧额是否正确
D.租入固定资产有无变相馈赠情况


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278、多项选择题  为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 
C.确定被审计单位的内部控制是否有效 
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任


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279、单项选择题  证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益


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280、多项选择题  注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()

A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制


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281、问答题  在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。


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282、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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283、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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284、判断题  如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()


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285、单项选择题  下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.被审计单位的人力资源政策与实务 
B.被审计单位的组织结构 
C.被审计单位管理层的理念 
D.被审计单位的信息系统


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286、多项选择题  在审计工作中，会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，所采取的防范措施正确的有（）

A.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.根据审定金额达成补充协议
C.实施质量控制政策和程序
D.会计师事务所聘请独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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287、多项选择题  下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）

A.财务报表批准报出日
B.注册会计师的责任段
C.注册会计师的签名和盖章
D.强调事项段


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288、多项选择题  对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()

A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额


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289、单项选择题  下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是()

A.二者的经费和收入来源相同
B.二者的审计目标基本一致
C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性
D.二者对发现问题的处理方式相同


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290、单项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限


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291、多项选择题  如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取()防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本


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292、单项选择题  如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是()。

A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通
B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件


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293、单项选择题  审核结论由（）

A.审核组长
B.审核组
C.审核委托方
D.认证机构


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294、单项选择题  在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()

A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样


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295、多项选择题  注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注()等固有限制。

A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B.即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D.审计人员可能过低地估计控制风险的水平


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296、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


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297、多项选择题  在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试


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298、判断题  在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。()


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299、多项选择题  在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系


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300、判断题  为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()


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