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审计：对舞弊和法律法规的考虑题库考点（每日一练）
2023-08-10 04:37:54 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（）。

A.分析程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.重新执行


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2、多项选择题  下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任


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3、多项选择题  下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。

A.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告


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4、单项选择题  下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实
B.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注
C.如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加
D.如果注册会计师识别到被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由


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5、单项选择题  在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是（）。

A.市场占有率较高，主营业务利润率平稳增长
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.甲公司高级管理人员缺乏士气


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6、多项选择题  下列有关针对管理层凌驾于内部控制之上的风险的审计程序中，恰当的有（）。

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D.测试内部控制运行是否有效


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7、单项选择题  下列有关会计分录测试的相关表述，错误的是（）。

A.会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险
B.在财务报表审计业务中，注册会计师需要考虑被审计单位具体情况，进而决定是否需要"针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试"
C.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要


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8、多项选择题  下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。

A.违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为
B.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响
C.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
D.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响


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9、多项选择题  下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任


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10、单项选择题  下列有关注册会计师对财务报表舞弊风险的判断中，可能正确的是（）。

A.直接假定收入舞弊风险低
B.直接假定收入存在舞弊风险
C.直接假定期末存货存在较高跌价风险
D.直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险


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11、多项选择题  下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响
B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力


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12、单项选择题  如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通
B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见


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13、单项选择题  下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低


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14、多项选择题  下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有（）。

A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录


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15、多项选择题  针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（）。

A.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
B.原先呵能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性
C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报
D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化


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16、多项选择题  下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。

A.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制
B.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
C.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
D.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性


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17、单项选择题  下列关于特别风险的表述中，不正确的是（）。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


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18、多项选择题  如果注册会计师发现下列事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有（）。

A.采购价格显著低于市场价格
B.因系统设计存在问题，现有的信息系统不能提供交易凭证
C.媒体的负面评论
D.与在某国外注册的公司存在异常交易


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19、单项选择题  甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策


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20、多项选择题  注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式有（）。

A.改变拟实施审计程序的性质
B.改变实质性程序的时间
C.改变审计程序的范围
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用


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21、多项选择题  下列有关评估舞弊导致的重大错报风险的审计程序中，恰当的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


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22、多项选择题  下列有关舞弊事项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑
D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的管理层行为


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23、单项选择题  下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是（）。

A.收到应收账款转移至个人银行账户
B.向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报
C.在财务报表中故意漏记事项
D.将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押


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24、单项选择题  当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规
B.先向被审计单位的律师询问
C.先向会计师事务所的律师询问
D.出具保留或否定意见的审计报告


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25、单项选择题  下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险
C.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险
D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险


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26、单项选择题  以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。

A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术
B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）
C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性
D.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果


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27、单项选择题  如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通
B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
C.认为必要时征求律师意见
D.向监管机构报告


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28、单项选择题  注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据
B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度
D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用


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29、多项选择题  在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。

A.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁
B.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力
C.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
D.被审计单位组织结构复杂或不稳定


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30、多项选择题  下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁更换


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31、多项选择题  下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。

A.违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为
B.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响
C.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
D.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响


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32、单项选择题  当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层
C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通
D.识别出故意和重大的违反法律法规行为


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33、多项选择题  注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。

A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
B.从事大额日常销售业务
C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
D.重大、异常的交易


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34、单项选择题  下列有关舞弊和法律法规的相关表述中不正确的是（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
B.注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报


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35、单项选择题  下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效


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36、多项选择题  当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层
C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通
D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要


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37、多项选择题  在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。

A.用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
B.用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等
C.受被审计单位内部控制影响的其他调整
D.为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录


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38、单项选择题  下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责
B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况
C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用
D.遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序


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39、多项选择题  无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以（）。

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
B.测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为


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40、多项选择题  针对识别出的被审计单位虚假销售的舞弊风险，以下审计程序中，能够增强审计程序的不可预见性的有（）。

A.对账面金额较大的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对小额应收账款进行函证


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