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注册会计师：审计考点巩固（强化练习）
2023-06-25 02:20:57 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()

A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


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2、问答题  

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：
（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。
（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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3、多项选择题  A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()

A．强调遵守职业道德的必要性
B．按照时间预算完成审计工作
C．分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D．考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性


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4、单项选择题  般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()

A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据


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5、判断题  当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()


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6、单项选择题  随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。

A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策
C.审计的时间预算重新调整
D.约定的审计收费发生变化


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7、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


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8、单项选择题  监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员


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9、单项选择题  下列关于重大错报风险的说法，错误的是()

A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险
C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施


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10、多项选择题  函证银行存款与下列哪些认定相关()。

A.货币资金的存在认定
B.短期借款的完整性认定
C.长期借款的完整性认定
D.或有负债披露的完整性认定


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11、判断题  如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()


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12、单项选择题  2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。

A.150
B.144
C.138
D.115


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13、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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14、多项选择题  下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值


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15、多项选择题  以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。

A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同


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16、单项选择题  长期资金市场又称为（）

A、初级市场
B、货币市场
C、资本市场
D、次级市场


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17、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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18、多项选择题  关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）

A.只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样
B.在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性
C.如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据
D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元


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19、多项选择题  按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。

A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D.经济业务的发生是否与被审计单位有关


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20、单项选择题  注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是()。

A.被审计单位经营管理的观念和风格
B.购货交易是否经过正当批准
C.被审计单位的组织结构
D.被审计单位的人事政策


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21、单项选择题  注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行


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22、多项选择题  如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作


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23、单项选择题  以下属于具体业务层面的防范措施的是()

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响


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24、单项选择题  监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。

A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员


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25、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()

A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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26、单项选择题  注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。

A.判断错报
B.推断错报
C.累积错报
D.己识别的对事实的具体错报


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27、多项选择题  在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）

A.存款利息收入
B.借款利息支出
C.营业外收入
C.房屋租赁收入


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28、单项选择题  会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。

A.利害关系人损失金额
B.没有上限
C.不实审计金额
D.审计收费金额


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29、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。
（3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。
（4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。
（5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。
（6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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30、判断题  丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为5(D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。()


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31、单项选择题  下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。

A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样 
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样 
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额 
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模


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32、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序


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33、多项选择题  在确定是否接受或保持一项业务时注册会计师的处理正确的有（）

A.确定现有的防范措施对于消除威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效
B.确定是否需要采取其他防范措施
C.确定是否终止该项业务
D.运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度


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34、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


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35、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2005年度长期借款利息


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36、单项选择题  下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人


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37、多项选择题  下列关于不实报告的说法中，不正确的有（）

A.会计事务所遵守法律法规，出具的具有虚假记载的审计业务报告，应当认定为不实报告
B.会计事务所只要遵守《注册会计师法》，就不会出具不实报告
C.会计师事务所违反诚信公允的原则，出具的具有的虚假记载的审计报告，应认定为不实报告
D.只要存在错报的审计业务报告，就是不实报告


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38、判断题  内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。()


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39、单项选择题  下列说法中正确的是()

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等


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40、多项选择题  在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）

A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报
B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差
C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差
D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据


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41、多项选择题  会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）

A.提供专业服务所需承担的责任
B.所需专业人员的水平和经验
C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间


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42、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任
B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失


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43、问答题  

ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查
（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。


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44、判断题  注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。()


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45、单项选择题  2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响


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46、多项选择题  按照国务院《建设工程质量管理条例》，下列有关保修期的确认，正确的是（）。

A．基础设施工程为50年
B．屋面防水工程，有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为5年
C．供热与供冷系统为2个采暖期和供热期
D．电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年
E．建设工程的保修期，自工程开工日算起


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47、问答题  注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。


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48、判断题  注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。()


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49、单项选择题  在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()

A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样


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50、多项选择题  注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。

A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决


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51、单项选择题  如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


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52、多项选择题  下列属于了解内部控制步骤的有()

A.评估内部控制的设计
B.记录相关的内部控制
C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报
D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在


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53、多项选择题  不同的企业会面临不同的经营风险，这取决于企业的()

A.外部监管环境
B.企业的规模
C.企业的复杂程度
D.企业所处的行业


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54、多项选择题  下列表述中，不正确的选项有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则
B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关
C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠


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55、单项选择题  下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任


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56、多项选择题  下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）

A.财务报表批准报出日
B.注册会计师的责任段
C.注册会计师的签名和盖章
D.强调事项段


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57、单项选择题  注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()

A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值


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58、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


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59、单项选择题  按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）

A.账项基础审计方法
B.制度基础审计方法
C.财务基础审计方法
D.风险导向审计方法


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60、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致


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61、多项选择题  注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()。

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理


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62、多项选择题  如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

A.执行控制程序的人员发生变动
B.对控制的拟信赖程度大大降低
C.所控制的业务性质发生了变化
D.重大错报风险较前期有所降低


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63、单项选择题  如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）

A.出具否定意见审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D.不出具审计报告


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64、单项选择题  利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任
B.减轻赔偿责任
C.赔偿责任不变
D.加重赔偿责任


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65、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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66、单项选择题  在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()

A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序


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67、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


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68、单项选择题  注册会计师E在审计过程中发现被审计单位F公司的会计报表中有10万元的差错，虽然F公司管理当局获悉后，并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为其原因是()。

A.这些差错是合法的
B.虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C.这些差错是难免的
D.虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性


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69、多项选择题  由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）

A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D.后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正


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70、单项选择题  注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是()

A.每项无形资产增减的授权批准文件
B.不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C.无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理
D.无形资产在资产负债表上的披露


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71、多项选择题  如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中正确的有()

A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告


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72、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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73、多项选择题  在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性


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74、单项选择题  注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()

A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行


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75、单项选择题  下列关于函证对象的说法，不正确的是（）

A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证


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76、单项选择题  甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受


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77、单项选择题  在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当()

A.向被审计单位的主管部门通报
B.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D.考虑是否修改审计报告


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78、单项选择题  审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样


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79、多项选择题  有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()

A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关


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80、判断题  注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。()


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81、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


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82、单项选择题  下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是()

A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通
B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


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83、单项选择题  注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()

A.至少保存至2014年
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.长期保存


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84、多项选择题  注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。

A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表


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85、判断题  2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用,K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。()


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86、多项选择题  下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()

A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制


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87、多项选择题  下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待
B.持有被审计单位的股票
C.代为保管客户资金或其他资产
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系


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88、单项选择题  在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作


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89、多项选择题  下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定


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90、判断题  注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()


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91、多项选择题  华大公司1997年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有()

A.应付票据明细表
B.分析性复核资
C.应付票据的函证回函
D.管理当局提出票据到期即付的声明书


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92、单项选择题  下列实体属于公众利益实体的是（）

A.上市公司
B.个体户
C.合伙企业
D.个人独资企业


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93、问答题  

U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：
（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。
（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。
（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。
（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。
（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。


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94、单项选择题  在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()

A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间


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95、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多


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96、单项选择题  在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围


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97、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任


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98、单项选择题  A注册会计师的下列做法中，正确的是()

A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


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99、多项选择题  政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。

A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导


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100、多项选择题  注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()

A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性


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101、单项选择题  在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算


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102、多项选择题  2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）

A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D.事务所需要将王英调离项目组


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103、单项选择题  为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是()

A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C.将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性


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104、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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105、单项选择题  对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报


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106、单项选择题  下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金


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107、判断题  被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。()


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108、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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109、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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110、单项选择题  下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是()

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险


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111、多项选择题  F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有()。

A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额


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112、单项选择题  在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达


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113、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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114、判断题  在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()


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115、问答题  

甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。
要求：
确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)


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116、多项选择题  在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。

A.函证的回收时间
B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况
C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性
D.被审计单位施加的限制或回函中的限制


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117、多项选择题  G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有()。

A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况


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118、多项选择题  注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在()

A.错误
B.违反法规行为
C.舞弊
D.违约


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119、单项选择题  X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

A.-769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200


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120、多项选择题  注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()

A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见


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121、单项选择题  XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

A.11
B.0
C.10
D.12


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122、单项选择题  对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()

A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈


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123、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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124、单项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限


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125、单项选择题  下列选择的被函证者不适当的是()

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证


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126、多项选择题  关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期
和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接
近年底的业务记录


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127、单项选择题  在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险


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128、单项选择题  A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()

A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性


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129、单项选择题  以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证


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130、判断题  我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()


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131、单项选择题  A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。

A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责


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132、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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133、判断题  2005年10月甲公司因上述偷税事项而支付了200000元罚款，并将其计入2005年营业外支出,K注册会计师建议进行追溯调整。()


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134、判断题  根据独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上与委托单位签订审计业务约定书。()


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135、问答题  

基础班[简答题]9.在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。
对信息系统的依赖程度：
(1)不依赖信息系统;
(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;
(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;
(4)同时依赖手工及自动控制。


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136、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


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137、单项选择题  下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险


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138、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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139、多项选择题  下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()

A.确定是否接受委托
B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序
D.评价审计结果


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140、多项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式
B.对内部审计进行了解
C.审计中取证的权限
D.审计要实现的目标


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141、多项选择题  下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。

A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制


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142、单项选择题  下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行


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143、单项选择题  D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为()

A.500元
B.2500元
C.3000元
D.47500元


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144、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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145、多项选择题  注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()

A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度


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146、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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147、多项选择题  下列有关说法不正确的有()

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性


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148、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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149、多项选择题  下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）

A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼


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150、单项选择题  判断注册会计师有无故意和过失的重要依据是是否遵守了（）

A.法律
B.行政法规
C.执业准则的要求
D.诚信公允的原则


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151、多项选择题  通常情况下，注册会计师需要对()特定项目实施函证。

A.金额较小的项目
B.账龄较长的项目
C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D.重大或异常的交易


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152、单项选择题  注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单


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153、问答题  请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。


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154、多项选择题  职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（）行为。

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长
C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力
D.利用报纸广告刊登设立分所的信息


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155、多项选择题  审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）

A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平


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156、单项选择题  验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任
C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误


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157、单项选择题  在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因


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158、多项选择题  在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有()

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性


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159、单项选择题  在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是()。

A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人


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160、判断题  注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。()


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161、判断题  凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。()


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162、单项选择题  在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()

A.财务经理
B.高层管理机构
C.股东大会
D.证券投资部经理


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163、多项选择题  戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系


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164、判断题  当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。()


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165、单项选择题  如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿


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166、多项选择题  注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()

A.审计的成本与效益
B.审计风险及具体审计项目的重要性
C.审计经验
D.审计证据的类型与获取途径


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167、多项选择题  以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。

A.企业因合并增加实收资本
B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本
C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本


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168、多项选择题  下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有()。

A.管理层更多地介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解


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169、多项选择题  在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值


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170、多项选择题  下列属于注册会计师增加审计程序不可预见性方法的有()。

A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点


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171、单项选择题  甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止


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172、多项选择题  下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）

A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


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173、单项选择题  下列说法中不正确的是（）。

A.内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B.内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C.内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D.内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率


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174、单项选择题  甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是()。

A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%


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175、单项选择题  下列有关审计重要性的表述中，错误的有()

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断


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176、单项选择题  如果注册会计师在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除，并导致不实报告，人民法院应当认定（）

A.会计事务所不承担责任
B.酌情减轻会计师事务所的赔偿责任
C.会计事务所承担连带责任
D.会计事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任


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177、多项选择题  甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）

A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核


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178、判断题  注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()


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179、多项选择题  在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有()

A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率


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180、单项选择题  计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。

A.检查文件记录
B.重新执行
C.重新计算
D.分析程序


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181、判断题  注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()


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182、多项选择题  会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）

A.执业准则、规则
B.审计工作底稿
C.其他不相关客户的审计工作底稿
D.业务约定书


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183、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.为审计目的确定重要性
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


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184、多项选择题  ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。

A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响


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185、单项选择题  审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）

A.调离审计小组
B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作
C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
D.拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施


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186、单项选择题  下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()

A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


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187、多项选择题  下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险 
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化


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188、多项选择题  在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力


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189、多项选择题  被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括()。

A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况
B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件


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190、单项选择题  注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

A.资产的金额是否正确
B.验证资产是否存在
C.验证资产的权利和义务
D.证明完整性


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191、单项选择题  在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()

A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境


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192、多项选择题  ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。

A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定


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193、多项选择题  会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。

A.客户的经营性质
B.变更会计师事务所的原因
C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象
D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度


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194、单项选择题  在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）

A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准


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195、多项选择题  在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()

A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制


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196、单项选择题  根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。

A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现


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197、判断题  注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()


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198、判断题  如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。()


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199、单项选择题  下列属于付款交易的截止测试的是()。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据
D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据


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200、单项选择题  以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


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201、多项选择题  在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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202、填空题  气缸盖的主要作用是（）气缸的上平面。


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203、多项选择题  注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。

A.提高审计效率
B.保证审计质量
C.查处错误与舞弊
D.提高会计信息质量


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204、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


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205、单项选择题  具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。

A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披露


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206、单项选择题  计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。

A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序


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207、单项选择题  被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E、F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。

A.经营协议确定的1200万元
B.实现的收益1000万元
C.全部净利润600万元
D.净资产的10%，即700万元


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208、单项选择题  在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。

A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单


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209、单项选择题  下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()

A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的
B.审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证
C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证
D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用


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210、单项选择题  注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试


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211、单项选择题  内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。

A.审计目标
B.审计手段
C.审计内容
D.审计方法


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212、多项选择题  注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）

A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B.没有方法消除非抽样风险
C.采取适当的质量控制政策和程序
D.仔细设计审计抽样的审计程序


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213、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任公司会计师事务所


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214、多项选择题  在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()

A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见


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215、多项选择题  A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()

A．管理层是否倾向于高估或低估收入
B．管理层是否存在严重诚信问题
C．会计政策是否发生重大变化
D．甲公司是否面临重大的经营风险


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216、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠


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217、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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218、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是()

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告


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219、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


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220、问答题  注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?


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221、单项选择题  在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()

A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C．内部控制是否明确区分控制要素
D．内部控制是否没有因串通而失效


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222、单项选择题  如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是()。

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员
B.修改审计计划
C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务
D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作


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223、多项选择题  同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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224、单项选择题  如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）

A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理


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225、多项选择题  注册会计师应当将()记录于审计工作底稿。

A.审计计划
B.审计实施过程
C.审计结论
D.需要加以判断的重要事项


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226、多项选择题  以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


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227、单项选择题  注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明()

A.所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达
B.会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则
C.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定
D.对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见


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228、多项选择题  注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（）

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值


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229、多项选择题  在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果


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230、多项选择题  如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见


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231、单项选择题  下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险


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232、单项选择题  下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响


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233、单项选择题  C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况


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234、多项选择题  会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险


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235、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东


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236、单项选择题  A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


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237、单项选择题  在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿


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238、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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239、单项选择题  如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()

A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.否定意见


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240、多项选择题  无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()

A.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿
B.防止未经授权改动业务工作底稿
C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性
D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员


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241、多项选择题  在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）

A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


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242、单项选择题  下列关于财务报表概念的理解中，正确的是()

A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述
B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表
C.财务报表不包含相关附注
D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表


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243、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


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244、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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245、单项选择题  下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）

A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序
C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序
D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次


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246、多项选择题  审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）

A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系


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247、多项选择题  下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）

A．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息
B．构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
C．如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险
D．如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险


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248、单项选择题  注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是()

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传


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249、单项选择题  B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）

A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响


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250、单项选择题  当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()

A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由


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251、单项选择题  财务报表审计中，注册会计师的责任是()

A.保证财务报表不存在重大错报
B.对报表的编制承担完全责任
C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D.保证内部控制有效


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252、单项选择题  注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。

A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5


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253、问答题  注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?


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254、单项选择题  在下列控制中，属于检查性控制的是()。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试


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255、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:

要求:
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?


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256、多项选择题  在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）

A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限


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257、单项选择题  ()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动
B.控制监督
C.控制环境
D.控制检查


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258、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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259、判断题  若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审例。单位采用权益法核算长期投资。()


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260、多项选择题  当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑()。

A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误


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261、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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262、多项选择题  对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。

A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性


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263、多项选择题  以下关于注册会计师审计方法的表述中，正确的有（）

A.审计的目标和审计方法随着审计环境变化而变化
B.账项基础审计的重心在资产负债表上，旨在发现和防止错误和舞弊
C.制度基础审计是以内部控制为基础的审计方法，内部控制测试和评价是该方法的核心
D.在风险导向审计方法下，注册会计师根据审计风险模型为基础设计审计程序


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264、多项选择题  注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有()

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量


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265、单项选择题  注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是()

A.发生
B.完整性
C.准确性或计价与分摊
D.截止


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266、单项选择题  对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）

A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性


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267、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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268、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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269、问答题  注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?


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270、判断题  对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。()


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271、多项选择题  下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明


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272、单项选择题  据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征


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273、多项选择题  审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表审计目标
D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标


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274、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


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275、单项选择题  在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()

A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷


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276、判断题  统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()


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277、单项选择题  下列认定中，与损益表组成要素无关的是()

A.“存在或发生”认定
B.“权利和义务”认定
C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定


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278、单项选择题  由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()

A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误


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279、单项选择题  选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。

A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.关联方项目
C.与债务人发生纠纷的项目
D.主要客户项目及非正常项目


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280、单项选择题  有关审计证据的下列表述中，正确的是()

A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据


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281、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


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282、多项选择题  统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有()

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险
C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因


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283、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。

A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多


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284、多项选择题  如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性


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285、多项选择题  甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）

A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大
D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议


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286、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


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287、多项选择题  检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有()。

A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
C.注册会计师执行的审计过程不当
D.注册会计师错误的解读了审计结论


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288、单项选择题  下列选项中，属于网络事务所的是()

A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序
B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息
D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素


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289、单项选择题  下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


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290、单项选择题  在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用


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291、多项选择题  下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。

A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查


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292、单项选择题  法律责任的出现，通常是因为（）

A.注册会计师没有保持应有的职业谨慎
B.注册会计师没有查出所有的错报
C.审计风险始终存在
D.被审计单位舞弊


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293、多项选择题  对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。

A.被询证者可能不存在
B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函
C.被询证者可能尚未收到询证函
D.被询证者因双方信息一致认为不必回函


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294、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。


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295、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20X8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求：
针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。


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296、多项选择题  在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.环境变化对审计服务的需求产生影响


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297、判断题  注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()


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298、多项选择题  在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。

A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失


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299、判断题  审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()


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300、单项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()

A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据


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