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注册会计师：审计考试资料（每日一练）
2023-04-25 03:14:00 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、判断题  审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。()


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2、判断题  注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。()


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3、多项选择题  会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()。

A.代理人和被代理人名称
B.代理事项与代理权限
C.会计责任与审计责任
D.代理期限


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4、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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5、单项选择题  下列实体不属于关联实体的是（）

A.在客户内拥有直接经济利益的实体
B.该客户直接或间接控制的关联实体
C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要


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6、多项选择题  甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列（）条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。

A.该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要
B.该经济利益对一个或几个投资者并不重大
C.该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重要的
D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体


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7、单项选择题  在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报


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8、多项选择题  下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


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9、多项选择题  注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()

A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度


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10、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。


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11、多项选择题  会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险


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12、单项选择题  在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()

A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务


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13、单项选择题  下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序


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14、问答题  

根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。


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15、判断题  在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。()


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16、多项选择题  资产评估的方法包括()

A.收益现值法
B.重置成本法
C.现行市价法
D.清算价格法


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17、单项选择题  在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”


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18、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


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19、问答题  

ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?


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20、多项选择题  下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有()

A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务
B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接
D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务


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21、多项选择题  企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有()。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额
B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧
D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整


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22、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


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23、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


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24、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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25、单项选择题  在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。

A.所需审计证据的数量
B.可容忍误差
C.初步审计策略
D.审计意见类型


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26、多项选择题  如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。

A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


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27、多项选择题  在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。

A.查阅上期工作底稿
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷


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28、单项选择题  如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿


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29、单项选择题  下列关于函证的说法正确的是（）

A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证
B．对预收账款，通常向供应商发函询证
C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函
D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息


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30、多项选择题  下列情形中，A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）

A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则


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31、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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32、单项选择题  下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.被审计单位的人力资源政策与实务 
B.被审计单位的组织结构 
C.被审计单位管理层的理念 
D.被审计单位的信息系统


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33、单项选择题  下列认定中，与损益表组成要素无关的是()

A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定


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34、多项选择题  A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行


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35、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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36、多项选择题  信息技术对审计过程的影响体现在()方面。

A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响


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37、单项选择题  下列选择的被函证者不适当的是()

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证


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38、多项选择题  华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有()

A.应付票据明细表
B.分析性复核资
C.应付票据的函证回函
D.管理当局提出票据到期即付的声明书


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39、多项选择题  ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。

A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响


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40、多项选择题  以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单


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41、单项选择题  如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


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42、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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43、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系


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44、单项选择题  根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。

A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现


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45、多项选择题  一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B.给委托人、其他利害关系人造成损失的
C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的


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46、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。


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47、多项选择题  在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制


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48、多项选择题  下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）

A．所审计的认定
B．以往审计或类似业务的经验
C．被询证者易于回函的信息类型
D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函


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49、单项选择题  审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）

A.调离审计小组
B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作
C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D.拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施


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50、单项选择题  下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱


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51、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


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52、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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53、多项选择题  注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()

A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表
B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期
C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致
D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读


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54、多项选择题  A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）

A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
B.A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施
C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款
D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款


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55、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


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56、单项选择题  下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。

A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系


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57、问答题  

甲公司2009年12月31日的应收账款项目由3000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定应收账款的重要性水平为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表

(1)用公式法代A注册会计师估算样本规模;
(2)假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。


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58、多项选择题  在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()

A.高度依赖的判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计


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59、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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60、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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61、单项选择题  关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）

A.包括解决社会问题
B.包括促进社会公正
C.最终目的是促进社会革命
D.最终目的是推动社会进步


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62、问答题  根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?


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63、多项选择题  无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()

A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿
B.防止未经授权改动业务工作底稿
C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员


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64、问答题  

洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。
A注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：
（1）2010年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价格上升，销量下滑。
（2）最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010年初推出新产品，市场销售良好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司2010年6月开始研究新产品，2010年12月研发成功，准备于2011年年初投放市场。
（3）经董事会批准，洁诺公司于2010年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。
（4）洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000万元的银行借款，承担连带责任。2010年12月12日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010年的年度财务报表中对该事项进行了披露。
要求：
针对资料（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述事项是否可能表明存在重大错报风险。并分别说明该风险主要与什么财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预计负债)的什么认定相关。


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65、单项选择题  甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）

A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响
D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响


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66、单项选择题  注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()

A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账


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67、单项选择题  对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止


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68、判断题  统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()


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69、多项选择题  无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()。

A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿
B.防止未经授权改动业务工作底稿
C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员


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70、单项选择题  注册会计师应当从()等方面关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对崐其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

A.过度依赖长期借款筹资
B.无法获得供应商的正常商业信用
C.主导产品不符合国家的产业政策
D.经营期限即将到期且无意继续经营


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71、判断题  我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()


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72、单项选择题  2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。

A.150
B.144
C.138
D.115


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73、多项选择题  注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括()。

A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表
B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况
C.企业与银行签订的借款协议遵循情况
D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表


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74、多项选择题  在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


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75、单项选择题  中国的第一家会计师事务所是（）

A.正则会计师事务所
B.潘序伦会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.上海会计师事务所


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76、问答题  

ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。
5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：
指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。


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77、多项选择题  注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有()。

A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序


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78、单项选择题  在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解()

A.审计重要性水平
B.函证回函清况
C.存货盘点计划
D.企业管理当局的品行


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79、单项选择题  注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价


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80、多项选择题  F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


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81、多项选择题  属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()

A.建立职业风险基金
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务


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82、单项选择题  XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.11
B.0
C.10
D.12


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83、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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84、单项选择题  下列选项中属于减责事由的是（）

A.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明


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85、单项选择题  如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）

A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较数据


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86、单项选择题  进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。

A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序


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87、多项选择题  下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。

A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试


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88、单项选择题  注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。

A.非抽样风险
B.误受风险
C.抽样风险
D.信赖过度风险


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89、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()

A、负有违约责任
B、没有过失
C、负有重大过失
D、负有普通过失


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90、单项选择题  下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）

A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式


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91、单项选择题  下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用 
B.检查程序适用于所有控制测试 
C.重新执行程序适用于所有控制测试 
D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序


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92、多项选择题  注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值


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93、单项选择题  有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是()

A.控制监督
B.控制活动
C.控制环境
D.控制规则


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94、单项选择题  以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据


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95、多项选择题  在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()

A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


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96、多项选择题  审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系


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97、单项选择题  甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当()

A.至少保存至2003年2月15日
B.至少保存至2007年2月15日
C.至少保存至2012年2月15日
D.长期保存


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98、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。

A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多


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99、多项选择题  对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()

A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额


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100、单项选择题  下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法 
B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 
C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果 
D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险


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101、单项选择题  注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性


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102、多项选择题  A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员


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103、单项选择题  有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是()

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强


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104、多项选择题  可能导致错报的事项包括()。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露


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105、单项选择题  下列各项中，()是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A.累计折旧账户余额看来是合理的
B.主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来
C.有价证券是否按取得时的实际成本入账
D.大额的销售与小额的销售必须分别记录


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106、单项选择题  下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
C.有助于项目组计划和执行审计工作
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在


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107、多项选择题  注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.合理保证审计


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108、判断题  如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()


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109、单项选择题  在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对


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110、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


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111、多项选择题  下列说法中，选项正确的有()。

A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试
D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据


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112、问答题  注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些?(本题5分)


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113、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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114、单项选择题  在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。

A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单


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115、单项选择题  下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）

A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序
C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序
D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次


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116、单项选择题  下列描述中，属于或有收费的是（）

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用


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117、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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118、判断题  注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。()


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119、多项选择题  与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。

A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易


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120、多项选择题  下列关于审计方法的表述中，正确的有()

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整


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121、多项选择题  A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有()

A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本


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122、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。

A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.关联方项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.主要客户项目及非正常项目


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123、判断题  注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。()


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124、判断题  如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()


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125、单项选择题  在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）

A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报


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126、多项选择题  会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（）

A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况
C.从其他渠道获取必要的信息
D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务


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127、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


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128、单项选择题  在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。

A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失


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129、多项选择题  注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有()

A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表


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130、单项选择题  下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表


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131、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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132、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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133、多项选择题  如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。

A.无法表示意见
B.带有强调事项段的无保留意见
C.保留意见
D.否定意见


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134、单项选择题  下列关于财务报表审计的说法，正确的是()

A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度
B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证


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135、多项选择题  在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()

A.测试被审计单位内部控制活动的有效性
B.评价被审计单位会计估计的合理性
C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础


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136、单项选择题  注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.240
B.120
C.100
D.80


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137、单项选择题  D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()

A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元


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138、单项选择题  甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入()。

A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环


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139、多项选择题  事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有()。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告
B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告
C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书
D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告


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140、单项选择题  A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失


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141、多项选择题  以下关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题
B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据
C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险
D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础


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142、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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143、多项选择题  在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果


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144、多项选择题  注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，针对下列情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）

A.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.错误判断和评价审计证据


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145、单项选择题  如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()

A.抽样结果有5%的可容忍误差
B.抽样结果有5%的抽样风险
C.抽样结果有5%的可容忍偏差率
D.抽样结果有5%的预计总体偏差率


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146、多项选择题  在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制


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147、多项选择题  审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。

A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短


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148、多项选择题  下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）

A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变


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149、单项选择题  对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()

A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈


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150、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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151、多项选择题  注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。

A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表


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152、多项选择题  甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接
B.该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响
D.该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务


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153、多项选择题  丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作


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154、单项选择题  如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）

A.任职时间不得超过五年
B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务
D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询


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155、判断题  A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()


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156、判断题  外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()


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157、多项选择题  为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户，被审计单位崐应实施的关键内部控制措施包括()

A.采用适当的成本核算方法，前后各期一致
B.采用适当的费用分配方法，前后各期一致
C.采用适当的账务处理流程和成本核算流程
D.有独立人员或内部审计人员进行内部核查


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158、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


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159、多项选择题  职业道德基本原则包括()

A.诚信
B.客观和公正
C.职业谨慎
D.良好职业行为


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160、多项选择题  在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()

A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性


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161、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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162、单项选择题  注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分


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163、多项选择题  保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。

A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产


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164、多项选择题  下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有()

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系


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165、单项选择题  在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()

A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷


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166、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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167、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务 


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168、多项选择题  如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()

A.征求律师意见
B.取消业务约定
C.发表保留意见
D.拒绝表示意见


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169、多项选择题  下列行为中，注册会计师违反保密原则的有()

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票


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170、单项选择题  下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响


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171、多项选择题  注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()

A.内部审计工作范围是否适当
B.相关内部审计工作程序是否适当
C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当


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172、判断题  如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。()


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173、单项选择题  关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来


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174、判断题  注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()


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175、单项选择题  会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;2
B.2;3
C.1;1
D.3;1


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176、问答题  

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。
（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。


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177、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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178、多项选择题  下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有()。

A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务
B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作
D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查


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179、单项选择题  下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。

A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行


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180、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


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181、多项选择题  除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为


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182、单项选择题  营业员与顾客说话应（）。

A、严肃认真
B、语气温和
C、多说多聊
D、语气热烈


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183、多项选择题  在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有()。

A.盈利预测审核
B.注册资本审验
C.对财务信息执行商定程序
D.系统鉴证


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184、单项选择题  在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责


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185、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任


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186、单项选择题  以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）

A.在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的
B.账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主
C.在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来
D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域


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187、多项选择题  高频同轴电缆的屏蔽层除起屏蔽作用外，同时又是高频通道的回程导线，应当在（）接地。

A、两端
B、单端
C、100m2接地铜排


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188、单项选择题  在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()

A.1年
B.2年
C.3年
D.5年


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189、判断题  注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。()


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190、多项选择题  以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）

A.财务报表审计是一个系统化的过程
B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论


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191、多项选择题  甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()。

A.少计1999年度的存货和应付账款
B.多计1999年度的存货和应付账款
C.虚增1999年度的利润
D.虚减1999年度的利润


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192、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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193、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


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194、多项选择题  注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）

A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告


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195、单项选择题  证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益


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196、单项选择题  如果注册会计师在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除，并导致不实报告，人民法院应当认定（）

A.会计事务所不承担责任
B.酌情减轻会计师事务所的赔偿责任
C.会计事务所承担连带责任
D.会计事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任


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197、多项选择题  下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是()。

A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D.执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


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198、单项选择题  下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金


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199、多项选择题  下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责


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200、多项选择题  以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力


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201、多项选择题  2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）

A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D.事务所需要将王英调离项目组


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202、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()。

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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203、多项选择题  会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）

A.执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.其他不相关客户的审计工作底稿
D.业务约定书


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204、多项选择题  如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）

A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C.实施项目质量控制复核
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任


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205、单项选择题  注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈


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206、单项选择题  人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任


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207、多项选择题  以下属于会计师事务所层面的防范措施的有()

A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益
B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询


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208、多项选择题  如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）

A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.外在压力


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209、单项选择题  在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()

A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料
B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务


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210、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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211、单项选择题  下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()

A.评估的重大错报风险
B.确定的重要性水平
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度


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212、判断题  如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。()


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213、多项选择题  在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证()

A.盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告
B.编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露
C.所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致
D.编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制


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214、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务


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215、多项选择题  注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）

A．管理层是否诚信
B．是否可能存在重大的舞弊或错误
C．替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D．或有收费


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216、多项选择题  关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
近年底的业务记录


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217、多项选择题  下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限 
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 
D.财务总监复核月度毛利率的合理性


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218、多项选择题  如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()

A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法


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219、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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220、多项选择题  在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的


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221、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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222、单项选择题  A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。

A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责


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223、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


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224、多项选择题  甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系


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225、单项选择题  会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色
B.甲公司的所有权是集中还是分散
C.甲公司所处行业
D.经济利益的重要性


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226、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


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227、单项选择题  注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单


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228、多项选择题  注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分()

A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B.符合性测试程序
C.实质性测试程序
D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序


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229、单项选择题  以下项目中，必须实施函证的是()。

A.长期投资
B.应收票据
C.银行存款
D.应付账款


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230、判断题  注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()


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231、判断题  若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。()


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232、多项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式
B.对内部审计进行了解
C.审计中取证的权限
D.审计要实现的目标


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233、单项选择题  下列说法中不正确的是（）。

A.内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B.内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C.内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D.内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率


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234、单项选择题  程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。

A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施


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235、多项选择题  检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有()。

A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
C.注册会计师执行的审计过程不当
D.注册会计师错误的解读了审计结论


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236、判断题  注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()


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237、多项选择题  被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有()。

A.信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B.操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C.对被审计单位存货盘点过程实施控制测试
D.由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认


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238、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


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239、单项选择题  根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见


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240、多项选择题  A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有()

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据


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241、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金


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242、判断题  如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。()


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243、单项选择题  注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其()

A.对审计意见的影响
B.对会计报表反映的影响程度
C.对会计报表审计的影响
D.对被审计单位财务状况的影响程度


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244、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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245、问答题  

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。
(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。
(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。
(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


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246、单项选择题  下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()

A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的
D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同


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247、单项选择题  下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


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248、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


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249、判断题  注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。()


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250、多项选择题  信息技术的一般控制通常包括()

A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问


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251、单项选择题  甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计，下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中，错误的是()

A.批准雇用的文件，应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制
B.工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知
C.最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件
D.在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配


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252、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


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253、单项选择题  B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元


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254、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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255、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


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256、判断题  注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()


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257、多项选择题  有效的信息系统需要实现的功能包括()

A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易


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258、单项选择题  注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()

A.有重大缺陷的内部控制
B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制
D.并未有效运行的内部控制


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259、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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260、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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261、多项选择题  下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 
B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 
D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 


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262、单项选择题  注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是()

A.每项无形资产增减的授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露


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263、单项选择题  注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）

A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性


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264、单项选择题  在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()

A.毛利
B.营业外收入
C.费用总额
D.所有者权益


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265、单项选择题  下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()

A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试
C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计


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266、多项选择题  如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）

A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议


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267、单项选择题  审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是()。

A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益
B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作


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268、单项选择题  对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()

A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层


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269、单项选择题  下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核


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270、单项选择题  B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司


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271、问答题  

ABC会计师事务所承接了D公司2009年度财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。
ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
(1)简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
(2)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?
(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?
(4)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。


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272、单项选择题  下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()

A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序


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273、多项选择题  以下属于公众利益实体的有()。

A.上市实体
B.小规模企业
C.法律法规界定的公众利益实体
D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体


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274、多项选择题  对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）

A.信息技术一般控制
B.自动化应用控制
C.自上次测试后已发生变化的控制
D.旨在减轻特别风险的控制


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275、单项选择题  及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是()的责任。

A.会计师事务所的注册会计师
B.政府审计机关的审计师
C.税务机关的注册税务师
D.被审计单位的管理当局


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276、单项选择题  在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）

A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准


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277、单项选择题  注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。

A.修改财务报表整体的重要性 
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 
C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性


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278、多项选择题  注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）

A.诉讼爆炸
B.消费者利益的保护主义兴起
C.保险危机
D.有关保险理论的应用


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279、多项选择题  使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。

A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码


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280、多项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力


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281、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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282、判断题  审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()


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283、判断题  当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()


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284、多项选择题  随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有()。

A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索


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285、单项选择题  中国第一家会计师事务所是()

A.潘序伦会计师事务所
B.正则会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.安永会计师事务所


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286、单项选择题  注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为()

A.同步符合性测试
B.追加符合性测试
C.计划符合性测试
D.分析符合性测试


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287、单项选择题  PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是()

A.10000
B.700
C.600
D.3000


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288、多项选择题  甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2011年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）

A.乙股民明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C.已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.乙股民与甲会计师事务所不存在合约关系


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289、问答题  

乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:(1)取得1999年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。
要求:
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?


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290、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


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291、判断题  应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。()


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292、单项选择题  在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()

A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间


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293、单项选择题  在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是()

A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根


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294、单项选择题  被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。

A.存在
B.完整性
C.权利与义务
D.分类和可理解性


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295、多项选择题  下面有关样本规模提法正确的有()

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大


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296、多项选择题  注册会计师提供的审计业务可以分为()。

A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计


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297、单项选择题  下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）

A.注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B.审计风险存在，就一定会导致审计失败
C.被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D.注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重


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298、单项选择题  注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()

A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量


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299、多项选择题  实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）

A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制


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300、问答题  

请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内


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