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注册会计师：审计必看考点（题库版）
2024-03-05 00:13:43 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、多项选择题  下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。

A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案
B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密
C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所


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2、多项选择题  注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。

A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表


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3、单项选择题  下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性


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4、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动


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5、单项选择题  在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()

A.增加样本量或执行替代审计程序
B.增加样本量或执行追加审计程序
C.增加样本量，扩大测试范围
D.增加样本量或修改实质性测试程序


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6、单项选择题  下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通 
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价


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7、判断题  注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。()


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8、判断题  被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。()


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9、多项选择题  以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）

A.注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B.审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C.经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D.注册会计师审计是一个系统化过程


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10、单项选择题  在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）

A.总体的分层越多，样本规模越大
B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中


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11、多项选择题  下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期


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12、单项选择题  中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()

A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则


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13、多项选择题  下列属于了解内部控制步骤的有()

A.评估内部控制的设计
B.记录相关的内部控制
C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报
D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在


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14、问答题  

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:

请回答案:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?


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15、多项选择题  A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时()。

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用
B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C.不会对独立性产生影响
D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响


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16、单项选择题  注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产


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17、多项选择题  注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额


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18、多项选择题  在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()

A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据


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19、单项选择题  下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是()。

A.固定资产支出预算由总经理批准
B.固定资产管理中无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
D.对固定资产未投保险


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20、多项选择题  下列有关审计抽样的说法中，恰当的有()。

A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试;变量抽样适用于细节测试


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21、多项选择题  被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。

A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当披露交易


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22、多项选择题  在下列情形中，会计师事务所存在过失的情形有（）

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
C.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
D.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则


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23、多项选择题  统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有()

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度
B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险
C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同
D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因


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24、单项选择题  注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()

A.确定重要性水平
B.控制固有风险
C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D.控制检查风险


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25、多项选择题  下列对注册会计师审计的分类的表述中，恰当的有（）

A.审计按其目的的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B.审计按其目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务
C.审计按其内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.按照注册会计师与被审计单位的关系不同，注册会计师审计可分为内部审计和外部审计


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26、多项选择题  注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括()

A.回函金额不符的，应查明原因
B.未回函的，可进行复询
C.未回函的，采用替代方法进行检查
D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证


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27、单项选择题  A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”


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28、多项选择题  实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）

A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制


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29、单项选择题  下列关于控制测试的表述，错误的是()

A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合
B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素
C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


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30、多项选择题  以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）

A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序


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31、单项选择题  如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


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32、多项选择题  对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。

A.领料单比材料成本计算表可靠
B.工资发放单比工资计算单可靠
C.存货监盘记录比存货盘点表可靠
D.银行询证函回函比银行对账单可靠


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33、问答题  

根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。


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34、单项选择题  下列有关说法，错误的是()

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制


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35、单项选择题  下列不属于分析程序的是()。

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较


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36、问答题  

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。
（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。
（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。
（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。
（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。
要求：
针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。


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37、多项选择题  注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）

A.诉讼爆炸
B.消费者利益的保护主义兴起
C.保险危机
D.有关保险理论的应用


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38、多项选择题  下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()

A.分析程序
B.重新执行
C.重新计算
D.函证


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39、判断题  在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()


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40、多项选择题  在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值


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41、单项选择题  注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）

A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性


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42、单项选择题  甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）

A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响
B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易，不会对独立性产生不利影响
C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂，对独立性产生了不利影响
D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响


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43、判断题  甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。()


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44、单项选择题  在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）

A.由预期使用者向责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形成标准


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45、单项选择题  在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


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46、单项选择题  ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是()。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告


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47、单项选择题  下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()

A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序


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48、问答题  

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。


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49、单项选择题  下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告目一致


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50、多项选择题  与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括()职能。

A.识别与记录所有的有效交易
B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报表中恰当列报交易


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51、多项选择题  以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈
C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断


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52、多项选择题  在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()

A.扩大实质性测试范围
B.扩大符合性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见


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53、问答题  

丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。
要求:
(1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。
(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?


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54、多项选择题  针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）

A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议


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55、单项选择题  注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。

A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确


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56、多项选择题  甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。

A.非货币性交易的类型
B.非货币性交易涉及的金额
C.非货币性交易的计价基础及实现的损益
D.非货币性交易和货币性交易的划分标准


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57、多项选择题  注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是()

A.分析定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止


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58、多项选择题  在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理


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59、单项选择题  保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是()。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况


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60、单项选择题  以下属于具体业务层面的防范措施的是()

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响


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61、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


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62、单项选择题  乙公司的会计记录显示,2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。

A.计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函


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63、单项选择题  如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是()

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿
D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿


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64、多项选择题  下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()

A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解


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65、多项选择题  以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人


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66、多项选择题  会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的经验、专业知识和技能
D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险


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67、单项选择题  如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。

A.不需对系统环境进行了解与评估
B.需要验证手工控制
C.需要验证系统一般性控制
D.需要验证系统应用控制


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68、多项选择题  A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。

A.针对的财务报表项目 
B.存在重大错报的认定 
C.重大错风险的高低 
D.项目成员的经验多少


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69、多项选择题  注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理层作出的会计估计是否合理
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响


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70、单项选择题  在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告


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71、多项选择题  下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）

A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明


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72、多项选择题  以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档


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73、多项选择题  在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


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74、单项选择题  对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止


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75、多项选择题  下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。

A.请购单均经事先编号并已登记入账
B.订货单均经事先编号并已登记入账
C.验收单均经事先编号并已登记入账
D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查


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76、单项选择题  下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()

A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


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77、单项选择题  如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）

A.任职时间不得超过五年
B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务
D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询


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78、多项选择题  下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有()。

A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量
C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量


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79、多项选择题  会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以（）为计算基础。

A.审定的营业收入总额的合理比例
B.注册会计师适当的小时收费标准
C.错报总额的适当比例
D.注册会计师每日收费标准


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80、多项选择题  A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

A.检查2006年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函


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81、单项选择题  下列关于注册会计师法律责任的说法中，正确的是（）

A.注册会计师法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有遵守执业准则
B.审计风险存在，就一定会导致审计失败
C.被审计单位经营失败，就一定会导致审计失败
D.注册会计师对商业领域的参与程度日渐拓展，使得注册会计师法律责任逐步加重


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82、单项选择题  在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()

A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷


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83、多项选择题  根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()

A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性


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84、单项选择题  注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈


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85、单项选择题  注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多


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86、多项选择题  在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决


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87、单项选择题  下列审计证据中，最可靠的是（）

A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书


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88、单项选择题  如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是()

A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%
D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异


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89、多项选择题  注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算


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90、多项选择题  注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在()

A.错误
B.违反法规行为
C.舞弊
D.违约


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91、问答题  

注册会计师B在测试秋风公司销售与收款循环的内部控制时，决定分别对“适当的职责分离”、“正确的授权审批”、“充分的凭证与记录”、“凭证的预先编号”、“按月寄送对账单”和“内部核查”方面的内部控制进行符合性测试。
请回答：
⑴在秋风公司上述各方面内部控制中，前三项的主要作用是什么?
⑵B注册会计师应如何有针对性地对后三项内部控制进行符合性测试?


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92、多项选择题  以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任


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93、问答题  如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?


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94、多项选择题  以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单


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95、单项选择题  下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）

A．重新计算
B．检查
C．询问
D．函证


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96、多项选择题  在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有()。

A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责
C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度
D.查错防弊，保护资产的安全、完整


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97、多项选择题  注册会计师承担法律责任的种类的有（）

A.有期徒刑
B.民事责任
C.行政责任
D.刑事责任


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98、多项选择题  注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()

A.审计的成本与效益
B.审计风险及具体审计项目的重要性
C.审计经验
D.审计证据的类型与获取途径


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99、多项选择题  已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


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100、单项选择题  如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。

A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账


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101、问答题  

XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。
由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。


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102、多项选择题  注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()

A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择


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103、多项选择题  注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）

A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑
B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
D.PPS抽样对于高估和低估的错报都适用


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104、多项选择题  B公司2005年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度会计报表采取适当措施的有()。

A.B公司2005年度会计报表可能存在重大错报
B.B公司2005年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决
C.B公司2005年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.公司在2005年度会计报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司


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105、单项选择题  在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作


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106、单项选择题  下列关于控制测试的理解中，正确的是()

A.控制测试不能和细节测试同时执行
B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷
D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的


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107、判断题  依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。()


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108、问答题  

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求:
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。


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109、判断题  如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。()


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110、单项选择题  对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()

A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层


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111、单项选择题  注册会计师正在编制函证时间的计划，下列有关函证时间的表述中不正确的是（）

A．如果是在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师实施进一步审计程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B．注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，可以不用对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序


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112、单项选择题  注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。

A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表


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113、多项选择题  注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B.预先就收费的基础与客户达成书面协议
C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作


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114、单项选择题  注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时


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115、多项选择题  注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括()。

A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资


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116、单项选择题  下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标 
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标


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117、多项选择题  如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（）

A.共享审计方法和审计手册
B.共享员工
C.共享一个技术部门
D.共享培训课程


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118、判断题  注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。()


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119、单项选择题  A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()

A．应收账款的存在性
B．应收账款的可变现净值
C．应收账款金额的准确性
D．应收账款是否归属于甲公司


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120、多项选择题  以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。

A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询


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121、判断题  在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()


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122、判断题  丙注册会计师在为B公司验资时查明:B公司注册资本为5(D万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元(其中300万元为土地使用权)。丙注册会计师因此认为上述无形资产出资符合国家有关规定。()


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123、单项选择题  实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有()

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境


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124、多项选择题  会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（）

A.承担举证责任
B.能够证明自己没有过错的，不用承担责任
C.会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则，但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审计工作底稿
D.会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的工作底稿


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125、单项选择题  在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达


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126、单项选择题  在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D.实施重新执行程序


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127、多项选择题  根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金


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128、判断题  对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()


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129、多项选择题  如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（）

A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性


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130、单项选择题  下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内


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131、单项选择题  中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

A.财务报表审计业务
B.财务报表审阅业务
C.预测性财务信息审核业务
D.执行商定程序业务


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132、多项选择题  下列表述中，正确的有（）。

A.复利终值系数和复利现值系数互为倒数
B.普通年金终值系数和普通年金现值系数互为倒数
C.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数
D.普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数


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133、多项选择题  下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()

A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制


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134、判断题  审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()


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135、多项选择题  如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）

A.企业财务报表审计
B.代编财务报表
C.企业合并、分立、清算中的审计
D.企业验资


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136、单项选择题  如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是()。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告


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137、多项选择题  在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督


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138、单项选择题  注册会计师为审查被审计单位未人账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是()

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况
B.审查资产负债表日前后几天的发票
C.审查应付账款、应付票据的函证回函
D.审查购货发票与债权人名单


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139、多项选择题  对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查()

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离


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140、多项选择题  以下属于公众利益实体的有()。

A.上市实体
B.小规模企业
C.法律法规界定的公众利益实体
D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体


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141、单项选择题  有关审计证据的下列表述中，正确的是()

A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
C.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
D.注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据


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142、单项选择题  注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。

A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所


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143、判断题  采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()


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144、单项选择题  下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据


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145、单项选择题  在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）

A.诚信
B.独立性
C.客观和公正
D.良好职业声誉


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146、多项选择题  注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》
B.《基本建设工程预算书》
C.《基本建设工程结算书》
D.《基本建设工程决算书》


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147、多项选择题  下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）

A.先由被审计单位赔偿，剩余部分由被审计单位全部承担
B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任
D.如果事务所能够证明存在免责事由的，可以不承担民事赔偿责任


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148、单项选择题  注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性


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149、单项选择题  审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()

A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈


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150、单项选择题  如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()

A.仅实施细节测试
B.仅实施实质性程序
C.仅实施实质性分析程序
D.实施控制测试和实质性程序


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151、多项选择题  戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系


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152、单项选择题  总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。

A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域


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153、多项选择题  下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）

A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计
B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法
D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变


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154、多项选择题  下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）

A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼


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155、多项选择题  作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括()

A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项


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156、多项选择题  甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）

A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实
B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实
C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核
D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核


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157、多项选择题  A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

A.有关项目负责人
B.正达会计师事务所的其他适当人员
C.正达会计师事务所聘用的专家
D.XYZ会计师事务所的人员


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158、单项选择题  注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）

A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响


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159、单项选择题  A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息


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160、判断题  注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。()


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161、多项选择题  对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）

A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序


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162、判断题  实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。()


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163、多项选择题  关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者


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164、多项选择题  在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）

A.均值估计抽样
B.差额估计抽样
C.随意选样
D.PPS抽样


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165、多项选择题  下列说法不正确的有()

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任
B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失


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166、单项选择题  A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的


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167、多项选择题  针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（）

A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核


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168、单项选择题  在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是()。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用


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169、单项选择题  在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。

A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单


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170、多项选择题  如果注册会计师提请被审计单位管理当局在会计报表中披露导致对持续经营能崐力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施，然后依据披露崐情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。

A.无法表示意见
B.带有强调事项段的无保留意见
C.保留意见
D.否定意见


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171、单项选择题  会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当()。

A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.长期保存


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172、单项选择题  与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期


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173、多项选择题  下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响


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174、多项选择题  注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为()。

A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率


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175、单项选择题  注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是()

A.18世纪的意大利
B.1844年至20世纪初的英国
C.20世纪初的美国
D.第一次世界大战以后


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176、单项选择题  A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()

A．甲公司战略目标的可实现性
B．管理层对财务报表的责任
C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性


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177、单项选择题  在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定


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178、多项选择题  下列描述中，不恰当的有()。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险
D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目


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179、多项选择题  被审计单位应负的会计责任包括()

A.建立健全内部控制制度
B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.确保盈利预测的实现


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180、多项选择题  注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()

A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符


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181、单项选择题  在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()

A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境


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182、问答题  精确制导武器分为哪两大类？


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183、多项选择题  在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()

A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险


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184、多项选择题  甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接
B.该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响
D.该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务


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185、多项选择题  在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有()。

A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失
B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损
C.注册会计师怀疑存在舞弊情况
D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失


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186、多项选择题  在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本
C.被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化
D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本


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187、单项选择题  注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是()元。

A.980
B.980000
C.40000
D.20000


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188、单项选择题  注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债


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189、单项选择题  在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力


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190、多项选择题  下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有()

A.关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B.注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C.如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D.将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施


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191、单项选择题  下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()

A.其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分
D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告


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192、多项选择题  管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()

A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益


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193、多项选择题  注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列()方面的内容。

A.就重大事项得出的结论
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏
D.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围


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194、多项选择题  注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D.被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝


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195、单项选择题  注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()

A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函


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196、单项选择题  下列描述中，正确的是()

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定


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197、多项选择题  下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。

A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面(例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由
B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务


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198、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。
（3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。
（4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。
（5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。
（6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


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199、单项选择题  被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E、F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。

A.经营协议确定的1200万元
B.实现的收益1000万元
C.全部净利润600万元
D.净资产的10%，即700万元


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200、单项选择题  下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。

A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行


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201、多项选择题  会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）

A.审查申请者的专业资格
B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
C.对候选人进行面试后确认是否留用
D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见


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202、多项选择题  甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()

A.财产评估是否经有关部门批准立项
B.评估方法是否符合有关法规的规定
C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D.评估机构是否具有国家确认的评估资格


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203、单项选择题  在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报


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204、多项选择题  下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是()。

A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D.执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


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205、问答题  

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：(金额单位：万元)

资料二 
(金额单位：万元) 

资料三： 
(金额单位：万元) 

要求： 
(1)针对资料一的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在妥当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第12页的相应表格内。 
(2)针对资料二的注释1至注释3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。 
(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。 
(4)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。

 


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206、多项选择题  下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）

A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复


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207、多项选择题  A&C会计师事务所承接了X上市公司的2010年度财务报表审计工作。注册会计师W负责销售与收款业务循环的审计，并拟采用实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师W应当做到（）

A．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和已经实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性
B．注册会计师W应当考虑与销售业务编制相关的内部控制，评价在对已记录的应收账款的金额作出预期时使用数据的可靠性
C．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当对已记录营业收入的金额作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，只考虑单项重大的错报，不考虑单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报
D．对与主营业务收入项目认定的审计中，确定已记录主营业务收入的金额与预期值之间可接受的且无需按审计准则要求作进一步调查的差异额


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208、单项选择题  下列会计师事务所，不构成网络事务所的是()。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权


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209、多项选择题  在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。

A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策


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210、单项选择题  下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表


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211、多项选择题  在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

A.经营统计数据 
B.信用评级机构报告 
C.证券研究机构的分析报告 
D.员工业绩考核与激励性报酬政策


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212、单项选择题  下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）

A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序
C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式


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213、多项选择题  A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）

A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
B.A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施
C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款
D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款


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214、多项选择题  注册会计师需要函证应付账款的情形包括()

A.应付账款的控制风险较高
B.应付账款的固有风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段


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215、问答题  请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。


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216、多项选择题  在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()

A.注册会计师需要累积明显微小错报
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响


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217、单项选择题  在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是()

A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C．内部控制是否明确区分控制要素
D．内部控制是否没有因串通而失效


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218、单项选择题  存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了()

A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险


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219、多项选择题  对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。

A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性


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220、单项选择题  被审计单位以下内部控制中不妥当的是()

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点


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221、单项选择题  可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()

A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低


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222、问答题  

2011年，A上市公司管理层通过伪造销售发票、出库单、销售单等原始凭证，虚构营业收入。W会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师实施了检查销售发票、函证客户等必要审计程序后，并且在审计过程中遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，认为A公司2011年度财务报表不存在重大错报，出具了标准意见审计报告。
大股东W在阅读2011年度已审计财务报表公布后，认为A公司股票会大涨，大量购入了A公司股票。随后因为管理层内部的纠纷，A公司虚构营业收入的案件曝光，其股票价格大幅下跌。为此，大股东W向法院起诉W会计师事务所和甲注册会计师，要求其赔偿损失。W会计师事务所和甲注册会计师认为已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，大股东W应当向法院提出哪些理由。
(2)指出W会计师事务所和甲注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，W会计师事务所和甲注册会计师可以免于承担民事责任。


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223、问答题  

甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：
X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。
(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。
(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。
(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。
(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销
售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。
(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。
(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。
(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。
(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。


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224、多项选择题  注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）

A．管理层是否诚信
B．是否可能存在重大的舞弊或错误
C．替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D．或有收费


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225、判断题  注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()


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226、单项选择题  人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任


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227、单项选择题  如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）

A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平


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228、单项选择题  甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化


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229、多项选择题  注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.评价遵守职业道德规范的情况
B.详细了解被审计单位及其环境
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序


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230、多项选择题  关于审计风险模型下列说法中正确的有（）

A.控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
C.固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险


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231、多项选择题  注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）

A．可靠性
B．真实性
C．准确性
D．完整性


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232、单项选择题  人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任


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233、多项选择题  注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致


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234、多项选择题  如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()

A.征求律师意见
B.取消业务约定
C.发表保留意见
D.拒绝表示意见


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235、多项选择题  注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括()

A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任


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236、多项选择题  人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括()

A.工薪净额支付
B.记录工作时间或产量
C.批准招聘
D.计算工薪总额和扣除


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237、单项选择题  下列关于函证的相关论述中，错误的是()。

A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


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238、多项选择题  被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括()。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定


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239、多项选择题  在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有()。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议
B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理
C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项
D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象


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240、判断题  控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()


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241、单项选择题  对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

A.审查所审计期间应收账款回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例


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242、多项选择题  下列各项审计证据中，属于内部证据的有()

A.被审计单位已对外报送的会计报表
B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票
D.被审计单位管理当局声明书


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243、多项选择题  PPS抽样的优点体现在()。

A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报
B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑


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244、多项选择题  注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）

A.对所测试的设定控制的描述
B.对样本的评价及总体结论摘要
C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论
D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响


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245、判断题  注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。()


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246、多项选择题  在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险


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247、多项选择题  鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致


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248、判断题  注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()


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249、单项选择题  下列能作为会计师事务所免责的事由是()

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告


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250、单项选择题  下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）

A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物
B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告
C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物
D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整


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251、单项选择题  下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。

A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系


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252、单项选择题  下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()

A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%


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253、单项选择题  注册会计师职业诞生的标志是（）

A.英国《公司法》的颁布
B.爱丁堡会计师协会的成立
C.美国公共会计师协会的成立
D.美国《证券法》的颁布


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254、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险


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255、单项选择题  注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。

A.36.55
B.39
C.42.5
D.45.5


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256、多项选择题  下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。

A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好
D.销售收入的截止认定


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257、多项选择题  在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()

A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行


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258、问答题  

注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
(1)销售发票副本与购货发票;
(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录;
(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：
请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?


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259、单项选择题  A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失


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260、单项选择题  下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()

A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C.被审计单位的现金管理混乱
D.被审计单位存在关联方交易


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261、多项选择题  甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）

A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响
B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系
C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离
D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系


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262、多项选择题  如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当()。

A.直接告知前任注册会计师
B.提请审计客户告知前任注册会计师
C.要求审计客户安排三方会谈
D.按照相关法规予以纠正错误


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263、多项选择题  计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()

A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理


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264、单项选择题  注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重要原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理


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265、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。
(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。
(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。
要求：
请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。


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266、多项选择题  如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
B.如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响
C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易


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267、单项选择题  下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是()

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


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268、问答题  在何种情况下，注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?


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269、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。


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270、多项选择题  以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）

A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
B.在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度
C.审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论
D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


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271、单项选择题  下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是()。

A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息


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272、判断题  注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。()


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273、单项选择题  以下投资工具属于间接经济利益的是（）

A.股票
B.债券
C.封闭式基金
D.开放式基金


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274、多项选择题  注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注()等固有限制。

A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B.即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D.审计人员可能过低地估计控制风险的水平


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275、多项选择题  下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。

A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认


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276、多项选择题  以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）

A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务
B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果
D.经营审计的对象仅限于会计信息


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277、单项选择题  下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据


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278、多项选择题  如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。

A.比率估计抽样
B.均值估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样法


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279、多项选择题  下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()。

A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解


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280、多项选择题  在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()

A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程度
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


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281、多项选择题  列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A.从有效的订购单追查至验收单
B.从验收单追查至采购明细账
C.从付款凭证追查至购货发票
D.从购货发票追查至采购明细账


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282、多项选择题  督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()

A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
B.预定的具体审计程序的审计目标已实现
C.工作过程及其结果已适当纪录
D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见


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283、单项选择题  下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序


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284、单项选择题  下列关于分析程序的相关说法，错误的是()

A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系
C.在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次
D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致


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285、多项选择题  如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()

A.要求其停止这种行为
B.不用采取任何措施
C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D.征询法律意见


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286、多项选择题  ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好)，则()。

A.将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B.此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D.这种情况下并不会对独立性产生影响


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287、多项选择题  为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 
C.确定被审计单位的内部控制是否有效 
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任


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288、判断题  注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()


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289、单项选择题  下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是()

A.了解内部控制时可以实施重新执行程序
B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行
C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用


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290、判断题  初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。()


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291、多项选择题  甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员


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292、单项选择题  中国第一家会计师事务所是()

A.潘序伦会计师事务所
B.正则会计师事务所
C.立信会计师事务所
D.安永会计师事务所


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293、多项选择题  下列属于注册会计师应当承担的责任的有（）

A.罚金
B.拘役
C.没收违法所得
D.罚款


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294、多项选择题  下列关于审计方法的表述中，正确的有()。

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整


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295、多项选择题  注册会计师法律责任的种类有()

A.民事责任
B.刑事责任
C.过失
D.行政责任


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296、问答题  

A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：
甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。
由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。
2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。
假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。
假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。
要求：
(1)对此项审计业务，销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?
(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。
(3)对要求(2)的所涉及的特别风险，应当设计进一步的审计程序?
(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证，是否妥当?如果不妥当，请简要说明理由。没有进行函证的应收账款，是否就没有验证其存在的必要了?


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297、判断题  A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()


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298、多项选择题  下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()

A.甲公司情况发生重大变化
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


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299、单项选择题  下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。

A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书


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300、多项选择题  会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()

A.人员年龄是否在60岁以下
B.人员数量是否足够
C.人员素质是否达到标准
D.人员学历是否为本科或以上


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