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注册会计师：审计在线测试（最新版）
2022-09-19 04:02:37 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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2、多项选择题  如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当()。

A.直接告知前任注册会计师
B.提请审计客户告知前任注册会计师
C.要求审计客户安排三方会谈
D.按照相关法规予以纠正错误


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3、多项选择题  注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）

A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响


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4、多项选择题  针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序


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5、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2005年度长期借款利息


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6、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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7、单项选择题  以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）

A.在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的
B.账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主
C.在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来
D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域


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8、单项选择题  注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()

A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准


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9、多项选择题  下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()

A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B.相关内部控制及其调查和评价记录
C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D.审计报告、管理建议书


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10、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


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11、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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12、多项选择题  有效的信息系统需要实现的功能有()。

A.识别和记录全部授权交易
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间


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13、单项选择题  下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段
B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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14、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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15、多项选择题  截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。

A.存在
B.完整性
C.截止
D.分类和可理解性


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16、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


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17、单项选择题  XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.11
B.0
C.10
D.12


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18、单项选择题  在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()

A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C．内部控制是否明确区分控制要素
D．内部控制是否没有因串通而失效


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19、多项选择题  在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()

A．识别甲公司的所有经营风险
B．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C．考虑识别的错报风险是否重大
D．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系


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20、单项选择题  下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。

A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 
B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 
D.注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别


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21、多项选择题  关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者


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22、多项选择题  下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有()

A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报
D.考虑识别的风险是否重大


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23、问答题  

甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。
要求：
确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)


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24、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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25、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


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26、多项选择题  以下情形中不属于网络事务所的有（）

A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标
B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称
C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存货监盘服务
D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品


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27、多项选择题  注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在()

A.错误
B.违反法规行为
C.舞弊
D.违约


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28、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


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29、多项选择题  下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）

A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼


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30、多项选择题  注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。

A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围


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31、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


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32、单项选择题  在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作


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33、单项选择题  如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）

A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见


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34、多项选择题  有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关


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35、单项选择题  下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()

A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序


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36、多项选择题  在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()

A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制


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37、多项选择题  在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()

A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险


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38、单项选择题  以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师只需要从实质上保持独立性
D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立


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39、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。

A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、误受风险
D、信赖过度风险


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40、单项选择题  信赖过度风险和误受风险影响的是()。

A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平


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41、单项选择题  下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是（）

A.经营失败会导致审计失败
B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失
C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性


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42、问答题  

甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求:
(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?
(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?
(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中。


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43、多项选择题  为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 
C.确定被审计单位的内部控制是否有效 
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任


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44、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


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45、单项选择题  审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()

A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目负责人


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46、多项选择题  由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正


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47、单项选择题  下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金


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48、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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49、单项选择题  下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样 
B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会 
C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 
D.审计抽样更适用于控制测试


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50、多项选择题  ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。

A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定


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51、单项选择题  注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价


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52、多项选择题  下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量


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53、多项选择题  下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）

A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离


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54、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。
（3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。
（4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。
（5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。
（6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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55、多项选择题  下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）

A.了解甲公司情况及其环境
B.测试甲公司的内部控制
C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D.对财务报表实施分析程序


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56、多项选择题  注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()

A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘


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57、多项选择题  注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）

A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性


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58、判断题  2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯调整。()


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59、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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60、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()。

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所


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61、问答题  

现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)
请回答案:
(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?
(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?


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62、单项选择题  下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险


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63、单项选择题  丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当()。

A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存


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64、单项选择题  固定资产折旧审计的主要目标不应包括()

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确


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65、单项选择题  在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()

A.1年
B.2年
C.3年
D.5年


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66、多项选择题  为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()

A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查


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67、多项选择题  注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价项目组成员的独立性
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.评价项目组成员的专业胜任能力


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68、多项选择题  注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括()

A.长期借款明细表
B.长期借款的合同和授权批准文件
C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议


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69、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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70、多项选择题  注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括()。

A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表
B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况
C.企业与银行签订的借款协议遵循情况
D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表


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71、多项选择题  注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列()关键环节的职业判断提供重要基础。

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平
B.评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C.确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性
D.确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型


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72、问答题  

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。
(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。
(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。
(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


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73、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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74、单项选择题  审计的对象，可以高度概括为被审计单位的()

A、财务收支
B、财务会计资料
C、经济活动
D、经营管理活动


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75、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠


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76、多项选择题  以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）

A.财务报表审计是一个系统化的过程
B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论


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77、多项选择题  下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有()

A.会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员
B.会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动
C.所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所
D.会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求


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78、多项选择题  以下属于治理层的有（）

A.董事会
B.财务总监
C.监事会
D.总经理


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79、单项选择题  检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()

A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率


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80、单项选择题  下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行


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81、单项选择题  根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见


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82、单项选择题  在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”


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83、单项选择题  由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险


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84、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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85、多项选择题  注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()

A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择


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86、多项选择题  职业道德基本原则包括()

A.诚信
B.客观和公正
C.职业谨慎
D.良好职业行为


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87、多项选择题  下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）

A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险
B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低
C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析
D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据


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88、多项选择题  根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序
C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论
D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则


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89、单项选择题  如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。

A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试


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90、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。

A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律


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91、判断题  若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。()


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92、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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93、单项选择题  注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性


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94、多项选择题  注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.评价遵守职业道德规范的情况
B.详细了解被审计单位及其环境
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序


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95、单项选择题  下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()

A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告


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96、多项选择题  如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）

A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.实施项目质量控制复核
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


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97、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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98、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


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99、多项选择题  被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。

A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当披露交易


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100、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任


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101、多项选择题  在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制


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102、单项选择题  下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()

A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险


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103、多项选择题  下列关于不实报告的说法中，不正确的有（）

A.会计事务所遵守法律法规，出具的具有虚假记载的审计业务报告，应当认定为不实报告
B.会计事务所只要遵守《注册会计师法》，就不会出具不实报告
C.会计师事务所违反诚信公允的原则，出具的具有的虚假记载的审计报告，应认定为不实报告
D.只要存在错报的审计业务报告，就是不实报告


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104、单项选择题  下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。

A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料


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105、多项选择题  审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑。下列注册会计师的考虑中正确的有（）

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价与分摊的审计证据，但不一定与完整性相关
B．分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价与分摊有关的审计证据
C．从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得证据与完整性目标相关
D．有关存货实物存在性的审计证据并不能替代与存货计价与分摊相关的审计证据


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106、单项选择题  催生了对注册会计师审计的最初需求的原因是（）

A.所有权和经营权的分离
B.英国《公司法》的颁布
C.美国公共会计师协会成立
D.股份公司制度的形成


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107、多项选择题  对注册会计师法律责任的认定的种类的有（）

A.违约
B.民事责任
C.重大过失
D.欺诈


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108、单项选择题  下列有关分析程序的说法中错误的是()

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项


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109、单项选择题  下列关于函证的相关论述中，错误的是()。

A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


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110、单项选择题  在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()

A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷


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111、单项选择题  注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是()。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定


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112、多项选择题  在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）

A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


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113、多项选择题  下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()。

A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师


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114、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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115、多项选择题  下列属于了解内部控制步骤的有()

A.评估内部控制的设计
B.记录相关的内部控制
C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报
D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在


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116、单项选择题  下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可


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117、单项选择题  关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）

A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步


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118、单项选择题  以下审计程序中，不属于分析性复核的是()。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性


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119、多项选择题  A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员


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120、多项选择题  下列描述中，不正确的有()

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形


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121、单项选择题  以下有关审计方法的表述中，不正确的是()

A、风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
B、风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
C、制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
D、账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心


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122、多项选择题  下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责


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123、判断题  如推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或实施替代审计程序。()


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124、问答题  

U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。
（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。
（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。
（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。
要求：
请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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125、判断题  注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。


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126、单项选择题  注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试


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127、问答题  在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。


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128、单项选择题  下列业务中与财务报表审计相容的业务是()

A.代编财务报表
B.内部控制设计
C.验资业务
D.财务会计咨询


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129、单项选择题  在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是()

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


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130、多项选择题  比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读


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131、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


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132、多项选择题  在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()

A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．重新执行内部控制


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133、单项选择题  注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是()

A.发生
B.完整性
C.准确性或计价与分摊
D.截止


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134、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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135、单项选择题  下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()

A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D.重点审计程序的制定是否恰当


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136、多项选择题  以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有()

A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年
B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年


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137、问答题  

ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。

【要求】 
(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少? 
(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。


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138、单项选择题  注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（）

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密
D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则


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139、判断题  注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()


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140、多项选择题  资产评估的方法包括()

A.收益现值法
B.重置成本法
C.现行市价法
D.清算价格法


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141、单项选择题  在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()

A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险


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142、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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143、判断题  会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。()


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144、单项选择题  审核结论由（）

A.审核组长
B.审核组
C.审核委托方
D.认证机构


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145、单项选择题  注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


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146、单项选择题  注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告


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147、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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148、多项选择题  在财务报表审计中，保持职业怀疑可以降低的风险有()

A.忽视异常的情形
B.当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之
C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设
D.评价审计结果时使用不恰当的假设


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149、多项选择题  在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。

A.函证的回收时间
B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性
D.被审计单位施加的限制或回函中的限制


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150、单项选择题  X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

A.-769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200


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151、多项选择题  戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系


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152、多项选择题  注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）

A.对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
B.对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差
C.如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；
如果注册会计师无法执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差
D.注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查


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153、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


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154、单项选择题  注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()

A.非抽样风险
B.抽样风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险


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155、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。


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156、单项选择题  以下关于认定的说法，正确的是()

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关
B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表
C.销售发生认定中，起点是会计记录
D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定


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157、单项选择题  在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系


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158、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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159、多项选择题  注册会计师需要函证应付账款的情形包括()

A.应付账款的控制风险较高
B.应付账款的固有风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段


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160、多项选择题  在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）

A.事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序
B.会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大
C.在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询
D.在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复


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161、单项选择题  以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）

A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B.审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告


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162、多项选择题  甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（）

A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意
B.如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务
C.如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务
D.A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意


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163、单项选择题  以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证


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164、多项选择题  审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）

A.否定意见的审计报告
B.带强调事项段的无保留意见审计报告
C.无法表示意见的审计报告
D.带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试


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165、单项选择题  注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()

A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性


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166、多项选择题  下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()

A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差


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167、单项选择题  以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。

A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标


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168、判断题  注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()


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169、单项选择题  注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（）

A.总体项目的变异性越低，样本规模越大
B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险
C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加
D.总体规模越大，样本规模越大


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170、问答题  精确制导武器分为哪两大类？


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171、问答题  

U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：
（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。
（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。
（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。
（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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172、多项选择题  下列不属于控制活动内容的有()。

A.信息处理
B.组织结构
C.交易价值的计量
D.适当的表述


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173、多项选择题  注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有()。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值


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174、单项选择题  根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4
B.3
C.1
D.2


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175、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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176、多项选择题  ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。

A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响


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177、判断题  注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()


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178、单项选择题  正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

A.在销货发生之前，赊销经正确批准
B.非经正当审批，不得发出实物
C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限


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179、多项选择题  甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列()等情况。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D.支付管理人员及其家属的度假费用


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180、多项选择题  会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C.解除业务约定
D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联


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181、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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182、多项选择题  下列有关说法不正确的有()

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性


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183、判断题  注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()


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184、多项选择题  以下关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础


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185、单项选择题  证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益


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186、单项选择题  注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()

A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账


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187、多项选择题  注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


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188、判断题  对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。()


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189、多项选择题  下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()

A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案


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190、多项选择题  同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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191、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()。

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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192、单项选择题  下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）

A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本
B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务
C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志
D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务


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193、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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194、多项选择题  在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）。

A、销售截止测试实施日期
B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期


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195、单项选择题  下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是()

A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通
B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


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196、单项选择题  注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。

A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受
B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受


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197、多项选择题  注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序


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198、单项选择题  A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()

A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性


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199、多项选择题  以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。

A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本


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200、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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201、单项选择题  在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()

A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序


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202、多项选择题  注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()

A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读


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203、单项选择题  下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


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204、多项选择题  A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括()

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B.A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C.A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任


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205、单项选择题  在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用


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206、多项选择题  注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


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207、单项选择题  北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方


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208、多项选择题  甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()。

A.少计1999年度的存货和应付账款
B.多计1999年度的存货和应付账款
C.虚增1999年度的利润
D.虚减1999年度的利润


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209、单项选择题  注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()

A.有重大缺陷的内部控制
B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制
D.并未有效运行的内部控制


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210、多项选择题  就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有()。

A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估


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211、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


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212、单项选择题  下列关于控制测试的表述，错误的是()

A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合
B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素
C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


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213、多项选择题  注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。

A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性


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214、单项选择题  下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。

A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样 
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样 
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额 
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模


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215、判断题  统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()


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216、多项选择题  下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有()

A.财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况
B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
C.通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度；特殊目的编制基础，分为公允列报编制基础和遵循性编制基础
D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准


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217、多项选择题  注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函


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218、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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219、单项选择题  注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。

A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准


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220、多项选择题  审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系


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221、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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222、单项选择题  注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈


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223、单项选择题  （）不属于鉴证业务。

A.财务报表审计
B.验资
C.代编财务信息
D.内部控制鉴证


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224、单项选择题  下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是()

A.属性抽样属于非统计抽样方法
B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样
C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断
D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别


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225、单项选择题  下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是()。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所


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226、单项选择题  甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）

A.2011年1月3日至2012年1月25日
B.2011年1月3日至2012年2月15日
C.2011年1月1日至2012年1月25日
D.2010年1月1日至2012年2月25日


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227、多项选择题  以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序


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228、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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229、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息


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230、单项选择题  投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()

A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试


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231、单项选择题  财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在()。

A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果


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232、多项选择题  以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）

A.与客户存在利益冲突
B.客户变更委托
C.专业服务营销
D.客户寻求第二次意见


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233、单项选择题  下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()

A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的
D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同


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234、多项选择题  以下针对独立性的说法中正确的有（）

A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法
B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响
C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度
D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务


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235、多项选择题  注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。

A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决


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236、多项选择题  下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）

A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复


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237、单项选择题  注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是()

A.摊销方法是否合规
B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差
D.长期债券投资是否采用“权益法”核算


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238、多项选择题  有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有()

A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益
B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动
C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定
D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督


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239、单项选择题  审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当()，并在期末或期末以后检查此类交易。

A.向甲有限责任公司的客户发出询证函
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.将财务报表与会计记录相核对
D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险


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240、多项选择题  注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()

A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表


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241、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是()

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告


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242、单项选择题  注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

A.过度依赖长期借款筹资
B.无法获得供应商的正常商业信用
C.主导产品不符合国家的产业政策
D.经营期限即将到期且无意继续经营


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243、单项选择题  下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物
B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告
C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物
D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整


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244、单项选择题  在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力


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245、多项选择题  下列对注册会计师审计的分类的表述中，恰当的有（）

A.审计按其目的的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B.审计按其目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务
C.审计按其内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.按照注册会计师与被审计单位的关系不同，注册会计师审计可分为内部审计和外部审计


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246、判断题  如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()


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247、多项选择题  下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有()。

A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响
C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的


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248、多项选择题  被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括()。

A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件


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249、单项选择题  甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止


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250、多项选择题  注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）

A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划
B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施
C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化
D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化


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251、判断题  审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()


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252、单项选择题  营业员与顾客说话应（）。

A、严肃认真
B、语气温和
C、多说多聊
D、语气热烈


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253、单项选择题  根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是()

A.内部控制的合理性
B.内部控制的一贯性
C.内部控制的有效性
D.内部控制的完整性


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254、单项选择题  下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 
B.检查程序适用于所有控制测试 
C.重新执行程序适用于所有控制测试 
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序


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255、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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256、多项选择题  审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标


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257、多项选择题  下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()。

A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解


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258、多项选择题  在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据


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259、单项选择题  程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。

A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施


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260、单项选择题  对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()

A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层


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261、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()

A、免除赔偿责任
B、减轻赔偿责任
C、赔偿责任不变
D、加重赔偿责任


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262、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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263、问答题  什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?


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264、多项选择题  在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）

A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据


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265、单项选择题  下列说法中正确的是()

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等


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266、多项选择题  注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值


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267、多项选择题  根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分


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268、多项选择题  在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值


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269、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。

A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多


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270、多项选择题  在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值


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271、多项选择题  下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联


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272、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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273、多项选择题  在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


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274、单项选择题  如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）

A.出具否定意见审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D.不出具审计报告


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275、多项选择题  在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果


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276、单项选择题  在审计应付账款项目时，在发现()情况下，注册会计师在查明原因后，最可能建议被审计单位作重分类调整。

A.存在未入账的应付账款
B.存在未回函的应付账款
C.应付账款存在借方余额
D.应付账款长期未予支付


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277、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是()。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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278、多项选择题  甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员


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279、单项选择题  如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()

A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性程序
C.仅实施实质性分析程序
D.实施控制测试和实质性程序


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280、单项选择题  以下项目中，必须实施函证的是()

A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款


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281、单项选择题  在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()

A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法
D.考虑内部控制评价


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282、多项选择题  注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有()。

A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款，重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试


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283、单项选择题  下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()

A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度


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284、单项选择题  在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()

A.财务经理
B.高层管理机构
C.股东大会
D.证券投资部经理


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285、单项选择题  中国的第一家会计师事务所是（）

A.正则会计师事务所
B.潘序伦会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.上海会计师事务所


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286、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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287、单项选择题  注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是()

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传


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288、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致


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289、多项选择题  下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任


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290、单项选择题  下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()

A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
B.审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证
D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用


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291、单项选择题  乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施()

A.分析性复核程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.穿行测试程序


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292、单项选择题  下列关于财务报表审计的说法，正确的是()

A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度
B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证


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293、单项选择题  在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用


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294、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


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295、问答题  

2011年，A上市公司管理层通过伪造销售发票、出库单、销售单等原始凭证，虚构营业收入。W会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师实施了检查销售发票、函证客户等必要审计程序后，并且在审计过程中遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，认为A公司2011年度财务报表不存在重大错报，出具了标准意见审计报告。
大股东W在阅读2011年度已审计财务报表公布后，认为A公司股票会大涨，大量购入了A公司股票。随后因为管理层内部的纠纷，A公司虚构营业收入的案件曝光，其股票价格大幅下跌。为此，大股东W向法院起诉W会计师事务所和甲注册会计师，要求其赔偿损失。W会计师事务所和甲注册会计师认为已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，大股东W应当向法院提出哪些理由。
(2)指出W会计师事务所和甲注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，W会计师事务所和甲注册会计师可以免于承担民事责任。


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296、问答题  

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。


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297、多项选择题  注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()

A.实地观察与抽查购货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录
D.了解购货的保险情况和存货保护措施


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298、单项选择题  下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）

A．重新计算
B．检查
C．询问
D．函证


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299、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


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300、多项选择题  按照国务院《建设工程质量管理条例》，下列有关保修期的确认，正确的是（）。

A．基础设施工程为50年
B．屋面防水工程，有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5年
C．供热与供冷系统为2个采暖期和供热期
D．电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年
E．建设工程的保修期，自工程开工日算起


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