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审计：职业道德基本原则和概念框架微信做题（最新版）
2022-08-19 01:44:50 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  项目组成员A注册会计师的妻子继承其外祖父遗产，持有审计客户甲公司的原始职工股2000股，以下说法正确的是（）。

A.不对A注册会计师的独立性产生任何不利影响
B.应当立即全部处置掉该职工股
C.A注册会计师的妻子可以继续持有并获得股权收益
D.A注册会计师的妻子不可以继承其外祖父的遗产


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2、多项选择题  下列针对自我评价的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

A.审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事
B.审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系
C.审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人
D.审计项目组成员D在半年前离开甲公司，此前连续多年担任甲公司财务总监


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3、单项选择题  下列可能不会损害注册会计师良好职业行为的是（）。

A.无根据地比较其他事务所的工作能力
B.对所在会计师事务所执业经验夸大宣传
C.夸大宣传其拥有的资质
D.与审计客户管理层沟通其审计业务收费的性质和依据


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4、多项选择题  下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有（）。

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息


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5、单项选择题  注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B.无根据地比较其他注册会计师的工作
C.利用媒体刊登名称变更的信息
D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构


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6、问答题  

ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
（2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。
（3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
（4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
（5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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7、单项选择题  下列对关键审计合伙人界定的说法中不正确的是（）。

A.负责对长期资产是否有重大减值作出结论的审计合伙人为关键审计合伙人
B.向负责对重大税项的不确定性作出结论的审计合伙人提出相关建议的审计合伙人为关键审计合伙人
C.实施项目质量控制复核的负责人为关键审计合伙人
D.项目合伙人为关键审计合伙人


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8、多项选择题  ABC会计师事务所在确定审计业务的收费时，下列各项中允许的情形有（）。

A.审计费用根据从事该业务可能耗用的时间、所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
B.审计费用根据注册会计师提供的关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.经法院裁定，以清算确认的资产总额的8%作为破产清算审计业务的收费
D.审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定


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9、单项选择题  下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息
B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿


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10、单项选择题  下列针对注册会计师应有的关注的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当勤勉尽责执业
B.注册会计师应当查出财务报表的所有错报
C.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
D.注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导


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11、多项选择题  下列针对过度推介的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
B.会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入
C.审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系
D.审计项目组成员B担任甲公司的辩护人


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12、单项选择题  下列关于专业胜任能力和应有的关注原则的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应用专业知识和技能时应当按照审计准则，无需职业判断
B.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
C.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
D.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下的项目组成员得到应有的培训和督导


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13、单项选择题  脓胸的确诊依赖于（）。

A.胸部CT检查
B.胸膜腔穿刺
C.胸部X线检查
D.胸部超声波检查
E.纤维支气管镜检查


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14、多项选择题  当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时，注册会计师可能（）。

A.采取防范措施消除不利影响
B.采取防范措施将不利影响降低至可接受水平
C.终止业务约定
D.拒绝接受业务委托


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15、单项选择题  ABC会计师事务所为甲公司贷款提供担保，则（）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及甲公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平
B.ABC会计师事务所不能承接该业务
C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平
D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于甲公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平


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16、问答题  

ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
（2）B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知。
（3）C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
（4）D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
（5）E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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17、多项选择题  为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（）。

A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工
B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求
C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务
D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况


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18、多项选择题  ABC会计师事务所及其注册会计师在承接下列业务中，可能会导对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）。

A.ABC会计师事务所与A公司签订的业务约定书约定：咨询总费用为100万元，其中60%的费用在完成咨询报告时支付，剩余40%视其建议方案是否达到预期目标决定是否支付
B.ABC会计师事务所目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书
C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，ABC会计师事务所考虑到其弟弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理
D.由于员工工资福利大幅增加，导致ABC，会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对D公司下属的2个重要的销售分公司的业务进行审计，而是对其实施审阅程序


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19、多项选择题  以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。

A.法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息
B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为


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20、多项选择题  中国注册会计师协会非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售业务时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（）。

A.对该笔销售进行调查
B.与A公司会计主管等进行沟通
C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
D.向A公司辞职


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21、单项选择题  下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。

A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元
B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组
C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问
D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷


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22、多项选择题  下列有关职业道德规范的说法中正确的有（）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性
B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求
D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动


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23、单项选择题  下列有关独立性的说法中，错误的是（）。

A.实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判断不受损害
B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系
C.形式上的不独立会被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度已经受到损害
D.注册会计师执行审计业务时，形式上的独立性与实质上的独立性同样重要


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24、多项选择题  ABC会计师事务所拟接受B上市公司2013年度财务报表审计业务，在考虑注册会计师的独立性时，获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事，下列说法中不正确的有（）。

A.不将A纳入鉴证小组
B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.不能承接该业务


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25、单项选择题  下列有关保密原则的说法中，错误的是（）。

A.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益
B.注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑
C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密
D.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息


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26、问答题  

A公司的2013年度财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2014年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德的遵守和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2013年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2013年的财务报表正是由Y会计师事务所审计的，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2013年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。 要求：请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？


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27、多项选择题  在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（）。

A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由
B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息
C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息
D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求


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28、多项选择题  下列情形中，很可能表明有损注册会计师良好职业行为的有（）。

A.无根据地比较自己和其他事务所注册会计师的工作
B.夸大宣传其提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.客观、真实、得体地向社会公众传递信息推介自己
D.客观、真实地向社会公众推介自己的职业领域和工作范围


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29、单项选择题  下列针对遵守客观和公正原则的防范措施中，错误的是（）。

A.处置产生不利影响的经济利益
B.相关人员退出项目组
C.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
D.与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项


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30、单项选择题  下列有关专业胜任能力的说法中，错误的是（）。

A.专业胜任能力原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断
B.专业胜任能力原则要求注册会计师能够胜任任何特定业务环境中的工作，在执行业务过程中不应当利用专家的工作
C.注册会计师应当承接或执行其能够胜任的专业业务
D.如果注册会计师承接了其难以胜任的业务，可能给客户或社会公众带来危害


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31、多项选择题  鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有（）。

A.退出项目组
B.与会计师事务所高级管理人员讨论该事项
C.与客户管理层讨论该事项
D.要求亲属处理该股票


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32、多项选择题  下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。

A.在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函
B.在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿
C.在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿
D.在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿


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33、单项选择题  ABC会计师事务所的X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。

A.在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价
B.注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户
C.会计师事务所的注册会计师沟通的要求
D.在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商E公司同为ABC会计师事务所的审计客户，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务


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34、单项选择题  下列描述中，违反保密原则的是（）。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿
D.向有关监管机构报告发现的违法行为


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35、多项选择题  在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（）。

A.对客户进行了解
B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C.利用专家的工作
D.就执行业务的时间要求与客户达成一致


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36、多项选择题  下列防范措施属于具体业务层面的有（）。

A.向客户治理层讨论有关的职业道德问题
B.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组
C.轮换鉴证业务项目组高级员工
D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务


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37、多项选择题  下列针对自身利益的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。

A.审计项目组成员在审计客户甲公司拥有100股流通股
B.审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监
C.会计师事务所当年的业务收入1%来源于审计客户甲公司
D.以或有收费的形式承接审计业务


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38、单项选择题  下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（）。

A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付
B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书
C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人
D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人


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39、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（3）审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
（4）ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（5）甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述（1）至（5）事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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40、单项选择题  下列情况中，通常不会影响会计师事务所独立性的是（）。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务
C.会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表


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41、多项选择题  假设分别存在下列事项，其中不会影响独立性的有（）。

A.审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.审计项目组成员C持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币
D.审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳，现由D审计固定资产项目


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42、多项选择题  下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
C.出具非无保留意见的审计报告
D.征得客户同意与前任注册会计师沟通


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43、问答题  

ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统。
（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户.ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。
（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。
要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。


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44、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在审计V公司期间，ABC会计师事务将了解到的V公司的商业机密透露给了ABC的网络所Y会计师事务所，Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）经法律法规许可，V公司将其对外投资的股票交由ABC会计师事务所代为保管，ABC会计师事务所为了方便，将这些股票与事务所的股票放在一起。
（5）ABC会计师事务所与V公司进行业务合作：由V公司介绍需要审计的客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由V公司内部审计部门复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：针对上述（1）至（6）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。


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45、问答题  

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2014年度财务报表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2014年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）甲公司由于财务人员短缺，2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组。
（3）A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2014年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）甲公司要求ABC会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时，提供内部控制审计报告，为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定，分别判断上述六种情形是否违反独立性，并简要说明理由。


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46、单项选择题  甲会计师事务所应被审计单位的要求"提供第二次意见"，重新审计被审计单位2014年度财务报表，此前乙会计师事务所已经对被审计单位2014年度财务报表出具了非无保留意见审计报告，以下防范措施中，错误的是（）。

A.甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通
B.甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性
C.甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通，并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本
D.乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供底稿


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47、多项选择题  以下情形中，很可能表明注册会计师违反保密原则的有（）。

A.在未得到客户同意的情况下，将客户利润分配政策提供给客户所在行业的竞争对手
B.在未得到客户授权情况下，向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为
C.在未得到客户授权情况下，向法庭提供作为共同被告而证实自己无过失的审计工作底稿
D.在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿


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48、单项选择题  下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息
B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿


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49、单项选择题  在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是（）。

A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.从某一审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠


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