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会计：会计考试题库（最新版）
2022-08-03 01:20:36 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  甲公司20×3年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、票面利率为6%的三年期债券。该债券每年末付息，实际利率为8%。甲公司支付价款940.46万元，另支付交易费用8万元。甲公司有意图并且有能力持有至到期。20×4年末甲公司此债券的摊余成本为（）。

A.948.46万元
B.75.88万元
C.981.49万元
D.77.15万元


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2、单项选择题  甲公司记账本位币为人民币，下列属于甲公司境外经营的是（）。

A.A公司为其境外子公司，记账本位币为人民币
B.B公司为其境内联营企业，能够自主经营，以人民币为记账本位币
C.C公司为其境外分支机构，其日常经营由甲公司决定并且其销售取得资金需按期汇回甲公司
D.D公司为其境外子公司，能够独立承担其债权债务，记账本位币为美元


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3、问答题  

甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］
（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：
（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。
（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。
（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。
（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。


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4、多项选择题  甲公司2×15年度发生的有关交易或事项如下：（1）年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，计提减值准备35万元；（2）以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程的成本；（3）以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行；（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元；（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元；（6）出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元；（7）应付账款期初余额为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款余额为2500万元（假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成）；（8）用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。甲公司2×15年度实现净利润8000万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×15年度现金流量表列报的表述中，正确的有（）。

A.经营活动现金流出5200万元
B.筹资活动现金流出1000万元
C.投资活动现金流入440万元
D.经营活动现金流量净额8425万元


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5、多项选择题  关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具
B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D.可转换公司债券转换股份前负债成份计提的利息费用均应计入当期损益


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6、单项选择题  下列关于中期财务报告的说法中，不正确的是（）。

A.上年度中编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表
B.中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致
C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露
D.在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年度为基础


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7、单项选择题  N商场2013年初开始向消费满1万元的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分购买N商场的任何一种商品，奖励积分自授予日起2年内有效，过期作废；N商场采用先进先出法核算客户使用的奖励积分。2013年度，N商场销售各类商品共计30000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计30000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户当年实际使用奖励积分共计12000万分。2013年末，N商场估计2013年度授予的奖励积分将有80%被使用。N商场2013年度应确认的收入总额为（）。

A.29850万元
B.30000万元
C.30120万元
D.30096万元


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8、问答题  综合题：甲公司是一家股份有限公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年、20×5年发生以下业务。（1）20×4年6月初甲公司赊销一批商品给乙公司，该商品的账面成本为2400万元，售价为3000万元（不包含增值税），销售合同约定乙公司应于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年发生严重财务困难，至年底无法偿付上述货款，12月31日双方经协商决定进行债务重组，有关条款如下：①首先豁免10万元的债务；②乙公司以其一项对A公司20%的长期股权投资和一项投资性房地产抵偿剩余债务。用于抵债的长期股权投资成本为1500万元，乙公司持有期间采用权益法核算，账面价值等于成本，债务重组日的公允价值为1600万元；用于抵债的投资性房地产账面价值为1600万元（成本为1400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1800万元。③甲、乙公司于20×4年12月31日办理完毕资产转移手续，解除了债权债务关系。（2）甲公司将债务重组获取的投资性房地产当日即出租给B公司，租期三年，每年租金200万元，于每年末支付。甲公司预计此投资性房地产尚可使用年限为30年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧。20×5年末该房地产的可收回金额为1600万元。（3）甲公司取得A公司股权投资后能对A公司的生产经营决策产生重大影响。取得投资日，A公司可辨认净资产公允价值为7900万元（等于账面价值）。20×5年上半年A公司实现净利润200万元，其他综合收益增加80万元。（4）20×5年6月28日出于对A公司发展前景的信心，甲公司又以银行存款7000万元从A公司其他股东处取得其55%的股权。7月1日相关股权转移手续办理完毕，甲公司当日即取得对A公司的控制权。增资日，甲公司原持有的A公司股权的公允价值为1900万元，A公司可辨认净资产的公允价值为13000万元。（5）其他资料：甲公司未对该应收货款计提减值准备；甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；乙公司持有期间对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司的债务重组损失，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司20×5年末对投资性房地产是否应计提减值准备，如果不需要计提，请说明理由；如果需要计提，请计算应计提的减值金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3）、（4），计算甲公司合并报表中应确认的商誉，编制甲公司个别财务报表中20×5年对A公司长期股权投资的会计分录，并简述合并报表中的会计处理原则。


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9、多项选择题  甲公司以人民币为记账本位币，20×3年取得境外经营的乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。乙公司以美元为记账本位币。7月1日，甲公司以长期应收款的形式向乙公司投入2200万美元，该笔应收款项并无明确的回收计划。20×3年年末甲公司将乙公司外币报表折算为人民币时产生外币报表折算差额200万元。已知即期汇率：20×3年7月1日，1美元=6.81元人民币；12月31日，1美元=6.82元人民币。假定不考虑其他因素，下列关于合并报表的处理中，表述正确的有（）。

A.合并报表应将长期应收款的汇兑差额22万元转入其他综合收益（外币报表折算差额）
B.长期应收款的汇兑差额对合并利润表最终影响金额为0
C.外币报表折算差额影响其他综合收益列示金额为178万元
D.少数股东权益应分摊的外币报表折算差额为40万元


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10、多项选择题  甲公司2×15年1月1日购入乙公司70%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×15年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有（）。

A.2×15年度少数股东损益为120万元
B.2×15年12月31日少数股东权益为120万元
C.2×15年12月31日归属于母公司的股东权益为8280万元
D.2×15年12月31日股东权益总额为9600万元


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11、问答题  

黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2013年至2015年有关交易和事项如下：（1）2013年度①2013年1月1日，黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。②2013年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2012年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2012年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2013年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资核算，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2013年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。⑤2013年度黄山公司实现净利润2800万元。⑥2013年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
（2）2014年度①2014年1月1日，黄河公司收到2013年下半年债券利息。②2014年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2013年度现金股利240万元。黄山公司2013年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。③2014年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成，当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元，假定不考虑购买时发生的相关税费。2014年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。④2014年7月1日收到2014年上半年债券利息。⑤2014年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。⑥2014年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1000万元。
（3）2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年债券②2015年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元并存入银行。③2015年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的2014年度股票股利420万股。黄山公司2014年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。④2015年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少其他综合收益100万元。⑤2015年度黄山公司实现净利润8000万元。
（4）其他有关资料如下：①除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。②黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。③假定不考虑内部交易和所得税的影响。④黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。
要求：（1）编制黄河公司2013年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。
（2）编制黄河公司2014年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。
（3）编制黄河公司2015年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。


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12、单项选择题  A公司2012年12月发生如下经济业务：（1）处置本年购入的可供出售金融资产，收到价款200万元，该项可供出售金融资产处置时账面价值为180万元，其中成本为150万元，本年已确认的公允价值变动为30万元；（2）一项贷款到期结算，收到价款220万元，该项贷款本金为280万元，贷款损失准备余额为50万元；（3）生产车间发生固定资产修理费用15万元。不考虑其他因素，上述业务对A公司12月份营业利润的影响为（）。

A.-5万元
B.25万元
C.35万元
D.40万元


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13、问答题  综合题：筑业房地产开发股份有限公司（以下简称"筑业公司"）为一家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：（1）1月1日，筑业公司将一项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：2013年1月1日变更计量方法：借：投资性房地产1000盈余公积30利润分配--未分配利润270贷：投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧1002013年按照成本模式计量：借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（2）为筹集资金，筑业公司1月1日发行了一项面值为2000万元的一般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2206.1万元，另支付发行费用16.1万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：借：银行存款2206.1贷：应付债券--面值2000--利息调整206.1借：管理费用16.1贷：银行存款16.1借：财务费用（2206.1×8%）176.49应付债券--利息调整63.51贷：应付利息240（3）2013年11月，筑业公司在A市开发的一处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求筑业公司支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，主要因承担该住宅小区建造业务的M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此筑业公司按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：借：营业外支出18贷：预计负债18其他资料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。


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14、多项选择题  20×3年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元），取得B公司70%股权，所发行股票每股市价4元，于当日取得B公司的控制权，购买日B公司除递延所得税外可辨认净资产的公允价值为8200万元，账面价值为7800万元。假定B公司资产、负债的计税基础等于其账面价值，A、B公司适用的所得税税率均为25%，下列关于此业务的处理中，正确的有（）。

A.B公司应按照公允价值8200万元调账
B.A公司应在个别报表中确认股本1500万元
C.A公司应在合并报表中确认商誉330万元
D.A公司合并报表中应根据B公司可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额为基础确认相应的递延所得税


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15、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。2×15年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一栋房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务2×15年应确认的营业外收入为（）万元。

A.212.6
B.340
C.420
D.552.6


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16、问答题  

甲公司的财务经理在复核2015年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2015年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2015年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股（占乙公司发行在外股份的0.1%），系2014年10月5日以每股10元的价格购入，购入时支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2015年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行后续计量。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2015年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2012年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。2015年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为零。在投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的情况下，甲公司出租厂房各年的公允价值如下：2012年12月31日为6000万元；2013年12月31日为5600万元；2014年12月31日为5000万元：2015年1月1日为5000万元；2015年12月31日为4500万元。（3）甲公司于2013年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可以每股2元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。公司估计每份股票期权在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。因股票期权的公允价值波动较大，甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期权的公允价值追溯调整了2015年1月1日留存收益和资本公积的金额，2015年度按2015年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。
要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2015年度对持有乙公司股票的相关会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（2）根据资料（2），判断甲公司2015年度对投资性房地产的相关会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（3）根据资料（3），判断甲公司2015年的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。


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17、单项选择题  2013年，东明公司发生以下现金流量：(1)取得子公司A，支付价款5000万元。其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元;(2)取得联营企业B，支付价款2000万元，其中B公司所持现金及现金等价物为200万元;(3)出售子公司C取得价款8000万元，出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元;(4)向其子公司D销售商品取得价款1500万元，该商品至年末尚未对外出售;(5)其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元，该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素，则东明公司编制合并报表时，下列计算正确的是()。

A.投资活动产生的现金流人为7000万元
B.投资活动产生的现金流出为6300万元
C.筹资活动产生现金流量1800万元
D.经营活动产生现金流人1500万元


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18、多项选择题  下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。

A.自行开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额


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19、多项选择题  A公司2013年度归属于普通股股东的净利润为1000万元，期初发行在外普通股加权平均数为2000万股，当年7月至12月该普通股平均每股市场价格为5元。2013年7月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2014年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。下列关于A公司每股收益的说法，正确的有（）。

A.A公司2013年稀释每股收益为0.47元
B.A公司2013年基本每股收益为0.50元
C.A公司发行的认股权证在2014年不具有稀释性
D.A公司2014年基本每股收益计算时应考虑认股权证转股的影响


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20、多项选择题  下列关于稀释每股收益的说法中，正确的有（）。

A.企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益一定不为0
B.企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性
C.企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性
D.企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性


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21、问答题  综合题：S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年S公司发生以下业务，（1）经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。（此业务发生在20×3年资产负债表日后期间）（2）销售商品一批，账面价值300万元，已计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已存入银行。（3）动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%，至年末此厂房尚在建设中。（4）与C公司签订委托代销合同，合同约定：由C公司为S公司代销Q产品一批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备；C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。（5）S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。（6）年末以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。（本资料不考虑增值税）［（P/A，8%，10）=6.7101］（7）管理层用自产产品一批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元。（8）S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用18万元；厂房建筑资本化期间专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。（9）其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料（2）～（8），做出相关会计分录并计算S公司20×4年度的利润总额。（2）根据资料（1），说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则；（3）根据资料（4），计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额；（4）根据资料（6），说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。（5）根据资料（5），说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。


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22、多项选择题  下列有关所得税的说法中，正确的有（）。

A.当资产的计税基础小于账面价值时需要确认递延所得税资产
B.因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销
C.期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用
D.直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用


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23、问答题  

甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2014年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2014年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品（不考虑销售税费）；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2014年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产A产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款20贷：预收账款20
（2）甲公司从2013年1月起为售出产品提供"三包"服务，规定产品出售后一定期限内若出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品提供"三包"服务确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元，C产品已于2013年7月31日停止生产，C产品的"三包"服务截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的C产品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度发生的C产品"三包"服务费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），2014年其他各季度均未发生"三包"服务费用。甲公司2014年会计处理如下：借：预计负债一产品质量保证5贷：应付职工薪酬5
（3）2014年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2014年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费合计2万元（不考虑运费相关的增值税）。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品115应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备20贷：应收账款150银行存款2
（4）2014年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组。重组协议约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2014年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备60贷：应收账款200资产减值损失10
（5）甲公司于2014年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股股票价格为5元，另支付相关交易费用15万元。2014年12月31日，该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产一成本5015贷：银行存款5015借：交易性金融资产一公允价值变动985贷：公允价值变动损益985
（6）甲公司于2014年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股股票价格为10元，另支付相关交易费用60万元。2014年6月30日.该股票每股收盘价为9元，2014年9月30日，该股票每股收盘价为6元（跌幅较大且非暂时性），2014年12月31日，该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：①2014年5月10日借：可供出售金融资产一成本20060贷：银行存款20060②2014年6月30日借：其他综合收益2060贷：可供出售金融资产一公允价值变动2060③2014年9月30日借：资产减值损失6000贷：可供出售金融资产一公允价值变动6000④2014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动4000贷：资产减值损失4000
（7）经董事会批准，甲公司2014年9月1日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元（不考虑处置费用），戊公司应于2015年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2015年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2009年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2014年9月1日签订销售合同时未计提减值准备。2014年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用120贷：累计摊销120
（8）2014年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，无残值，购入的土地用于建造公司厂房。2014年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2014年12月31日，厂房仍在建造中。假定厂房在建期间土地使用权的摊销计入在建工程，甲公司相关会计处理如下：借：无形资产1200贷：银行存款1200借：管理费用12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200假定：有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
要求：逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。


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24、单项选择题  甲公司2×14年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；（2）偿还应付账款200万元；（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；（6）购买固定资产支付300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。甲公司2×14年度现金流量表中"投资活动产生的现金流量净额"项目金额为（）万元。

A.-280
B.-150
C.-190
D.-200


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25、多项选择题  2013年，A公司发生以下交易或事项：（1）某地区政府为鼓励投资，给予A公司500万元的补助款用于建造生产线。至年末，该生产线尚未建造完工，补助款项已经拨付；（2）A公司收到政府先征后返的所得税600万元；（3）A公司收到当地政府的投资款2000万元；（4）政府同意免征A公司增值税金额50万元。下列有关A公司对上述事项的处理中，正确的有（）。

A.事项1应该在取得时直接计入营业外收入
B.事项2属于与收益相关的政府补助
C.事项3直接计入实收资本或资本公积
D.事项4属于与收益相关的政府补助


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26、单项选择题  20×4年7月1日，A公司以银行存款150万元取得B公司10%的股权，作为可供出售金融资产核算。20×5年1月1日，A公司又以一批公允价值为380万元的库存商品取得B公司20%的股权，至此A公司能够对B公司的生产经营决策产生重大影响，当日B公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×4年12月31日，A公司可供出售金融资产的公允价值为200万元。20×5年1月1日，可供出售金融资产的公允价值仍为200万元。不考虑其他因素，20×5年1月1日A公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）。

A.580万元
B.530万元
C.380万元
D.560万元


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27、多项选择题  下列关于公允价值的表述中，正确的有（）。

A.公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
B.关联方之间的交易价格不能作为资产或负债的公允价值
C.企业变更估值技术或其应用的，应当作为会计政策变更处理，采用追溯调整法进行处理
D.企业应首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值


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28、问答题  

甲公司20×4年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）自2月20日起自行研发一项新技术。20×4年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×4年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司。同日，与丁公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×4年5月1日，租赁期为5年，年租金600万元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丁公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×4年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元，月折旧额32万元，未计提减值准备。税法规定，厂房按历史成本入账，折旧方法、折旧年限等与会计规定相同。
（3）6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。20×4年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。甲公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
（4）12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20×4年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）20×4年发生广告费2000万元，甲公司年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求：（1）根据资料（1），针对甲公司20×4年自行研发新技术发生的支出作出会计处理，计算20×4年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）根据资料（2），计算确定甲公司20×4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额，判断该项投资性房地产是否确认递延所得税，若确认，计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算。
（3）根据资料（3），计算甲公司20×4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录；判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由。
（4）根据资料（4），计算甲公司于20×4年末对开发项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。
（5）计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用的金额，并编制确认所得税费用的会计分录。


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29、单项选择题  启明公司于20×4年2月5日从二级市场上购入某企业的股票100万股，实际支付价款600万元，同时支付交易费用5万元，启明公司将其作为可供出售金融资产核算。20×4年末该股票的公允价值为710万元；20×5年末该股票的公允价值下跌为500万元，并且预计会继续下跌020×5年末启明公司应确认的资产减值损失金额为（）。

A.0
B.210万元
C.95万元
D.105万元


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30、问答题  

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：（1）2015年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。
（2）2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。
（3）2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。
（4）2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（均符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。
（5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。
（6）2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到，长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
（7）2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。
假设：（1）长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。
要求：（1）计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。
（3）计算长江公司2015年应交所得税。
（4）计算长江公司2015年所得税费用。
（5）计算长江公司2015年综合收益总额。
（6）计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。


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31、多项选择题  下列有关BOT业务的会计处理中，表述正确的有（）。

A.如果BOT业务中授予方提供的除基础设施以外的资产，构成了授予方应付合同价款的一部分，那么应作为政府补助处理
B.项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建设发包给其他方时，不能确认建造服务收入
C.项目公司自授予方取得的授予方提供的除基础设施以外的资产时，应以其公允价值确认，未提供与获取该资产相关的服务前应确认为一项负债
D.BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产


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32、问答题  绿园公司2013年发生如下业务：（1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。（2）3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。（3）6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。（4）本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。（6）其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税；（2）根据资料（2），计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税；（3）根据资料（3），计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额；（4）计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。


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33、单项选择题  2014年5月，甲公司因发生财务困难无法偿付所欠乙公司货款500万元（含增值税），经与乙公司协商，双方同意进行债务重组。债务重组内容为：甲公司以公允价值为200万元、账面价值为100万元的库存商品和其自身发行的100万股普通股偿还债务，甲公司普通股每股面值1元，市价2.2元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%0该项债务重组对甲公司2014年利润总额的影响为（）。

A.46万元
B.146万元
C.80万元
D.180万元


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34、多项选择题  2013年初，甲公司由于上年销售市场低迷，预计可于年初偿还的乙公司购货款200万元无法按时清偿，因此与乙公司进行债务重组。债务重组协议约定，甲公司以一项账面价值为150万元的专利技术与5万元现金抵偿该项货款。乙公司2012年末预计甲公司偿还货款存在一定困难，已计提25万元坏账准备。甲公司专利权在债务重组日的公允价值为180万元，乙公司取得之后作为无形资产核算。假定不考虑其他因素，下列有关该项债务重组的会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司应确认的债务重组利得为20万元
B.该项债务重组业务对甲公司损益的影响金额为45万元
C.乙公司应按照180万元确认取得无形资产的入账价值
D.乙公司应确认的债务重组损失为10万元


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35、单项选择题  下列各项关于预计负债的说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变为亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
B.企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债
C.待执行合同变为亏损合同的，若不存在标的资产，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者
D.待执行合同变为亏损合同若存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本


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36、多项选择题  下列关于收入的确认，说法正确的有（）。

A.宣传媒介的收费应于相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在收到价款时确认为收入


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37、多项选择题  甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。下列有关甲公司对上述业务的处理中，正确的有（）。

A.甲公司换入资产入账价值总额为450万元
B.甲公司换入设备的入账价值为270万元
C.甲公司换入汽车的入账价值为200万元
D.甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元


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38、多项选择题  甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。该投资的初始投资成本为8000万元，自购买日到2012年末，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础实现的净利润为5000万元，实现其他综合收益500万元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5%的股权，取得价款1500万元，出售股权后，甲公司仍对乙公司具有控制。假定购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。不考虑其他因素，下列关于该出售行为对合并报表项目的影响的表述中，正确的有（）。

A.合并报表中调增资本公积775万元
B.合并报表中调增商誉775万元
C.合并报表中调减长期股权投资725万元
D.合并报表中调增营业外收入775万元


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39、单项选择题  N公司为上市公司，2012年年初发行在外的普通股为1000万股。5月1日，以期初股份为基础分派股票股利，每10股送3股；10月1日，对外发行900万股认股权证，约定每持有一份认股权证可以在行权日以4元／股的价格认购本公司1股普通股，行权日为2013年9月1日。假定N公司2012年归属于普通股股东的净利润为1690万元，当年普通股10月到12月的平均市价为10元／股，下列有关N公司每股收益的计算，正确的是（）。

A.2012年基本每股收益为1.3元
B.2012年基本每股收益为1.41元
C.2012年稀释每股收益为1.27元
D.2012年稀释每股收益为0.92元


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40、单项选择题  下列有两级传动副的是转向器是（）

A.循环球式
B.齿轮齿条式
C.蜗杆曲柄单销式
D.蜗杆曲柄双销式


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41、单项选择题  甲公司2013年初库存A产品数量共计800万件，账面余额为1200万元，存货跌价准备余额为0，甲公司按照先进先出法核算发出产品成本。2月1日A产品完工入库300万件，入账价值为480万元；6月1日对外销售A产品1000万件。期末A产品的市场售价为1.5元／件，预计销售费用为0.2元／件。假设该批产品未签订销售合同，期末A产品应计提的存货跌价准备为（）。

A.10万元
B.30万元
C.50万元
D.70万元


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42、单项选择题  

甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货的公允价值500万元，账面价值为300万元，2012年度，丁公司将上述存货对外销售60%。
2013年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的企业合并。2012年1月1日至2012年12月31日，丁公司实现的净利润为800万元。无其他所有者权益变动。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

关于同一控制下的企业合并，在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中错误的是()。

A.若被合并方需要编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定
B.无论被合并方是否编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其个别财务报表为基础确定
C.被合并方账面所有者权益是指被合并方的所有者权益相对应最终控制方而言的账面价值
D.如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方账面所有者权益


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43、单项选择题  某公司于2×13年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2×13年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，2×14年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在2×15年6月30日的账面价值为（）万元。

A.210
B.212
C.225
D.226


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44、问答题  

甲公司为上市公司，2011年至2013年发生如下经济业务。
（1）2011年1月1日以1500万元的价款取得乙公司60%的股权，能够对其实施控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1800万元，除下列资产以外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等：


（2）2011年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司另外有
35%的股权已经被乙公司于2011年1月1日取得。
（3）至2011年末，乙公司评估增值的存货全部未对外销售，评估减值的应收账款按评估减值的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2011年度实现净利润900万元。
（4）2012年1月1日，经甲公司股东大会批准，甲公司向乙公司100名高级管理人员每人授予
10万份现金股票增值权。股份支付协议约定，这批管理人员必须自2012年1月1日起为乙公司连续服务三年，方可于2014年12月31日根据股价增长幅度从甲公司取得现金。该项现金股票增值权在授予日的公允价值为8元／股。2012年12月31日，该项现金股票增值权公允价值为12元／股，至年末有5名员工离职，预计未来2年还将有5人离职。
（5）2013年12月31日，甲公司经董事会批准决定，取消上述股份支付计划，同时以现金补偿尚未离职的管理人员8700万元。2013年12月31日，该项股票增值权公允价值为10元／股，本年有10名管理人员离职。
假设不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）、（2），判断乙公司、丙公司是否应纳入甲公司合并范围，并说明理由；
（2）根据资料（1）、（3），分别编制收回应收账款在个别报表和合并报表的处理，并计算乙公司调整后的净利润；
（3）根据资料（4），分别编制甲公司、乙公司个别报表中的处理，并做出合并报表的调整分录；
（4）根据资料（5），说明该项股份支付取消在合并报表中的处理原则。


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45、单项选择题  2013年8月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，当日起能够控制乙公司的相关活动。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日实现净利润600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，当年此投资未减值。2013年末甲公司个别报表中列示的对乙公司长期股权投资的金额为（）。

A.1200万元
B.1500万元
C.1620万元
D.1440万元


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46、问答题  

长江公司2×14年度的财务报告于2×15年3月20日批准对外报出，内部审计人员2×15年1月份在对2×14年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：（1）2×14年1月10日，长江公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一办公楼。合同约定，办公楼总造价为4500万元，工期自2×14年1月10日起为期1年半。如果长江公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款300万元。当年，受原材料和人工成本上涨等因素影响，长江公司实际发生建造成本4500万元，预计为完成合同尚需发生成本500万元，工程结算合同价款4000万元，实际收到价款3800万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。长江公司会计处理：2×14年确认主营业务收入4320万元，结转主营业务成本4500万元，并进行了工程结算的会计处理。
（2）2×14年11月1日，长江公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入长江公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。长江公司已于当日收到M公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2×15年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。长江公司将此项交易额2250万元确认为2×14年度的主营业务收入并结转主营业务成本1800万元，并计入利润表有关项目。
（3）长江公司自2×14年1月1日起，将某一管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，长江公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为3200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2×14年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧1200万元，未计提减值准备。长江公司2×14年计提折旧200万元。
（4）2×14年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2×14年6月30日，租期为20年，年租金为1500万元。出售时该办公楼的账面价值为20000万元，售价为24000万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧，无残值。
（5）长江公司于2×14年1月1日购入20套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2×14年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2×14年管理费用。
（6）长江公司2×14年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券，面值2000万元，债券期限为2年，票面年利率为1.5%，准备持有至到期，当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转换公司债券支付价款2200万元，长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入"持有至到期投资"科目。假定不考虑所得税等因素的影响。
要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（均按当期事项更正，不需要考虑对损益的结转）。
（2）计算上述资料对长江公司2×14年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额（减少数以"一"表示）。


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47、多项选择题  甲股份有限公司20×4年发现当年有一项在建办公楼6月30日即达到预定可使用状态并投入使用，但是至年末尚未进行竣工结算。至20×4年6月30日此办公楼共发生各项支出6000万元，12月末误将下半年发生的200万元的管理费用计入办公楼成本中，此资产预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。下列有关甲公司对该业务的调整处理中，正确的有（）。

A.应调整减少在建工程6200万元
B.应调整增加固定资产6000万元
C.应调整增加管理费用200万元
D.应调整增加累计折旧100万元


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48、填空题  下列选项中，（）规格的纳维泵，最大压差最小。


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49、单项选择题  2013年，东明公司发生以下现金流量：（1）取得子公司A，支付价款5000万元，其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元；（2）取得联营企业B，支付价款2000万元，其中B公司所持现金及现金等价物为200万元；（3）出售子公司C取得价款8000万元，出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元；（4）向其子公司D销售商品取得价款1500万元，该商品至年末尚未对外出售；（5）其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元，该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于东明公司合并现金流量表列报的表述中，正确的是（）。

A.投资活动产生的现金流入为7000万元
B.投资活动产生的现金流出为6300万元
C.筹资活动产生现金流量为1800万元
D.经营活动产生现金流入为1500万元


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50、多项选择题  甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，2×15年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元。2×15年5月6日甲公司实施完毕经股东大会通过的分配方案，包括以2×14年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股份每10股普通股转增2股，每股面值1元，以及每10股派发1元的现金股利。2×15年12月31日甲公司实现净利润8000万元，2×15年12月31日甲公司资产负债表下列项目正确的有（）。

A.股本12000万元
B.资本公积4000万元
C.未分配利润9200万元
D.所有者权益合计28000万元


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51、问答题  综合题：甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年有关合并业务资料如下。（1）2013年1月1日，甲公司以银行存款8000万元，自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元（其中，股本为5000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为1400万元），除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元，账面价值为400万元，该设备预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。（2）2013年3月，A公司向甲公司销售M产品一批，售价为2000万元，增值税为340万元，成本为1600万元。2013年12月31日，甲公司已将该批商品对外销售60%，40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税，并为此计提坏账准备200万元。（3）2013年7月1日，甲公司自A公司购入一项管理用无形资产，采用年限平均法计提摊销，摊销年限为5年，预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元，向甲公司的出售价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥，甲公司已于当日支付相关款项，无形资产于当日达到预定可使用状态。（4）2013年度A公司实现净利润1370万元，分配现金股利300万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元，未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。（5）2014年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权，剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后，甲公司仍持有A公司30%的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。（6）不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额，并编制甲公司2013年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录；（2）根据资料（1）～（4），编制甲公司2013年末合并报表中相关调整、抵销分录；（3）根据资料（5），计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益，并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。


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52、问答题  

假定不考虑其他因素的影响，回答下列各题。华清地产股份有限公司筹集资金建造办公楼的核算【案例背景】华清地产股份有限公司（以下简称华清地产）于1996年由华银集团独家发起设立，于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。华清地产是一家集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化国际企业。华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。受政策调控的影响，华清地产销售情况不佳，资金相对紧张，建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集。相关资料如下：（1）华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1000万元，期限为2006年12月1日～2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；②2009年12月31日发行一次还本、分次付息的普通债券，期限为3年，面值为1000万元，价格为1200万元，票面利率为9%，经计算的实际利率为8.5%。华清地产建造工程的资产支出如下表所示：  闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，临时性投资月收益率为0.5%。（2）工程于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月10日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为287.28万元，使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。（3）2011年12月31日，华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议，将该办公楼整体出租给北方信达公司，租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，年租金为150万元，每年年末支付。华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。2011年12月31日公允价值为5200万元。（4）该幢办公楼于2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允价值分别为5500万元、5600万元和5800万元。（5）2015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产，售价为5800万元。（1）计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额。（2）计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额。（3）计算该办公楼的入账价值。（4）针对2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理提出分析意见。（5）计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额，并编制处置时的账务处理。


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53、单项选择题  下列关于反向购买相关处理的说法中，正确的是（）。

A.反向购买是发生在处于同一集团内两个企业间的换股合并行为
B.反向购买中企业合并成本以法律上子公司虚拟发行股票的数量和市价计算
C.发生反向购买当期每股收益分母等于法律上母公司自当期期初到期末发行在外普通股加权平均数
D.反向购买中不产生新的商誉


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54、多项选择题  下列关于报告分部的说法中，正确的有（）。

A.报告分部中应该披露所有经营分部的相关信息
B.分部收入包括主营业务收入、利息收入、处置投资净收益等营业利润项目
C.报告分部的数量通常不应当超过10个
D.报告分部的确定符合重要性原则


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55、单项选择题  2013年5月31日，乙公司以1500万元的价款取得甲公司30%的股权，能够对甲公司施加重大影响。投资日，甲公司所有者权益账面价值为6000万元，除一项A存货的公允价值大于账面价值500万元外，其他资产与负债的公允价值等于其账面价值。2013年6月到12月甲公司实现净利润5000万元。2014年甲公司实现净亏损3000万元。2014年2月1日，甲公司向乙公司销售一批B商品，售价为200万元，该项存货的账面价值为300万元，未发生减值。A存货到2013年末对外出售40%，剩余60%在2014年全部对外出售。B商品2014年对外出售70%。乙公司2014年应确认的投资收益为（）。

A.-951万元
B.-969万元
C.-939万元
D.-981万元


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56、问答题  

甲公司为一家大型国有企业集团公司，2×15年度，甲公司发生的相关业务如下：（1）2×15年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司股份的80%；当日，A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元（考虑所得税后），账面价值为110000万元。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元（考虑所得税后），账面价值为125000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策相同。
（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品，销售价格为10000万元，增值税销项税额为1700万元，销售成本为8000万元；至12月31日，全部货款未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理，并在2×15年累计对外销售了其中的60%，取得销售收入5800万元；12月31日，B公司为尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。
（3）2×15年10月1日，甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元；B公司换入专利权（符合税法规定的免税条件）作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。B公司用于交换的产品成本为1300万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1400万元，应交增值税238万元。甲公司另支付了138万元给B公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（4）甲公司持有C公司有表决权股份的20%，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司，C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。C公司2×15年实现净利润1000万元，假定在确认投资收益时不考虑所得税影响。
（5）甲公司还开展了以下股权投资业务，且已经完成所有相关手续。①2×15年10月31日，甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议，约定甲公司的两个子公司分别投资20000万元和10000万元，D公司投资10000万元，在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司董事会委派7名董事中的4名董事。按照E公司注册地政府相关规定，D公司能够有权利主导E公司的相关活动并获得可变回报。②2×15年11月30日，甲公司以现金50000万元取得F公司有表决权股份的40%，F公司章程规定，其控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日，甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议，受委托管理该股东所持F公司25%股份，并取得相应的表决权。本题上述各公司均为独立的纳税主体，除B公司适用的所得税税率为15%外，其他各公司适用的所得税税率均为25%。除题中条件外，不考虑营改增等其他因素。
要求：（1）根据资料（1），判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日（或购买日），并分别简要说明理由。
（2）根据资料（1），确定甲公司在合并日（购买日）对A公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。
（3）根据资料（2）和（3），编制2×15年度合并财务报表中甲公司与B公司内部交易抵销的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2×15年度个别利润表中对C公司投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。
（5）根据资料（5），分别判断甲公司是否应将E公司、F公司纳入其合并财务报表范围，并分别说明理由。


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57、单项选择题  甲公司为通讯服务运营公司。2×15年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费10000元，即可免费获得市价为4800元、成本为3400元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值300元、成本为180元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司于2×15年12月应确认的收入金额为（）万元。

A.40000
B.42500
C.50000
D.52500


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58、单项选择题  甲公司2×15年7月1日支付现金6600万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制（甲公司与乙公司不存在任何关联方关系）。同日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，除一项无形资产和一项或有负债外，其他资产和负债的账面价值与公允价值相等。其中无形资产账面价值为2000万元，公允价值为3000万元；或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的.购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件，公允价值为50万元。假定不考虑所得税等因素的影响，甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。

A.1200
B.600
C.0
D.630


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59、单项选择题  泰丰公司是一家家电生产企业。2×13年11月30日，向A公司销售一批豆浆机5000台，售价为200万元，成本为120万元。该豆浆机已经发出，款项尚未收到。双方约定，A公司有权在收到商品后6个月内无条件退货。根据以往经验，泰丰公司确定该豆浆机的预计退货率为15%，到年末，A公司实际退货100台。假定不考虑其他因素，下列有关泰丰公司的处理中正确的是（）。

A.实现销售的当月末确认收入200万元
B.实现销售的当月末结转成本150万元
C.至年末预计负债余额为10.4万元
D.未确认收入也没有结转成本


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60、多项选择题  AS公司为上市公司，2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券10万份，支付购买价款1180万元，另支付相关税费20万元。该债券的面值为100元／份，票面利率为10%，为MN公司2012年初发行，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算，2013年1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%，期末公允价值为1100万元。下列有关该项可供出售金融资产的会计处理，正确的有（）。

A.支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产初始入账金额
B.该项可供出售金融资产初始入账金额为1200万元
C.该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元
D.该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元


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61、问答题  

甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）系一家上市公司，增值税税率为17%，其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下。（1）20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司（非上市公司）10%的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作为对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10%股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。
（2）20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40%股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40%股权后的下月开始计提折旧或摊销。戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
（3）20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一幢房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50%的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的市场价格（不含增值税）为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80%的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元。甲公司原持有的丁公司30%股权于20×4年1月1日以2200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元（与账面价值相等）。20×5年1月1日原30%股权的公允价值为2700万元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。
要求：（1）根据资料（1），计算20×3年3月31日甲公司取得长期股权投资的投资成本，简述该业务的会计处理原则，并编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），确定甲公司对戊公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司取得对戊公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司20×4年持有戊公司股权应确认的投资收益，并编制20×4年12月31日甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。
（3）根据资料（3），判断20×5年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；若形成合并，计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；计算甲公司个别财务报表的初始投资成本，并编制20×5年个别财务报表的相关会计分录。


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62、单项选择题  某公司于2×14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2×15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元，由于可预见的冰冻气候，工程在2×15年1月12日到3月12日期间暂停。2×15年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2×15年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。

A.121.93
B.163.60
C.205.20
D.250.00


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63、多项选择题  关于投资性主体，下列项目中正确的有（）。

A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围
B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表
C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表
D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围


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64、多项选择题  下列各项中，应计入委托加工收回物资成本的有（）。

A.支付的加工费
B.支付的运输途中保险费
C.验收入库后支付的仓储费
D.收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计税价格）的应税消费品支付的消费税


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65、问答题  

甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司（以下简称"乙公司"）80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
（1）乙公司2015年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为零。
（2）2015年乙公司有关资料如下：①2015年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。②截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。
（3）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：①截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。②2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2000万元（不含增值税），商品销售成本为1400万元，乙公司以支票支付商品价款1400万元，其余价款待商品售出后支付，乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。③2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元（不含增值税），商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。④2015年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求：（1）编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。
（2）编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。
（3）计算购买日应确认的商誉。
（4）编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。
（5）编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。
（6）编制2015年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。
（7）编制2015年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。
（8）编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。


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66、问答题  综合题：神农股份有限公司（以下简称"神农股份"）为一家专门从事花卉种植的企业，经营状况一直良好。（1）2012年末神农股份计划新建一座现代化的温室，用以拓展花卉品种。神农股份于2013年1月1日正式动工兴建上述温室，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式交给M公司进行建造，合同总价款为4500万元。神农股份分别于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程进度款。此温室的建造占用神农股份两笔一般借款，其详细资料如下：①向A银行借入一笔长期借款1000万元，期限为2013年1月1日至2015年12月31日，年利率为6%，每年末支付利息。②2013年7月1日按面值发行公司债券30万份，每份面值100元，期限为5年，年利率为8%，每年末支付利息，相关款项于当日收到，存入银行。假定这两笔一般借款除了用于温室建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。（2）神农股份建造该温室的每期支出金额为：2013年1月1日，支付工程进度款1000万；2013年7月1日，支付工程进度款2500万元；2014年1月1日，支付工程进度款1000万元。2014年3月31日温室完工达到预定可使用状态。（3）M公司承接神农股份上述温室建设工程后，于2013年1月1日开工建造。2013年M公司实际发生各项支出3500万元（应付职工薪酬、材料费各占50%，下同），由于原材料价格和人工工资上涨等原因，预计还将发生支出1500万元，当年结算款项3800万元，实际收到价款3500万元。2014年实际发生各项支出1500万元，结算工程价款700万元，实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。要求：（1）根据资料（1）、（2），分别计算神农股份2013年和2014年一般借款应予以资本化、费用化的金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（3），判断M公司承接神农股份的此项建造工程，在2013年是否应该确认存货跌价准备，如果不需要，请说明理由；如果需要，请计算应该确认的跌价准备金额，并编制M公司2013年与此温室建造有关的会计分录。


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67、单项选择题  甲公司2×13年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×14年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×15年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额是（）万元。

A.400
B.96400
C.96050
D.300


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68、问答题  

甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×4年3月，新华会计师事务所对甲公司20×3年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其20×3年以下交易或事项的会计处理：（1）20×2年1月1日，甲公司以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。该股票在活跃市场存在报价，因此甲公司将上述股票投资划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×2年12月31日，乙公司股票公允价值下降为每股20元，甲公司认为乙公司股票公允价值的下跌为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计500万元。20×3年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允价值上升为每股28元，甲公司作如下会计处理：借：可供出售金融资产--公允价值变动500贷：资产减值损失500
（2）10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理：20×3年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。
（3）20×3年6月25日，甲公司与己公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从己公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，租赁期开始日为20×3年7月1日，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000万元。该土地的预计使用年限为50年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产2000贷：银行存款2000借：销售费用50贷：累计摊销50
（4）甲公司设立全资子公司庚公司，从事公路的建设和经营。20×3年3月5日，甲公司（合同投资方）、庚公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由庚公司实际执行。庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累计实际发生建造成本20000万元（其中，原材料13000万元，职工薪酬3000万元，机械作业4000万元），预计完成建造尚需发生成本60000万元。庚公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润并已结算合同价款。该项目按已完工成本占合同预计总成本计算完工进度。庚公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工20000贷：原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000假定甲公司20×3年度财务报表于20×4年3月31日对外报出。上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除增值税外，不考虑其他相关税费。编制更正分录时不需要编制将"以前年度损益调整"转入留存收益的分录。
要求：（1）根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
（2）根据资料（4），判断庚公司20×3年的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。若庚公司的会计处理不正确，编制相应的调整分录。
（3）计算甲公司20×3年度财务报表中可供出售金融资产、无形资产、资产减值损失、营业收入、营业成本项目的调整金额（减少数以"－"号表示）。


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69、单项选择题  甲企业于2×15年12月1日购买某上市公司200万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。2×15年12月1日，该上市公司股票价格为每股5元。甲企业共支付1001万元，其中1万元是支付的交易费用。2×15年12月31日，每股股票的收盘价为6元，预计处置全部股票将发生交易费用1.2万元。甲公司下列会计处理中错误的是（）。

A.交易性金融资产初始入账金额为1000万元
B.2×15年12月1日每股股票的公允价值为5元
C.2×15年12月31日每股股票的公允价值为6元
D.2×15年12月31日每股股票的公允价值为6.006元


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70、多项选择题  20×3年初A公司取得B公司100%的股权，支付款项1350万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为1200万元，当年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元，20×4年1月1日A公司出售了B公司10%的股权，出售价款为180万元，20×4年B公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为225万元。20×5年1月1日A公司出售了B公司50%的股权，不再对B公司具有控制权，出售价款为1200万元，剩余股权的公允价值为960万元，假设有证据表明两次股权转让属于一揽子交易，下列有关上述事项的处理中，正确的有（）。

A.合并报表中应将这两次交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理
B.20×5年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为637.5万元
C.20×4年处置股权时，处置价款与处置投资对应的享有B公司净资产份额的差额，在合并报表中应确认为当期损益
D.合并报表中应将这两次交易分别单独进行确认和处理


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71、单项选择题  （）通过现代技术、数字化手段将古籍内容复制或转移到其他载体，以达到对古籍长期保护与有效利用之目的。

A.原生性保护
B.现代保护技术
C.古籍修复
D.再生性保护


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72、单项选择题  下列关于甲公司对其年末存在的或有事项的处理中，表述正确的是（）。

A.甲公司存在一项未决诉讼，按照很可能发生的赔偿金额确认"预计负债"500万元
B.上述未决诉讼，甲公司按照很可能从W公司取得的赔偿金额确认"其他应收款"300万元
C.甲公司本年实现销售收入2000万元，预计将来发生的保修费用在10～20万元之间（各金额发生的概率相等），甲公司因此确认"预计负债"20万元
D.甲公司因业务需要进行一项重组，向强制遣散的职工支付补偿金额200万元，记入"预计负债"科目200万元


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73、多项选择题  下列各项关于日后调整事项的处理中正确的有（）。

A.涉及损益的调整事项，应通过"以前年度损益调整"调整报告年度相应项目的金额
B.调整事项如果涉及报表附注内容的，可以简化处理不做调整
C.涉及损益以外的项目的调整，不需要通过"以前年度损益调整"处理
D.涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的不调整报告年度的应交所得税


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74、单项选择题  干燥器干燥空气，需要（）按一定的时间，一定的顺序协调动作

A、F1、F2和F3三个电磁阀
B、F1和F2两个电磁阀
C、F1、F2、F3、F4和F5五个电磁阀
D、F1、F2、F3和F4四个电磁阀


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75、问答题  

甲公司为上市公司，2009年至2011年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。（1）因乙公司无法支付前欠甲公司货款3500万元，甲公司2009年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对乙公司的投资，转换后，甲公司持有乙公司60%的股权，该部分股权的公允价值为3300万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2009年6月30日，乙公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司当日起实施对乙公司的控制。甲公司通过债务重组方式取得乙公司股权前，甲、乙公司不存在任何关联方关系。2009年6月30日，乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为4500万元。
（2）2009年1月1日，乙公司按面值购入甲公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。甲公司收到款项3500万元（假设未发生交易费用），该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。乙公司将购入的甲公司债券分类为持有至到期投资，2009年12月31日，乙公司将所持有甲公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除甲公司债券投资外，乙公司未持有其他公司的债券。
（3）乙公司自2009年初开始自行研究开发一项非专利技术，2010年6月获得成功，达到预定用途。2009年在研究开发过程中发生材料费160万元、职工薪酬100万元，以及支付的其他费用30万元，共计290万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年发生材料费80万元、职工薪酬20万元，以及支付的其他费用20万元，共计120万元，发生的所有支出均符合资本化条件。乙公司无法预见这一非专利技术未来为其带来经济利益的期限，2010年12月31日预计其可收回金额为310万元。假定不考虑相关税费的影响。
（4）经董事会批准，甲公司2009年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长6%，截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金。乙公司2009年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2010年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。2010年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截至2011年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2009年1月1日为9元；2009年12月31日为10元；2010年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。
（5）2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为5万元。甲公司完工收回时支付加工费0.4万元（不含增值税），乙公司实际加工费用0.3万元。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票。
要求（答案中的金额单位用"万元"表示）：（1）根据资料（1），确定甲公司与乙公司形成企业合并的日期，判断甲公司对乙公司的合并属于哪种类型的合并，并说明判断依据。
（2）计算甲公司取得乙公司股权时应当在合并财务报表中确认的商誉。
（3）根据资料（2），做出金融资产重分类在乙公司2009年个别财务报表和甲公司2009年合并财务报表中的会计处理，并简述合并报表中该业务的处理原则。
（4）根据资料（3），计算无形资产研发业务对甲公司2010年度合并财务报表中"无形资产"项目的影响金额。（5）根据资料（4），计算股权激励计划的实施对甲公司2009年度和2010年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（6）根据资料（5），不考虑其他因素，计算甲公司2010年合并财务报表中"存货"项目的金额。


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76、多项选择题  下列各项资产中，已计提的减值准备可以通过损益转回的有（）。

A.商誉
B.可供出售权益工具
C.持有至到期投资
D.库存商品


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77、单项选择题  2×15年1月1日，甲公司将公允价值为8800万元的办公楼以7200万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为480万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为8400万元，预计尚可使用30年，市场上租用同等办公楼的年租金为800万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2×15年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-720
B.-480
C.-1200
D.-1680


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78、单项选择题  甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2×13年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2×13年应计提折旧40万元.2×14年应计提折旧160万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年度所有者权益变动表"本年数"中"年初未分配利润"项目应调减的金额为（）万元。

A.200
B.150
C.135
D.160


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79、多项选择题  关于设定受益计划产生的职工薪酬，应计入成本费用的有（）。

A.当期服务成本
B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额
C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少
D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动


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80、多项选择题  下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售长期股权投资发生的净损失


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81、问答题  

甲公司2010年至2013年发生的相关交易或事项如下。（1）2010年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80%股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于2010年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。
（2）甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除下表所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
（3）2010年度B公司实现净利润800万元（假定利润均衡发生）。2011年4月10日B公司分配现金股利100万元。2011年度B公司利润表中"综合收益总额"项目金额为1050万元，其中净利润为1000万元。
（4）2012年4月10日B公司分配现金股利450万元。2012年度B公司利润表中"综合收益总额"项目金额为1260万元，其中净利润为1200万元。
（5）2013年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50%的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30%的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。
（6）不考虑所得税的影响。
要求：（1）说明甲公司对B公司股权投资的核算方法，并确定长期股权投资的初始投资成本。
（2）确定甲公司合并B公司的购买日，并计算购买日甲公司合并报表中应确认的合并商誉。
（3）说明甲公司出售B公司50%股权后对B公司的投资应当采用的后续计量方法，并说明理由。
（4）计算甲公司出售B公司50%股权在其个别财务报表及合并财务报表中应确认的处置收益，并编制相关的合并调整分录。
（5）假定2013年1月1日，甲公司出售B公司10%的股权，出售价款为800万元。计算甲公司处置B公司10%股权在其个别报表及合并报表中应确认的处置收益；说明甲公司出售B公司10%股权在合并财务报表中的处理原则；计算甲公司出售B公司10%股权在合并资产负债表中应计入相关项目（指出项目名称）的金额。
（6）假定2013年1月1日，甲公司又以800万元购入B公司10%的股权，说明甲公司购买B公司10%股权在合并报表中的会计处理原则，并计算对合并报表所有者权益的影响。


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82、单项选择题  下列各项关于分部报告的表述中，错误的是（）。

A.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
B.企业应当以经营分部为基础确定报告分部
C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息


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83、单项选择题  甲公司2013年1月1日自母公司N公司手中取得M公司90%的股权，付出的对价为银行存款200万元和一项公允价值为400万元的生产用设备，该设备原价为500万元，已计提折旧150万元。M公司90%的股权是N公司2012年1月1日自非关联方取得的，合并成本为558万元，当日M公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。2012年M公司以购买日公允价值为基础计算实现净利润80万元。假定没有发生其他与所有者权益变动有关的事项。甲公司、M公司、N公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%，不考虑其他因素，下列有关甲公司取得股权的会计处理中，正确的是（）。

A.长期股权投资的初始投资成本为612万元
B.长期股权投资的初始投资成本为618万元
C.应确认资本公积-6万元
D.应确认资本公积12万元


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84、单项选择题  甲公司自行建造的一项投资性房地产于2013年3月31日完工，建造期间累计发生支出14400万元，其中2013年支出的金额为900万元。该投资性房地产开始建造即由董事会作出书面决议决定对外出租，2013年完工后即刻与乙公司签订租赁协议，协议约定于2013年4月1日起将其出租给乙公司，租赁期为3年，租金按季度收取，每季度金额为180万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该房地产预计使用寿命为60年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2013年末，该投资性房地产可收回金额为14200万元。甲公司2013年由于该项投资性房地产对损益的影响金额为（）。

A.-20万元
B.200万元
C.340万元
D.360万元


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85、问答题  

计算题：
2010年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。主要条款及有关资料如下：
(1)租赁标的物：某大型机器生产设备。
(2)租赁期开始日：2010年12月31日。
(3)租赁期：2010年12月31日～2013年12月31日，共计36个月。
(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元。
(5)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。
(6)租赁合同规定年利率为14％。
(7)该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，使用寿命期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
(8)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元。估计期满时的公允价值为300000元。
(9)2012年、2013两年中，甲公司每年按该设备生产产品年销售收入的5％向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2012年和2013年销售收入分别为350000元和450000元。此外，该设备不需安装。
(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生直接费用共计15000元，以银行存款支付。[(P/A，7％，6)＝4.7665；(P/F，7％，6)＝0.6663；225000×(P/A，7.7％，6)＋150×(P/F，7.7％，6)＝1050000]
要求：
(1)判断租赁类型。
(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录。
(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。
(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录。
(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录。
(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。


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86、多项选择题  关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中正确的有（）。

A.为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算
B.因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C.非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D.为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算


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87、问答题  嘉华股份有限公司销售商品、提供劳务的收入确认【案例背景】嘉华股份有限公司（以下简称嘉华公司）主要从事机械设备的设计、生产、安装各种大型机械设备和提供技术服务，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2014年8月，嘉华公司通过招标方式确定哲鹏会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计服务。哲鹏会计师事务所委派合伙人王鹏担任嘉华公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）9月10日，嘉华公司与万达公司签订销售合同。合同规定，嘉华公司向万达公司销售甲设备20台，每台售价（不含增值税）为100万元。同时，嘉华公司与万达公司就该销售合同签订补充合同。补充合同规定，嘉华公司应在2015年3月20日以每台105万元的价格将甲设备全部购回。嘉华公司于销售当日收到全部货款。嘉华公司在2014年9月20日按每台100万元的售价确认相应的销售收入，并相应结转成本。（2）2014年9月20日，嘉华公司与海明公司签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，海明公司代销乙设备200台，每台售价（不含增值税）为30万元，每台销售成本为18万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，嘉华公司向海明公司发出150台乙设备，收到海明公司寄来的代销清单上注明已销售80台乙设备。嘉华公司在2014年度确认销售150台乙设备的销售收入，并结转了相应的成本。（3）2014年10月20日，嘉华公司与北方电力公司签订销售安装合同，合同总价款为800万元。合同规定，嘉华公司向北方电力公司销售丙设备一台，并承担安装调试任务；北方电力公司在合同签订的次日预付价款700万元；丙设备安装调试并试运行正常，且经北方电力公司验收合格后，北方电力公司一次性支付余款100万元。至2014年12月31日，该公司已将丙设备运抵北方电力公司，安装工作尚未开始。丙设备的销售成本为每台650万元。嘉华公司在2014年度按800万元确认丙设备的销售收入，并按650万元结转销售成本。（4）2014年11月20日，嘉华公司与西山矿业公司签订一项风机设计合同，合同总价款为500万元。嘉华公司自12月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用120万元；按当时的进度估计，2015年6月30日将全部完工，预计将再发生费用280万元。西山矿业公司按合同已于2014年12月10日一次性支付全部设计费用500万元。嘉华公司在2014年将收到的500万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。（5）嘉华公司在2014年第三季度开始向部分客户提供以旧设备换新设备的优惠活动，客户在购买新设备时可以将旧设备以市场评估价格的1.1倍折抵新设备价款。嘉华公司以收到扣除老设备评估价格1.1倍的折抵价款后的净额确认主营业务收入。（6）2014年12月5日，嘉华公司向中科股份有限公司（以下简称中科公司）销售一批小型机械产品，售价（不含增值税）为400万元。嘉华公司已于2014年确认上述营业收入，并结转营业成本。2015年1月10日，因产品质量问题，中科公司将上述购买的产品退还给嘉华公司。嘉华公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2015年1月的营业收入和营业成本。针对上述事项，逐项判断嘉华公司的相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见。


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88、多项选择题  甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×15年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。2×16年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2×16年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2×15年年末，甲公司对乙公司长期应收款1000万美元实质上构成对乙公司净投资的一部分，2×15年12月31日折算的人民币金额为8200万元。2×16年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。下列项目中正确的有（）。

A.合并资产负债表中归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益项目
B."应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失为104万元人民币
C."应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失为2万元人民币
D."长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失为400万元人民币


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89、单项选择题  断指再植的冷缺血时间可长达多久后仍可再植成功（）。

A.12小时
B.30小时
C.48小时
D.56小时
E.100小时


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90、单项选择题  A公司为上市公司。2×14年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2×14年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2×14年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×15年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%。2×15年A公司应确认管理费用的金额为（）元。

A.32000
B.36000
C.29200
D.68000


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91、单项选择题  AS公司2012年期初与AM公司签订一项资产置换协议，按照协议约定，AS公司换出一批成本为120万元的库存商品和一项按照公允价值计量的投资性房地产（账面价值为100万元），以取得AM公司一台大型生产设备。置换日该批商品市价为200万元，投资性房地产公允价值为150万元，AM公司换出设备当日的公允价值为300万元。AS公司另收到AM公司支付的银行存款33万元。假定该交换具有商业实质，AS公司与AM公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑其他因素，下列有关该项资产交换的说法，不正确的是（）。

A.AS公司应以换出资产公允价值为基础确认换入资产的入账价值
B.AS公司换入的大型设备的入账价值为300万元
C.AS公司该项交换中收取的不含税补价的金额为33万元
D.AS公司因该项置换确认的对营业利润的影响为130万元


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92、单项选择题  2013年1月1日，M公司以银行存款3000万元取得一宗土地使用权，当日即在其上开始建造一栋办公楼。至2014年3月31日办公楼建造完工达到预定可使用状态并投入使用，共发生各项支出6000万元（不包括土地使用权的摊销）。上述土地使用权取得时的预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。因上述土地使用权的摊销和办公楼的折旧对M公司2014年营业利润的影响为（）。

A.-495万元
B.-489.38万元
C.-500.63万元
D.-505.38万元


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93、单项选择题  2012年6月30日，甲公司以1500万元从二级市场上购入乙公司股票500万股，另支付手续费20万元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的现金股利50万元。甲公司准备近期出售该股票。2012年12月20日，甲公司出售该股票取得价款2300万元。甲公司因该投资确认的处置损益为（）。

A.800万元
B.850万元
C.830万元
D.780万元


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94、多项选择题  甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×15年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2×15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（）。

A.2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B.2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C.2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D.2×15年应增加所得税费用70万元


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95、单项选择题  38岁已婚妇女，GP21，连续2次TCT结果为：未明确诊断意义的不典型鳞状细胞（ASC-US）。 应立即做以下哪项处理（）

A.全子宫切除
B.宫颈广泛切除术
C.宫颈锥切术
D.阴道镜检查
E.盆腔MRI


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96、单项选择题  下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.期末投资性房地产账面价值大于其计税基础
B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C.持有至到期投资取得国债利息收入
D.期末无形资产账面价值小于其计税基础


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97、单项选择题  鼻尖角是指（）。

A、鼻根垂线与鼻背线的夹角
B、鼻背线与矢状线的夹角
C、鼻背线与鼻小柱线的夹角
D、鼻根点到龈点的连线与眼耳平面相交的角
E、以上均不对


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98、多项选择题  下列会计处理中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A.存货发出核算方法由先进先出法改为加权平均法
B.无形资产摊销方法发生变更
C.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更


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99、单项选择题  甲公司是一家核电能源公司，30年前建成一座核电站，其固定资产原价为50000万元，2×14年12月31日，其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元，甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为（）万元。

A.750
B.1250
C.0
D.150


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100、多项选择题  为积极参与国际竞争，电信运营公司A计划进入B国市场拓展业务。由于B国法律不允许外国公司控制该国电信运营公司。A公司与B国的本土公司C各出资50%一起在B国设立了单独主体D，以进入B国市场。B国法律规定，主体D必须独立拥有资产，并独立承担负债，即主体D的资产和负债需要与投资方的资产和负债分离开来。A公司和C公司签订的协议约定：①关于主体D的所有相关活动的决策均须A公司和C公司共同做出；②主体D的资产为单独主体D所有，A公司和C公司均不得出售、质押、转移或抵押这些资产；③A公司和C公司仅以出资额为限承担对主体D的义务；④主体D实现的利润按照出资比例在A公司和C公司之间分配。下列说法或会计处理中正确的有（）。

A.该合营安排是合营企业
B.该合营安排是共同经营
C.A公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理
D.C公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理


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101、单项选择题  如果被叫方申请了视频留言业务，下列哪个方式不是提取留言的方式？（）

A.视频呼叫
B.语音呼叫
C.短信
D.Web方式


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102、问答题  

长江上市公司（以下简称长江公司）拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2×08年1月投产，至2×14年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线（2×13年吸收合并形成的）专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。
（1）产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：①专利权A系长江公司于2×08年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2×07年12月10日购入，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态；设备C系长江公司于2×07年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。③包装机W系长江公司于2×07年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品甲）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2×14年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2×14年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。①2×14年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。②长江公司管理层2×14年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（2×15年和2×16年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2×17年产品销售收入全部收到款项；2×15年和2×16年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2×17年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2×14年12月31日前的交易）：③长江公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下：
（3）2×14年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2×14年12月31日，长江公司对与生产乙产品有关的资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。
（4）某项总部资产（固定资产）在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。（5）其他有关资料：①长江公司与生产甲和乙产品相关的资产在2×14年以前未发生减值。②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及增值税和所得税的影响。
要求：（1）判断长江公司与生产甲产品相关的资产组的构成，并说明理由。
（2）计算甲生产线2×16年现金净流量。
（3）计算甲生产线2×14年12月31日预计资产未来现金流量现值。
（4）计算包装机W在2×14年12月31日的可收回金额。
（5）计算2×14年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。
（6）计算2×14年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。
（7）计算2×14年12月31日总部资产应计提的减值准备。


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103、单项选择题  甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的合并成本为()

A.8100万元
B.7200万元
C.8150万元
D.9600万元


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104、多项选择题  下列有关金融资产转移的行为中，符合终止确认条件的有（）。

A.附追索权的票据贴现
B.采用质押式回购交易出售债券
C.附重大价外看跌期权的金融资产出售
D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险


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105、问答题  嘉和股份有限公司资产组的认定及减值处理【案例背景】嘉和股份有限公司（以下简称嘉和公司）是以包装机械设备制造为主的大型工业企业，主要从事机电通用包装机、兼用包装机及专用包装机的生产、销售。有关资料如下。（1）嘉和公司拥有一条专用包装机生产线，该生产线由甲、乙、丙三部设备构成，成本分别为80万元、120万元和200万元。使用年限均为10年，预计净残值均为零，采用年限平均法计提折旧。2014年，该生产线生产的专用包装机有替代产品上市，导致公司专用包装机的销售量锐减35%，该生产线可能发生了减值，因此，嘉和公司在2014年12月31日对该生产线进行减值测试。假定至2014年12月31日，嘉和公司整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年，以前年度未计提减值准备，因此，甲、乙、丙三部设备在2014年12月31日的账面价值分别为40万元、60万元和100万元。嘉和公司在综合分析后认为，甲、乙、丙三部设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量。嘉和公司估计甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为30万元，乙和丙设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，三部设备各自未来现金流量的现值也均无法合理估计。嘉和公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上，得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元。估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元。（2）2014年1月1日，嘉和公司与金源公司签订股权转让协议，嘉和公司以4500，万元的价格购买金源公司持有的金码公司80%的股权。2014年2月1日，嘉和公司支付了上述转让款，股权转让手续办理在当日办理完毕，嘉和公司能够对金码公司实施控制。2014年2月1日，金码公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。嘉和公司与金源公司在该项交易前不存在关联方关系。假定金码公司所有资产被认定为一个资产组，该资产组包含商誉，资产组不存在减值迹象。至2014年12月31日，金码公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为5200万元，金码公司所有可辨认资产均未发生减值。嘉和公司估计包含商誉在内的资产组可收回金额为5300万元（1）针对上述资料，确定资产组，并说明理由。（2）确定生产线可收回金额。相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认减值损失，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，然后根据除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。（3）计算确定2014年12月31日甲、乙、丙设备的减值损失。（4）假定不考虑其他条件，计算2014年12月31日商誉需计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。针对商誉减值，说明其减值测试的相关规定。


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106、单项选择题  天马集团为延长生产设备的使用寿命、提高设备性能，2013年3月31日，对一项已使用3年、原值为600万元、账面价值为420万元的设备进行改良。该固定资产的原使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。改良过程中替换一部分原值为80万元的旧部件，同时领用原材料50万元，发生人工费用60万元。2013年6月30日改造完成。完工后该设备预计剩余使用寿命为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0，天马集团2013年对该设备应计提的折旧金额为（）。

A.60万元
B.106万元
C.62.4万元
D.47.4万元


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107、单项选择题  2×14年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×15年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2×15年期初留存收益的金额为（）万元。

A.500
B.1350
C.1500
D.2000


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108、单项选择题  甲公司为上市公司，其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间（其中诉讼费为5万元），在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此，甲公司预计了700万元的负债；2×15年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿800万元，同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素，上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-700
B.-805
C.-705
D.-800


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109、单项选择题  甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，甲公司从境外市场购入一批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将一批产品销往国际市场，取得销售收入250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元，并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元=6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元=6.84元人民币；6月1日，1美元=6.79元人民币；9月1日，1美元=6.81元人民币；12月31日，1美元=6.85元人民币。甲公司因上述外币账户的期未调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元
B.22.5万元
C.24.5万元
D.26.5万元


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110、问答题  

甲上市公司（以下简称"甲公司"）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2013年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。2013年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2013年12月30日，双方完成资产交接手续；2013年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。2013年12月31日，乙公司可辨认净资产以2013年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同），当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2014年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
（2）2014年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响，当日，丙公司可辨认净资产账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司2014年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现，除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。
（3）2014年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2014年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款，甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。
（4）乙公司2014年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2014年12月31日所有者权益总额为70400万元，其中股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5400万元，盈余公积为15000万元，未分配利润为25000万元。
（5）甲公司2014年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2015年结清。
（6）其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增值税，本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。
（2）确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录，计算甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。
（3）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
（4）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。


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111、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。2×15年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一栋房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务2×15年应确认的营业外收入为（）万元。

A.212.6
B.340
C.420
D.552.6


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112、问答题  

A公司是一家A股上市公司，母公司为P公司。A公司2×14年发生如下交易和事项：（1）2×14年7月1日，A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持有的C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。2×14年7月1日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元，相对于集团最终控制方而言的账面价值为8亿元，P公司合并C公司合并报表中产生的商誉为1亿元，商誉未发生减值。
（2）2×14年12月31日，A公司以现金900万元将其所持E公司（系2×13年以现金出资2000万元设立的全资子公司）的40%股权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司2×13年实现净利润200万元，2×14年发生净亏损50万元，除按净利润的10%提取法定盈余公积外，E公司于2×13年和2×14年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。2×13年和2×14年A公司与E公司没有发生任何内部交易。
（3）A公司于2×14年12月30日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款1950万元收存银行，同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×11年1月2日购入，初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元。
（4）2×14年1月1日，A公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款8000万元。出售投资当日，乙公司自A公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入A公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，A公司持有乙公司60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。乙公司90%股权系A公司2×12年1月10日取得，成本为21000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并。
（5）A公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2×14年12月31日，A公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售持有的丙公司股权投资的90%后，A公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公司的控制权，并将剩余投资作为可供出售金融资产核算。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。
（6）A公司于2×14年1月31日以1700万元的现金向M公司（非关联公司）购买其全资子公司-N公司的全部股权。2×14年1月31日（购买日），N公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。此外，A公司与M公司约定，若N公司2×14年净利润达到预定目标，A公司需向M公司追加支付现金200万元。该或有对价于购买日的公允价值为120万元。
（7）其他有关资料：①A公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配；②甲公司有充足的资本公积（股本溢价）金额；③本题不考虑税费及其他因素。
要求：（1）根据资料（1），编制A公司取得C公司全部股权的会计分录。
（2）根据资料（2），编制A公司2×14年12月31日个别报表中与长期股权投资有关的会计分录，计算A公司2×14年合并报表中确认的处置投资收益并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3）：①计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；②编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；③编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；④计算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股权及剩余股权转换可供出售金融资产应确认的投资收益。
（4）根据资料（4），计算下列项目金额：①A公司2×14年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；②A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；③A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；④合并财务报表中应确认的商誉。
（5）根据资料（5），计算下列项目：①A公司2×14年个别报表中应确认的投资收益：②合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。
（6）根据资料（6），就A公司如何计算其于2×14年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。


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113、问答题  

长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×15年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，"递延所得税负债"科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元，在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2×15年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，成本1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。
（2）2×15年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0。2×15年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。
（3）2×15年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期，到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
（4）2×15年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）2×15年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。
（6）2×15年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
要求：（1）分项确认计量长江公司2×15年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生的暂时性差异。
（2）计算长江公司2×15年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，递延所得税费用和所得税费用。
（4）计算长江公司2×15年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。
（5）编制长江公司2×15年确认应交所得税、递延所得税和所得税费用相关的会计分录。


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114、多项选择题  M公司2013年发生如下业务：（1）期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元；（2）以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元；（3）可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌；（4）固定资产本期计提减值损失15万元；（5）取得同一集团内N公司80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素，下列有关上述业务的处理对报表的影响不正确的有（）。

A.对资本公积的影响为-70万元
B.应确认其他综合收益17.5万元
C.对当期损益的影响为-305万元
D.对所有者权益总额的影响为-55万元


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115、多项选择题  下列交易或事项，影响企业其他综合收益金额的有（）。

A.持有的可供出售金融资产公允价值上升
B.企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额
C.以权益结算的股份支付确认成本费用
D.接受非关联企业的捐赠


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116、单项选择题  2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。

A.48.5
B.28.5
C.21
D.41


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117、问答题  

甲公司、乙公司、丙公司、庚公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。（1）甲公司于20×2年1月1日从企业集团外部购入乙公司80%的股权，支付对价的相关资料如下：购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为3500万元（与公允价值一致）。此外，甲公司发生审计、评估、法律咨询费用50万元。
（2）20×3年1月1日丙公司以一项专利权为对价自甲公司（母公司）处购买乙公司40%的股份，具有重大影响。丙公司付出该专利权的公允价值为1800万元，账面原价为2000万元，已经计提了600万元的摊销，没有计提减值准备。当日，乙公司所有者权益账面价值与公允价值均为4600万元。
（3）20×4年7月1日丙公司自母公司甲公司处再次以银行存款2000万元购买乙公司另外40%的股份，丙公司对乙公司的持股比例达到80%，能够控制乙公司的生产经营决策。
（4）乙公司所有者权益的变动情况如下：20×2年乙公司实现净利润450万元，其他综合收益税后净额50万元。20×3年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益税后净额100万元。20×4年上半年，乙公司实现净利润380万元，其他综合收益税后净额20万元。
（5）20×5年1月1日，甲公司以银行存款21000万元取得庚公司70%股权，实现对庚公司相关活动的控制，股权登记手续于当日办理完毕；为核实庚公司资产价值，已支付资产评估费20万元。当日，庚公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；庚公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。庚公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20×5年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×5年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×5年度，庚公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，庚公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（6）其他资料：①假定丙公司取得乙公司股权的交易属于非一揽子交易。②丙公司是甲公司的子公司，除此之外，各公司之间不具有关联方关系。③甲公司、丙公司、乙公司以及庚公司之间未发生其他内部交易事项。④上述公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，均按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑其他因素。
要求：（1）计算甲公司合并乙公司时形成商誉的金额，并编制甲公司20×2年个别报表中的相关会计分录。（2）计算丙公司20×3年1月1日取得乙公司40%股权的初始投资成本，并编制丙公司20×3年个别报表中的相关会计分录。
（3）判断丙公司合并乙公司的合并类型，并说明理由；计算丙公司20×4年7月1日合并乙公司的初始投资成本，简述丙公司20×4年个别报表以及合并报表中的处理原则并编制相关会计分录。
（4）编制20×5年12月31日甲公司与庚公司组成企业集团的合并报表中按照权益法调整对庚公司长期股权投资的会计分录及相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。


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118、问答题  

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2012年年末在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。（1）2012年6月，甲公司与第三方B公司签订股权转让框架协议，将其持有的C公司20%的股权转让给B公司。协议明确此次股权转让标的为C公司20%的股权，总价款7.2亿元，B公司分三次支付，2012年支付了第一笔款项1.8亿元。为了保证B公司的利益，甲公司在2012年将C公司5%的股权所有人变更登记为B公司，但B公司暂时并不拥有与该5%股权对应的表决权，也不拥有分配该5%股权对应的利润的权利。2012年度甲公司确认了该5%股权的处置损益。
（2）经董事会批准，甲公司2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。该转让不存在处置费用。甲公司上述办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2012年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用480贷：累计折旧480
（3）2012年1月2日，甲公司从证券交易市场购入丙公司于当日发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，期限为2年，票面年利率1.5%，实际利率为7.03%。同时购得发行方派发的200万份认股权证（属于衍生金融工具），行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，2012年12月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付的款项全部记入"持有至到期投资"。年末甲公司对该项投资未进行任何处理。
（4）2012年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2012年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理5600累计折旧1400贷：固定资产7000借：银行存款6500贷：固定资产清理5600递延收益900借：管理费用330递延收益150贷：银行存款480
（5）2012年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。甲公司该股权激励计划是2010年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的10000份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计累计确认了345万元的成本费用和资本公积，截至2012年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。针对上述股份支付的取消，甲公司的会计处理为：借：管理费用520贷：银行存款520
（6）甲公司于2009年初接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建了专门设施并于2009年末达到预定可使用状态。该专门设施入账价值为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2012年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。甲公司2012年对该事项的处理是：借：固定资产清理128累计折旧192贷：固定资产320借：银行存款150贷：固定资产清理128营业外收入22借：递延收益40贷：营业外收入40
（7）甲公司其他有关资料如下。①不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。②各项交易均具有重要性。
要求：根据资料（1）～（6），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明有关会计差错如何进行更正处理并编制更正分录。（答案中的金额单位用"万元"表示，计算结果保留两位小数）


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119、问答题  

综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。
（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。
（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。
（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。
（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。
（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。
（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。


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120、问答题  综合题：A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。（1）2013年10月15日，A公司与甲公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收入。（2）2013年8月31日，A公司与乙公司签订了一项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将一项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始入账价值为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳入应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。（4）6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元／股，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元／股，年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了其他综合收益2535万元人民币，同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均一致。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。（2）计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。（不考虑未分配利润的结转分录）。


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121、单项选择题  （）不是由国务院气象主管机构指定地面气象台站观测的项目。

A.冻土
B.电线积冰
C.雪压


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122、问答题  

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，自2×14年以来发生了下列有关事项：（1）长江公司2×14年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月10日收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元。2×14年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。2×15年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。
（2）2×14年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×14年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，于每年1月5日支付上一年度利息。票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。
（3）长江公司2×14年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存入银行，另支付发行费用200万元。长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2×14年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。
（4）长江公司2×14年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积（股本溢价），将发行费用240万元冲减了资本公积（股本溢价）。
（5）长江公司于2×14年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入管理费用。
（6）2×14年9月6日，长江公司以每股8元的价格自二级市场购入W公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。长江公司将其购入的W公司股票分类为可供出售金融资产。2×14年12月31日，W公司股票的市场价格为每股9元。2×15年12月31日，W公司股票的市场价格为每股5元，长江公司预计W公司股票的市场价格将持续下跌。2×16年12月31日，W公司股票的市场价格为每股6元。长江公司2×15年12月31日确认资产减值损失363万元，2×16年12月31日转回资产减值损失120万元。
要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理。


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123、单项选择题  甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元／件，市场售价450元／件，外购粮油食品价格为100元／件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，下列关于甲公司2012年的处理，不正确的是（）。

A.应确认应付职工薪酬的金额为1300万元
B.以自产产品发放职工福利应按照公允价值确认收入，同时结转成本
C.确认生产成本的金额为1170万元
D.因上述业务影响当期损益的金额为130万元


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124、单项选择题  2013年11月2日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的转让协议，协议约定在2014年4月1日将甲公司的一台管理用设备以300万元的价格出售给乙公司。此设备在2013年11月2日的账面原值为500万元，已经计提折旧300万元，计提减值准备30万元，此设备尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计处置时将发生清理费用3万元，该业务对甲公司2013年营业利润的影响为（）。

A.93万元
B.-34万元
C.127万元
D.0


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125、问答题  综合题：鸿源乳业有限公司（以下简称"鸿源公司"）为一家乳制品研发、制造企业，主营液体乳制品的研发及生产、销售业务。2013年末鸿源公司总部资产和资产组的有关资料如下。资料一：鸿源公司拥有A、B、C三条生产线，每条生产线划分为一个资产组，分别生产不同品项的产品。（1）鸿源公司总部资产为一个产品研发中心，至2013年末，账面价值为3000万元，由于技术落后，出现减值迹象。该研发中心用于A、B、C三个资产组新产品的研发，其账面价值可以合理和一致的分摊至各相关资产组。（2）A资产组由X、Y、Z三部生产设备组成，账面价值分别为400万元、1000万元、600万元，预计尚可使用寿命均为10年。由于所生产产品品种单一，不能满足多样化需求，销量大幅度下降。鸿源公司预计A资产组未来现金流量现值（包括分配的总部资产）为1800万元，无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。由于X、Y、Z设备无法单独产生现金流量，因此无法合理预计三项设备未来现金流量现值，仅能预计X设备公允价值减去处置费用后的净额为265万元，Y、Z设备的公允价值减去处置费用后的净额也无法预计。（3）B资产组至2013年末账面价值为1000万元，由于设备老化导致产量大幅减少，该生产线预计尚可使用15年，鸿源公司预计其未来现金流量现值（包括分配的总部资产）为950万元，无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。（4）C资产组至2013年末账面价值为3000万元，由于经济利益的实现低于预期，出现了减值迹象。预计资产组尚可使用年限为5年，鸿源公司预计其未来现金流量现值（包括分配的总部资产）为2340万元，无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。资料二：2013年1月1日，鸿源公司以900万元的价款取得某乳粉制造企业80%的股权，能够对其财务以及生产经营决策实施有效控制。当日该乳粉制造企业可辨认净资产公允价值为1000万元，实现控制之前双方没有关联方关系。鸿源公司将其认定为一个资产组。2013年12月31日购入的该乳粉制造企业自购买日按照公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1200万元，包含商誉在内的资产组可收回金额为1225万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，计算鸿源公司2013年12月31日研发中心和A、B、C资产组应计提的减值准备金额；（2）根据资料一，计算X、Y、Z设备直计提的减值准备金额；（3）根据资料二，计算鸿源公司2013年12月31日商誉应计提的减值准备。


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126、单项选择题  对棉机织物进行丝光的条件是（）

A.浓烧碱，无张力
B.浓烧碱，张力
C.稀烧碱，无张力
D.稀烧碱，张力


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127、问答题  

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决议，对2×15年会计处理做了以下变更：（1）由于先进技术被采用，从2×15年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年，变更前A生产线原值800万元，预计净残值为零，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，缩短其使用年限后，该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。
（2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法，并将使用年限缩短为6年，变更前B生产线原值1100万元，预计净残值100万元，预计使用年限为10年，已经使用2年。根据董事会决议，B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法计提折旧。假设B生产线原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。
（3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为10000万元；实际发生保修费用300万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2×15年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。假设原折旧方案与税法一致。
（5）2×15年7月1日，甲公司对W公司的一项长期股权投资进行追溯调整，假定该项投资不考虑递延所得税的调整。该投资系甲公司分两次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股权，成本为900万元，取得时W公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元（假定公允价值与账面价值相同）。甲公司作为可供出售金融资产核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800万元取得W公司12%的股权，当日W公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照W公司章程规定，甲公司能够派人参与W公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。2×14年1月1日甲公司对原10%投资调整后的账面价值为1260万元，该部分投资在该日的公允价值为1500万元。
要求：（1）根据资料（1）至（3），分别确定：①产生暂时性差异的类型及金额；②对2×15年净利润的影响。
（2）根据资料（4）和（5），分别计算会计政策变更对2×15年年初未分配利润的调整数。


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128、单项选择题  2×14年12月10日，甲公司支付价款1710万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。2×14年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2×15年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元。2×15年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2×15年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-80
B.-110
C.-180
D.-210


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129、单项选择题  2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（）。

A.100万元
B.-100万元
C.80万元
D.-80万元


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130、问答题  

甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：（1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2010年1月1日，为建造该办公楼，甲公司从银行借入专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，存款年利率为1%，假定甲公司每年年末计算利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2010年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2010年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。
（5）2013年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2013年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
（6）2014年12月31日，该办公楼的公允价值为5200万元。
（7）2015年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以5300万元的价格出售，款项已收存银行。（8）超过专门借款的支出用甲公司自有资金支付，甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象，甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑除所得税之外的其他相关税费。
要求：（1）根据资料（3），编制甲公司2010年1月1日预付工程款和2010年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
（2）根据资料（1）至（4），计算甲公司2010年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。
（3）根据资料（4），计算甲公司2010年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2011年度应计提折旧的金额。
（4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录（如有相关递延所得税需一并编制）。
（5）根据资料（6）编制甲公司2014年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。（6）根据资料（7），编制甲公司2015年12月31日出售办公楼的会计分录。（"投资性房地产"科目要求写出二级明细科目）


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131、多项选择题  A公司、B公司均从事汽车装配和销售业务，为了保障正常装配过程中对于汽车座椅配件的供应并节约成本，A公司、B公司共同出资设立C公司专门生产汽车座椅配件，A公司和B公司各占C公司50%的股权，对C公司实施共同控制。协议约定A公司、B公司必须购买C公司生产的产品，并允许C公司将产品出售给其他方，而仅规定A公司、B公司在同等采购价款及条件下有优先购买权，并且C公司生产的产品为行业内通用产品，存在活跃的销售市场。下列说法中正确的有（）。

A.A公司、B公司按出资比例享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为共同经营
B.A公司按52%、B公司按48%享有C公司的净利润以及净贤产，该合营安排为共同经营
C.A公司按52%、B公司按48%享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业
D.A公司、B公司按出资比例享有C公司的净利润以及净资产，该合营安排为合营企业


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132、问答题  

综合题：甲股份有限公司（以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于当年起每年年术分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。
（4）甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。
（5）2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。
要求：（1）根据资料（1）和（2），分别简述甲公司的收入确认原则。
（2）根据资料（3）和（4），分别判断甲公司2012年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。
（3）根据资料（5），计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。


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133、单项选择题  特发性中枢性性早熟的临床表现特征是（）.

A.患儿身高及体重增长减慢
B.绝大多数在4-8岁出现，也有婴儿期发病者
C.发育顺序与正常青春发育不同
D.以男孩多见，占男孩性早熟的80%以上
E.骨龄发育落后


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134、单项选择题  2013年1月1日，A公司为扩大生产建造厂房在公开市场上按面值发行一次还本、分期付息的可转换公司债券8000万元，年利率为7%，期限为3年。债券发行1年后可转换为人公司普通股股票，初始转股价为每股10元。当日二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。［（P／A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］。假定不考虑其他因素，下列处理中不正确的是（）。

A.A公司发行该债券的负债成份的入账价值为7595.13万元
B.A公司发行该债券计入其他权益工具的金额为404.87万元
C.假定A公司为发行该债券发生手续费200万元，则负债成份入账价值为7395.13万元
D.在厂房的建造期间，A公司将该债券的实际利息费用计入厂房建造成本


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135、单项选择题  M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年年初，M公司购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税金额为34万元。购入过程中发生运杂费20万元。设备运抵公司后立即投入安装，安装期间领用外购原材料10万元，相应的进项税额为1.7万元，领用自产产品50万元，当日市场价格为60万元。M公司购入设备的入账价值为（）。

A.277.8万元
B.280万元
C.290万元
D.295.5万元


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136、多项选择题  下列关于现金流量表各项目填列的说法中，正确的有（）。

A.购买交易性金融资产时，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
B.支付的耕地占用税应在"支付的各项税费"项目中反映
C.为职工支付的五险一金在"支付其他与经营活动有关的现金"项目中反映
D.投资性房地产的租金收入应在"收到其他与经营活动有关的现金"项目中反映


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137、多项选择题  甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：（1）甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在一个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权；（2）甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有；（3）甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。下列属于关联方的有（）。

A.甲公司与M公司
B.甲公司与N公司
C.甲公司与丙公司
D.甲公司与丁公司


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138、单项选择题  A、B公司均为甲集团内的两个子公司，2×13年5月1日，A公司按照面值发行一般公司债券5000万元取得B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响。为发行该债券支付手续费20万元，同时为取得该投资支付直接相关费用共计50万元。当日B公司所有者权益的账面价值为14000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素，A公司取得该投资的入账价值为（）。

A.5000万元
B.4200万元
C.5400万元
D.4980万元


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139、多项选择题  甲公司2013年12月1日计划从2014年1月1日起关闭一个业务部，因此制定一项重组计划。该重组计划为：该业务部除高层管理人员及部分优秀员工调剂其他业务部门继续留用外，剩余40名员工进行辞退，并一次性支付补偿款每人10万元；因关闭业务部而撤销租赁房屋合同发生的违约金为12万元；将撤销业务部办公区设备等固定资产移至总部发生运输费5万元；因撤销该业务部预计产生经营损失8万元。不考虑其他因素影响，下列有关该项重组义务的处理中，正确的有（）。

A.与该重组计划有关的直接支出金额为412万元
B.甲公司应借记"管理费用"400万元，"营业外支出"12万元；贷记"应付职工薪酬"400万元，"预计负债"12万元
C.将撤销的业务部办公区设备等固定资产移至总部发生的运输费应于实际发生时计入发生当期的损益
D.因该重组计划对2013年损益的影响金额为420万元


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140、问答题  

甲公司20×5年发生的部分交易事项如下。（1）1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，作为可供出售金融资产核算，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。20×5年12月31日，该项债券的公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
（2）1月5日，甲公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从20×5年1月5日起在该公司连续服务3年，即可以每股4元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。20×5年末有2名职员离开甲公司，估计未来还有2名职员离开。
（3）2月1日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产，将其用于企业的自身办公楼使用。转换当日，该项房地产的账面价值为4000万元（其中成本为5000万元，公允价值变动贷方明细1000万元），公允价值为4500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
（4）甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以美元为记账本位币。假设20×5年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元实质上构成了对乙公司的净投资，除长期应收款外，乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。假定不考虑其他因素。
要求：（1）根据资料（1），计算甲公司20×5年末应确认的公允价值变动金额和汇兑差额，并编制当年相关会计分录。
（2）根据资料（2），说明甲公司20×5年应进行的会计处理，计算20×5年应确认的费用金额并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3），说明甲公司对投资性房地产转换进行的会计处理，并编制相关会计分录。
（4）根据资料（4），计算甲公司合并财务报表中归属于母公司的外币报表折算差额及少数股东应分担的外币报表折算差额，说明该业务对合并利润表损益的影响并编制相关调整、抵销分录。
（5）根据资料（1）至（4），确定甲公司20×5年在计算合并财务报表其他综合收益时应考虑的事项并说明理由；计算甲公司20×5年度合并财务报表中应列示的其他综合收益。


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141、多项选择题  2013年1月1日，甲公司向其子公司A公司的50名管理人员每人授予6万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定，A公司管理人员需为其服务3年，才能够以每股5元的价格购入甲公司6万股普通股。假定A公司在规定的3年等待期内均没有管理人员离职。下列各项关于甲公司2014年编制合并报表时的会计处理，不正确的有（）。

A.借记"资本公积"3000万元，同时贷记"长期股权投资"3000万元
B.借记"未分配利润_年初"1500万元，同时贷记"资本公积"1500万元
C.借记"管理费用"1500万元，同时贷记"应付职工薪酬"1500万元
D.借记"未分配利润--年初"1500万元，同时贷记"应付职工薪酬"1500万元


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142、单项选择题  从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()

A、谨慎性
B、可比性
C、相关性
D、重要性


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143、问答题  综合题：甲上市公司（以下简称"甲公司"）2×12年至2×14年发生的有关交易或事项如下。（1）2×12年1月1日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以2×11年12月31日经评估确定的乙公司净资产价值12000万元为基础，甲公司以每股14元的价格向其发行600万股本公司股票作为对价。1月30日，双方完成资产交接手续；1月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，当日即控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。1月31日，乙公司可辨认净资产以上一年12月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为14400万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为940万元，未分配利润为1460万元；甲公司股票收盘价为每股16元。2×12年2月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，完成该交易相关的验资程序。当日甲公司股票收盘价为每股15元，乙公司可辨认净资产公允价值为14400万元。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费10万元、法律费30万元，为发行股票支付券商佣金200万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2×13年3月31日，甲公司又以7436万元的价款取得乙公司40%的股权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。自购买日到增加投资日，乙公司以购买日公允价值为基础实现的净利润为2800万元，增加其他综合收益140万元。假定有关利润和其他综合收益在各年度中均匀实现。（3）2×13年4月1日到年末，乙公司以购买日公允价值为基础实现的净利润为2500万元，未发生所有者权益的其他变动。（4）在不考虑乙公司的负债和或有负债因素的情况下，甲公司在2×13年末将乙公司全部资产视为一个资产组D（包含商誉）。经计算，2×13年年末资产组D的可收回金额为20000万元。假定不考虑所得税等其他因素。要求：（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由。计算甲公司合并报表中商誉的金额，并编制个别报表中初始确认的会计分录。（2）根据资料（2），编制2×12年甲公司合并报表中对长期股权投资按照权益法核算的相关调整分录。（3）根据资料（2），计算2×13年因增资对甲公司合并报表资本公积的影响，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4）计算2×13年年末甲公司商誉减值的金额，并编制相关的会计分录。


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144、问答题  中恒建筑集团有限公司建造合同、投资性房地产、固定资产的核算【案例背景】中恒建筑集团有限公司（以下简称中恒建筑）主要从事房屋建筑承包、市政工程总承包以及专业工程的承包。2014年部分经济业务如下。（1）2014年1月10日，中恒建筑与北科房地产开发商（以下简称北科公司）签订了一份住宅建造合同。建造合同约定，合同总价款为13000万元，工期自2014年口月1日起两年，如果中恒建筑能够提前3个月完工，北科公司承诺支付奖励款500万元。中恒建筑于2014年2月1日开工，估计工程总成本为12000万元。至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，中恒建筑实际发生建造成本7920万元，预计为完成合同尚需发生成本5280万元，工程结算合同价款7700万元，实际收到价款7500万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。（2）2014年9月20日，中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用。租赁期开始日为2014年9月30日，租赁期为5年，其中免租期为3个月，从2015年起每月月末支付租金。年租金为2400万元，月租金200万元。商铺的原价为5000万元，累计折旧为1600万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元。（3）根据董事会的决议，中恒建筑于2014年12月31日与清源公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧建筑设备转让协议，约定于2015年2月向清源公司交付10台旧设备，转让价格为150万元。该批设备账面原值为1000万元，截至2014年12月31日已累计计提折旧800万元，未计提减值准备。中恒建筑预计交付该设备还将发生运输费等处置费用15万元。中恒建筑财务人员2014年12月31日针对该项固定资产的账面价值未做调整，但做出自该日起不再计提折旧的说明。（1）根据资料（1），计算中恒建筑2014年度利润表中应确认的合同收入、合同费用、计提的资产减值损失；计算2014年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额。（2）根据资料（2），计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益，并说明理由；若影响，计算收益影响金额。（3）根据资料（2），判断2014年免租期内该经营租赁是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，计算2014年因该租赁应确认的收入。（4）针对资料（3），判断中恒建筑的处理是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见；


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145、单项选择题  甲公司记账本位币为人民币，其子公司乙公司记账本位币为美元。至2×13年12月31日甲公司有一项对乙公司的长期应收款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。2×12年12月31日、2×13年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，该业务的调整抵销处理对甲公司合并利润总额的影响为（）。

A.0
B.25万元
C.24万元
D.-25万元


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146、单项选择题  甲公司于2×15年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×15年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2×15年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2×15年实现净利润为3200万元。假定不考虑增值税和所得税等相关因素的影响。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。假定不考虑其他交易事项，甲公司2×15年合并财务报表应确认的投资收益为（）万元。

A.640
B.560
C.0
D.720


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147、问答题  综合题：2×12年6月30日，A公司与B公司完成一项资产置换。双方置换资料如下。（1）A公司换出资产：自产应税消费品，成本为180万元，销售价格为300万元（等于计税基础），适用的消费税税率为10%；闲置办公楼，原值为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，剩余使用年限为25年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为200万元。B公司换出资产：交易性金融资产，为从国内二级市场上购入的境内甲公司的股票，初始取得成本为150万元，持有期间发生的公允价值变动收益为50万元，置换日的公允价值为240万元；可供出售金融资产，是从美国二级市场上购入的境外乙公司的股票，取得成本为30万美元（折合为人民币200万元），持有期间累计计入其他综合收益贷方金额为80万元人民币。置换日该股票的公允价值为55万美元。置换日的汇率为1美元=6.70元人民币。（2）A公司向B公司支付银行存款57.5万元人民币。A公司为取得甲公司的股票支付手续费20万元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后准备近期出售。A公司处置办公楼发生清理费用5万元。B公司为取得上述应税消费品发生运杂费15万元，另发生装卸费、入库前整理费共计12万元，B公司取得后作为存货核算。B公司取得上述办公楼后直接对外出租（已签订租赁合同）。A公司与B公司的上述费用，均已用银行存款支付。（3）其他资料：假定A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。B公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假设该项交换具有商业实质。不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，判断A公司取得甲、乙公司股票应分别作为哪类金融资产核算；（2）根据上述资料，编制A公司置换日的相关会计分录；（3）根据上述资料，计算该非货币性资产交换对B公司损益的影响金额。


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148、多项选择题  下列关于企业以回购的公司普通股股票进行股权激励的处理中，正确的有（）。

A.回购公司普通股应冲减股本金额
B.在等待期内每个资产负债表日确认相应的资本公积金额
C.在等待期按照期权在每个资产负债表日的公允价值计算应确认的成本费用
D.行权日应转销库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按差额计入资本公积（股本溢价）


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149、问答题  综合题：甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。（1）甲公司可以自主从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。（2）甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期为10年。2012年，丁公司实现销售收入100万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。（3）2012年12月1日，对外出售一批服装，该服装的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户10%的商业折扣。甲公司对该应收账款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到该价款。（4）甲公司除实体店销售外，还有一条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。甲公司本年对于一批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。该裙装的单套售价为299元／套，团购价为199元／套。甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙40万套。其中，以团购方式销售35万套。按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付1元的手续费。每套成本为150元。价款已经全部收到。假定不考虑增值税等因素。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。


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150、单项选择题  确诊慢性胃炎的主要依据是（）

A.X线检查
B.胃肠钡餐检查
C.胃镜结合活组织病理检查
D.胃液分析
E.血清学检查


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151、问答题  

A公司主要从事工程机械的生产和销售，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司内部审计人员对2×14年度财务报表审计时，注意到下列事项：（1）2×14年8月1日，A公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，总价（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元；A公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2×14年8月5日，A公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项234万元。该批C商品的成本为120万元。由于C商品系初次销售，A公司无法可靠估计退货的可能性。A公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120
（2）根据董事会的决议，A公司于2×14年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于2×15年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至2×14年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元，A公司于2×14年12月31日将该设备账面价值调整至190万元（调增固定资产账面价值并计入资本公积），并自该日起不再计提折旧。
（3）根据固定资产的实际使用情况，A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。
（4）A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失。2×14年年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年损益。
（5）A公司于2×14年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。2×14年年末，发行债券的企业财务状况良好，但A公司预计2×15年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×14年年末确认了减值损失200万元。
（6）2×14年2月1日，A公司停止自用一栋办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2×14年12月31日的公允价值为1100万元。2×14年12月31日，A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元，并在2×14年度损益中确认300万元公允价值变动损益（投资性房地产公允价值变动收益）。（7）A公司2×14年1月初向W公司（非关联公司）销售一批产品，并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后，由于W公司财务发生困难，一直无法支付该款项，A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。2×14年10月1日，经与W公司协商，A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。
要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项判断A公司会计处理是否正确，并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录（有关差错按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题）。
（2）根据资料（7），分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。


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152、问答题  

泽明股份有限公司单项资产减值损失的确认与计量【案例背景】泽明股份有限公司（以下简称泽明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事汽车制动系统的研发、生产和销售，汽车配件的生产和销售。2012年12月31日，泽明公司对下列资产进行减值测试，假定泽明公司下列资产以前期间未计提减值准备。有关资料如下。（1）2012年12月31日，泽明公司库存A配件2000件，每件成本为3万元，账面成本总额为6000万元。该配件是专门为组装节能发动机而购进的，2000件该配件可以组装成2000件节能发动机。该配件2012年12月31日的市场价格为每件2.6万元。节能发动机2012年12月31日的市场价格为每件4.68万元（含税价）。将该配件组装成节能发动机，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件节能发动机需要发生销售费用及相关税金0.4万元。节能发动机是泽明公司2012年新开发的产品。（2）泽明公司2012年12月31日用于汽车制动系统研发的无形资产的可收回金额为460万元。该项无形资产是泽明公司2010年年初开始自行研究开发的一项新技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为120万元，符合资本化条件后发生的开发费用为280万元；2011年至无形资产达到预定用途前发生开发费用460万元，2011年7月该技术获得成功达到预定用途并专门用于汽车制动系统的研发。申请专利权发生注册费用20万元，为运行该项无形资产发生的培训支出为14万元。该项专利权的法律保护期限为15年，泽明公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会持续为企业带来经济利益。凌风汽车公司向泽明公司承诺在5年后以160万元购买该专利权。泽明公司管理层计划在5年后将其出售给凌风汽车公司。泽明公司采用直线法摊销无形资产。（3）预计生产轮胎的生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为2800万元、3200万元、3800万元、6400万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为9300万元；假定按照5%的折现率和相应期间的价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为20240.40万元。2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为21000万元。已知部分时间价值系数如下：（4）2012年12月31日，泽明公司可供出售金融资产公允价值下跌至62万元，泽明公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。该项可供出售金融资产系泽明公司2011年8月1日支付价款84万元取得的对甲公司的股权投资，购买时另支付交易费用l万元。2011年12月31日，该项股权投资公允价值为80万元，泽明公司预计公允价值的下跌是暂时的。（5）2012年12月31日，用于出租的一幢办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款78万元，并同时发生相关费用3万元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为76万元。该项办公楼的租赁开始日为2011年12月31日，泽明公司将其作为以成本模式计量的投资性房地产核算。租赁开始日该办公楼的账面余额为200万元，累计折旧110万元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。
【案例要求】假定不考虑其他条件，计算上述存货、无形资产、固定资产、可供出售金融资产及投资性房地产需计提的减值金额，并编制计提减值准备的会计分录。


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153、单项选择题  2×14年12月，经董事会批准，甲公司自2×15年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元，因处置门店内设备将发生减值损失20万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费2万元。该业务重组计划对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-110
B.-130
C.-132
D.-100


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154、单项选择题  2014年7月1日，甲公司将一项股份支付计划中权益工具的公允价值由授予日的20元／份改为18元／份。此股份支付计划为2013年1月1日开始实施，当日授予本公司100名管理人员每人1万份股票期权，这些管理人员只要在甲公司服务满2年，即可以以一定的价格购入甲公司股票从而获益，甲公司预计授予日期权的公允价值为20元／份。至2014年末，甲公司没有管理人员离职，2013年末甲公司确认费用1000万元。甲公司因该项股份支付在2014年确认的成本费用金额为（）。

A.800万元
B.1100万元
C.900万元
D.1000万元


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155、单项选择题  甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话）。工厂B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂A生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中正确的是（）。

A.应将B和C认定为一个资产组
B.应将A、B和C认定为一个资产组
C.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值
D.应将A、B和C认定为三个资产组


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156、问答题  

注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：（1）2015年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2015年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。
（2）2015年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司（丁公司）于2015年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管人员每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2015年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2015年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。甲公司回购股票的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介机构代为寻找门市房，并约定中介费用为10万元。2015年3月1日，经中介机构介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。合同约定：租赁期自2015年3月1日起3年，年租金为960万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为50万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元，以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下：借：管理费用10销售费用888贷：银行存款898
（4）甲公司持有的作为可供出售金融资产核算的股票2000万股，因市场价格变动对公司利润预期产生重大影响，甲公司董事会于2015年12月31日作出决定，将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元（成本7000万元，公允价值变动1000万元），2015年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下：借：交易性金融资产9500贷：可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500借：其他综合收益1000贷：投资收益1000
（5）为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。
（6）甲公司编制的2015年利润表中，其他综合收益总额为1700万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并取得的长期股权投资增加资本公积200万元；③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元；④因权益结算股份支付等待期内确认计入资本公积500万元。
（7）其他有关资料：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。
要求：（1）根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；会计处理不正确的，编制更正有关账簿记录的会计分录。（有关差错按当期差错进行更正）
（2）根据资料（5），分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。
（3）根据资料（6），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。


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