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注册会计师：审计考试资料（考试必看）
2024-02-28 01:43:55 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、单项选择题  下列关于函证对象的说法，不正确的是（）

A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证
B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证
C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证
D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证


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2、单项选择题  下列选项中属于注册会计师承担的刑事责任的是（）

A.暂停执业
B.警告
C.罚金
D.赔偿损失


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3、单项选择题  下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权


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4、单项选择题  在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。

A.重新了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序


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5、单项选择题  下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性 
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性


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6、多项选择题  以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）

A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息


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7、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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8、多项选择题  在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()

A.高度依赖的判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计


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9、单项选择题  在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()

A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险


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10、多项选择题  注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）

A.诉讼爆炸
B.消费者利益的保护主义兴起
C.保险危机
D.有关保险理论的应用


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11、单项选择题  注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。

A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确


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12、单项选择题  下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）

A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序
C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序
D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次


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13、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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14、多项选择题  会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）

A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费
B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费
C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费
D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费


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15、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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16、多项选择题  注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符


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17、问答题  

A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。


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18、单项选择题  审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是()。

A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益
B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C.将甲注册会计师调离审计项目组
D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作


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19、单项选择题  信赖过度风险和误受风险影响的是()

A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平


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20、多项选择题  在下列对内部控制的了解表述中，正确的有()。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


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21、多项选择题  在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力


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22、多项选择题  下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。

A.财务报表审计的目标
B.组成部分注册会计师的委托人
C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更


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23、单项选择题  下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()

A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


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24、多项选择题  其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）

A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致


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25、多项选择题  如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围


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26、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


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27、多项选择题  纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有()

A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任公司会计师事务所


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28、多项选择题  下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定


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29、单项选择题  可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()

A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低


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30、多项选择题  关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者


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31、单项选择题  下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据


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32、判断题  在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。()


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33、问答题  

注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：

请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)


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34、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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35、单项选择题  下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改
C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估


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36、多项选择题  注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，针对下列情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）

A.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.错误判断和评价审计证据


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37、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是()

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


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38、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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39、单项选择题  在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()

A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件


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40、多项选择题  下面关于风险导向审计的说法中，正确的有（）

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性
C.检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
D.最初开发的审计风险模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）


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41、判断题  注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()


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42、单项选择题  会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当()。

A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.长期保存


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43、多项选择题  A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接


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44、多项选择题  在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()

A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平


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45、多项选择题  如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见


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46、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()

A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险


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47、多项选择题  统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有()

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险
C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因


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48、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


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49、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()


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50、单项选择题  在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()

A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标与范围
C.改变审计技术与方法
D.考虑内部控制评价


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51、多项选择题  以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。

A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同


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52、问答题  

A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。


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53、判断题  依据注册会计师职业道德准则，注册会计师在执业过程中只能合理运用企业会计准则，而无法遵循该准则。()


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54、问答题  

XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：
请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。


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55、单项选择题  在期末存货监盘时，与存货的截止不相关的是()

A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未反映在截止日以前的会计记录中
C.所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物


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56、单项选择题  内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。

A.审计目标
B.审计手段
C.审计内容
D.审计方法


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57、单项选择题  据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征


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58、多项选择题  在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值


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59、多项选择题  注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有()。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少
B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少


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60、单项选择题  下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱


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61、多项选择题  本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报


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62、判断题  对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货崐样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。()


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63、多项选择题  在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序


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64、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


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65、判断题  注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。()


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66、单项选择题  注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()

A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系


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67、多项选择题  下列属于注册会计师应当承担的责任的有（）

A.罚金
B.拘役
C.没收违法所得
D.罚款


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68、单项选择题  为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是()

A.检查工资费用的分配标准是否适当
B.将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C.将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D.审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性


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69、单项选择题  下面关于酶的抑制作用的论述哪一个是正确的：（）

A.都为可逆的抑制作用
B.增加底物的浓度可消除抑制剂对酶的影响
C.根据抑制剂与酶结合的情况可区分不同类型的抑制作用
D.抑制作用与抑制剂浓度无关


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70、问答题  注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?


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71、多项选择题  在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()

A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行


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72、多项选择题  在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.甲公司管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据


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73、问答题  

针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。


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74、问答题  简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。


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75、单项选择题  注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当()

A.与被审核单位进一步协商，以消除异议
B.在意见段之后增加说明段予以反映
C.在意见段之前增加说明段予以反映
D.修改范围段和意见段


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76、单项选择题  注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭崐证，其检查的内容不包括()

A.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在会计报表解释中对债券的类别作了充分的说明


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77、判断题  对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()


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78、多项选择题  ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。

A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系


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79、单项选择题  下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B.口头形式的证据比电子证据更可靠
C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠


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80、多项选择题  在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）

A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


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81、问答题  

ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：
（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。
（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。


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82、单项选择题  以下审计程序中，不属于分析性复核的是()。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性


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83、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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84、多项选择题  在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


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85、多项选择题  下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）

A.财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B.财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人
C.财务报表审计是一种有偿鉴证服务
D.注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


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86、问答题  

XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求:
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)

会计报表认定
(1)完整性
(2)存在或发生
(3)表达和披露
(4)权利和义务
(5)估价分摊
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅会计报表
(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存
(11)测试直接人工费用的合理性


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87、单项选择题  会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核


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88、多项选择题  下列表述中，正确的有（）。

A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数
B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数
D.普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数


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89、单项选择题  下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人


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90、单项选择题  以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免


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91、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


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92、多项选择题  下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）

A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”
B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”
C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”
D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”


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93、单项选择题  对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止


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94、单项选择题  下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任


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95、多项选择题  丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（）

A.丙会计师事务所应当承担补充责任
B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额


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96、单项选择题  下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()

A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书


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97、多项选择题  会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()

A.人员年龄是否在60岁以下
B.人员数量是否足够
C.人员素质是否达到标准
D.人员学历是否为本科或以上


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98、问答题  

乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:
(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日,C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。
(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。
(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。
要求:
(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理?
(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。
(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施?
(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现,B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?


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99、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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100、单项选择题  计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。

A.检查文件记录
B.重新执行
C.重新计算
D.分析程序


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101、多项选择题  如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据


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102、问答题  在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。


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103、单项选择题  注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。

A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同


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104、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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105、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询


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106、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


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107、多项选择题  注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额


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108、多项选择题  在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试


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109、单项选择题  注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告


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110、单项选择题  下列说法中正确的是()

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等


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111、单项选择题  在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率


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112、问答题  ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。


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113、多项选择题  对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序


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114、单项选择题  注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为()

A.同步符合性测试
B.追加符合性测试
C.计划符合性测试
D.分析符合性测试


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115、单项选择题  在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()

A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用
B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用
C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致
D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致


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116、单项选择题  注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.240
B.120
C.100
D.80


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117、单项选择题  如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）

A.任职时间不得超过五年
B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务
D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询


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118、多项选择题  如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有（）

A.自我评价
B.自身利益
C.外在压力
D.过度推介


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119、多项选择题  注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论
B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


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120、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


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121、单项选择题  下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()

A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据年末余额是否正确
D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当


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122、多项选择题  比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）

A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据
B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读


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123、单项选择题  注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）

A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊


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124、多项选择题  注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有()

A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘


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125、单项选择题  如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）

A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理


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126、单项选择题  在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。

A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问


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127、判断题  注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。()


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128、单项选择题  在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()

A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间


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129、单项选择题  注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈


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130、多项选择题  注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（）

A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票
B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息
C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息
D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查


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131、单项选择题  如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()

A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理当局声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录


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132、多项选择题  注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()

A.实地观察与抽查购货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录
D.了解购货的保险情况和存货保护措施


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133、问答题  

注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求:
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。


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134、多项选择题  注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（）

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见
B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要
C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略
D.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改


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135、单项选择题  为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是（）

A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.定期轮换项目合伙人
D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响


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136、多项选择题  下列关于关联实体的陈述恰当的有()。

A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体
B.受到客户直接控制的实体属于关联实体
C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体
D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体


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137、单项选择题  在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是()。

A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高
B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高
C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高
D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高


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138、多项选择题  下列与控制测试有关的表述中，正确的有()

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


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139、单项选择题  下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()

A.审计年度财务报表的合法性和公允性
B.验证企业资本
C.审计简要财务报表
D.设计企业内部控制制度


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140、多项选择题  下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值


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141、多项选择题  下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）

A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
B.对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间
C.任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案


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142、多项选择题  以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）

A.注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B.审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C.经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D.注册会计师审计是一个系统化过程


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143、多项选择题  针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）

A.测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序


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144、单项选择题  如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。

A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试


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145、单项选择题  下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()

A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%


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146、多项选择题  下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()

A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案


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147、单项选择题  如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）

A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平


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148、单项选择题  下列选项中，属于网络事务所的是()

A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序
B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息
D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素


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149、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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150、单项选择题  下列描述中，属于或有收费的是（）

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用


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151、单项选择题  注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()

A.中期财务报表审阅
B.验资
C.预测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序


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152、判断题  如抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。()


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153、单项选择题  下列关于函证的说法，错误的是()

A.询证函的设计服从于审计目标的需要
B.询证函应该以事务所名义发出
C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债
D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息


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154、判断题  对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()


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155、单项选择题  下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.被审计单位的人力资源政策与实务 
B.被审计单位的组织结构 
C.被审计单位管理层的理念 
D.被审计单位的信息系统


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156、多项选择题  下列情况中，没有任何防范措施的有()。

A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票


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157、多项选择题  在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常
B.出资人之间存在意见分歧
C.家庭成员共同出资
D.验资资料相互矛盾


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158、问答题  

甲公司2009年12月31日的应收账款项目由3000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定应收账款的重要性水平为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表

(1)用公式法代A注册会计师估算样本规模;
(2)假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。


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159、多项选择题  甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2010年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()。

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务 


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160、单项选择题  注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。

A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表


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161、多项选择题  已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


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162、判断题  注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。()


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163、单项选择题  下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是()

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系
D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险


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164、单项选择题  注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。

A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目


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165、多项选择题  关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象


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166、单项选择题  利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D.ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告


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167、单项选择题  一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是()

A.监盘
B.符合性测试
C.计算
D.函证


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168、问答题  

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违**国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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169、判断题  初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。()


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170、问答题  

2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。
要求：
(1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩?
(2)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理?
(3)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款?
(4)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。
(5)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?


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171、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


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172、单项选择题  在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较
B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用
D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用


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173、单项选择题  如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。

A.扩大样本规模 
B.测试替代控制 
C.修改相关实质性程序 
D.提高可容忍偏差率


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174、单项选择题  根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是()

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见


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175、单项选择题  在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D.实施重新执行程序


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176、单项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率
C.审计人员在审计的过程中要保持独立性
D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报


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177、问答题  

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:

请回答案:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?


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178、问答题  

ABC会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。
审核报告
X股份有限公司董事会:
我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。
我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。
附件(一):X股份有限公司2002年度盈利预测表
附件(二):X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设
XX会计师事务所(公章)注册会计师:A(签名、盖章)
注册会计师:B(签名、盖章)
地址：中国XX市2001年1月10日


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179、多项选择题  在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有()。

A.重大错报风险较高的审计领域
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
D.拟审计的经营部分的性质


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180、单项选择题  注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

A.内部控制流程图
B.收款凭证
C.付款凭证
D.银行存款余额调节表


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181、多项选择题  下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量


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182、单项选择题  下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是()。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 
D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所


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183、多项选择题  下列有关说法不正确的有()

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性


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184、多项选择题  自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。

A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性


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185、单项选择题  下列审计证据中，最可靠的是（）

A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书


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186、多项选择题  二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B.审计报告使用人是股东和债权人
C.以控制测试为基础使用抽样审计
D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料


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187、单项选择题  根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4
B.3
C.1
D.2


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188、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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189、单项选择题  下列属于误拒风险是()

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度


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190、多项选择题  在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。

A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计


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191、问答题  

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。


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192、问答题  

请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内


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193、单项选择题  以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应


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194、单项选择题  下列选择的被函证者不适当的是()

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B.对预收账款，通常向销货单位发函询证
C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证


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195、单项选择题  下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标


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196、单项选择题  参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验
B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
C.从事会计或审计工作两年以上
D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验


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197、多项选择题  注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。

A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码
B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料
C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货
D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函


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198、多项选择题  下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）

A．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息
B．构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
C．如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险
D．如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险


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199、单项选择题  注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈


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200、多项选择题  在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()

A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更


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201、多项选择题  在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 


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202、判断题  如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()


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203、单项选择题  审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()

A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目负责人


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204、单项选择题  注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()

A.银行存款函证回函
B.购货发票
C.产品入库单
D.应收账款明细账


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205、判断题  在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。()


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206、单项选择题  在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间


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207、单项选择题  注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()

A.发现异常变动的项目
B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量


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208、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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209、多项选择题  政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式
B.对内部审计进行了解
C.审计中取证的权限
D.审计要实现的目标


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210、多项选择题  在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


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211、判断题  不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()


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212、单项选择题  按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任


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213、多项选择题  可能导致错报的事项包括()。

A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误
B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计
D.遗漏某项金额或披露


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214、多项选择题  根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金


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215、判断题  丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为5(D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。()


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216、单项选择题  下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D.审计报告的使用人主要是企业股东


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217、判断题  注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()


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218、单项选择题  下列说法中错误的是（ ）

A.行政事业单位的无形资产不包括非专利技术
B.行政事业单位在盘盈固定资产时，按重置完全价值人账
C.行政事业单位的货币资金包括现金和银行存款等，应当按照实际收入和支出数额记账
D.行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备


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219、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定


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220、多项选择题  下列表述中正确的有（）。

A.产权比率为3／4，则权益乘数为4／3
B.在编制管理用利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益
C.净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益
D.从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限


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221、单项选择题  注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()

A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行


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222、多项选择题  在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.甲公司存在的舞弊风险因素
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


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223、单项选择题  关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

A.审计的方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整
B.账项基础审计的重心是在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊
C.账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术
D.制度基础审计阶段开始将审计视角转向企业的内部控制，将内部控制和抽样审计结合起来


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224、多项选择题  在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()

A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平


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225、多项选择题  注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()

A.了解被审计单位的行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制


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226、多项选择题  注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。

A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示


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227、判断题  如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()


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228、多项选择题  根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函可以是电子形式
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函必须是纸质的


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229、单项选择题  注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()

A.内部审计人员
B.仓库人员
C.营销人员
D.内部法律顾问


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230、多项选择题  对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）

A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序


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231、多项选择题  截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。

A.存在
B.完整性
C.截止
D.分类和可理解性


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232、多项选择题  以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）

A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序


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233、多项选择题  列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账


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234、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任


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235、多项选择题  注册会计师承担法律责任的种类的有（）

A.有期徒刑
B.民事责任
C.行政责任
D.刑事责任


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236、多项选择题  A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。

A.针对的财务报表项目 
B.存在重大错报的认定 
C.重大错风险的高低 
D.项目成员的经验多少


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237、多项选择题  注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。

A.与被审计单位管理当局商讨
B.向律师进行必要的法律咨询
C.扩大审计程序，以查明事实真相
D.发表否定意见


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238、单项选择题  A注册会计师的下列做法中，正确的是()

A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


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239、单项选择题  注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了()

A.合理制定具体审计计划
B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效


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240、单项选择题  有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()

A.只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B.只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C.应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计
D.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况


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241、单项选择题  下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 
B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


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242、问答题  当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么？


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243、多项选择题  下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有()。

A.管理层更多地介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解


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244、多项选择题  注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝


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245、单项选择题  下列说法中不正确的是（）。

A.内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B.内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C.内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D.内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率


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246、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零


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247、多项选择题  下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任


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248、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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249、多项选择题  属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()

A.建立职业风险基金
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务


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250、多项选择题  H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函


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251、单项选择题  注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。

A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受
B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受


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252、多项选择题  会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括()

A.明确被审计单位应协助的工作
B.商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围
D.评价会计师事务所的胜任能力


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253、问答题  

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。


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254、单项选择题  会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）

A.会计师事务所已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝


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255、单项选择题  以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）

A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B.审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告


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256、判断题  2005年12月，甲公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回05年所得税150000元，在2006年2月15日实际收到退回的所得税后，甲公司将其直接冲减当月的所得税费用,K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减05年度所得税费用。()


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257、单项选择题  当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()

A.出具保留意见的验资报告
B.出具拒绝表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由
D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由


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258、多项选择题  注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）

A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划
B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施
C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化
D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化


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259、单项选择题  中国的第一家会计师事务所是（）

A.正则会计师事务所
B.潘序伦会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.上海会计师事务所


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260、单项选择题  下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()

A.大额现金和银行存款收入
B.外币现金和银行存款
C.在途货币资金
D.一年以上定期存款


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261、单项选择题  注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()

A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准


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262、多项选择题  如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()

A.独立审计准则
B.职业道德准则
C.质量控制准则
D.后续教育准则


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263、单项选择题  如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。

A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账


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264、单项选择题  根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()

A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 


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265、多项选择题  管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()

A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益


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266、单项选择题  被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.完整性


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267、单项选择题  下列有关函证的说法中不恰当的是()

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体


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268、单项选择题  下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()

A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试
C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险
D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计


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269、单项选择题  下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。

A.选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B.审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.针对总体进行分层选取样本


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270、单项选择题  会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。

A.利害关系人损失金额
B.没有上限
C.不实审计金额
D.审计收费金额


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271、问答题  注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?


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272、问答题  

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)
(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。
要求:
①针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?(请直接将答案写在第(1)种情况下面的空白处。)
②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第(2)种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?(请直接将答案写在第(2)种情况下面的空白处。)
③针对上述第(3)、(4)、(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。(请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。)
④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
东方会计师事务所(公章)中国注册会计师王豪(签章)
中国·北京中国注册会计师李民(签章)
报告日期:1997年3月10日


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273、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


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274、单项选择题  在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。

A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平


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275、多项选择题  下列说法中，选项正确的有()。

A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试
D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据


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276、多项选择题  依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是（）

A.识别对职业道德基本原则的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.评价不利影响对其法律责任的影响程度
D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平


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277、单项选择题  下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日前
D.书面声明的日前可以与审计报告日一致


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278、多项选择题  下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()

A.两年前曾在委托单位任职
B.在委托单位有经济利益
C.担任委托单位常年会计顾问
D.与委托单位的负责人有近亲属关系


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279、单项选择题  下列不属于分析程序的是()。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较


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280、单项选择题  在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()

A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险


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281、单项选择题  注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()

A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告


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282、判断题  为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()


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283、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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284、单项选择题  计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。

A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序


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285、多项选择题  在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有()

A．盈利预掣报告的预定用途
B．盈利预测结果的可实现程度
C．管理层做出的重大假设的完整性
D．管理层认可对盈利预测报告的责任


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286、多项选择题  下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有()。

A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务


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287、多项选择题  在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有()

A.A不知道准则中有关监盘的要求
B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失
D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序


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288、问答题  

丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。
要求:
(1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?


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289、单项选择题  某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应()

A.长期保存
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2006年
D.至少保存至2007年


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290、单项选择题  按照审计的主体不同，审计可以分为()

A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计


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291、单项选择题  注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。

A.被审计单位所处的生命周期阶段 
B.被审计单位的所有权结构和融资方式 
C.基准的相对波动性 
D.基准的重大错报风险


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292、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


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293、多项选择题  在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系


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294、多项选择题  属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。

A.按规定妥善保管审计工作底稿
B.出具管理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务


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295、单项选择题  以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）

A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户


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296、单项选择题  注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用


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297、多项选择题  对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有()

A.固定资产的租赁合同、协议
B.“固定资产”账户的核算情况
C.租入固定资产提取的折旧额是否正确
D.租入固定资产有无变相馈赠情况


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298、多项选择题  下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分 
B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异 
D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


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299、多项选择题  会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询
C.解除业务约定
D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联


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300、单项选择题  下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()。

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞


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