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审计：质量控制制度试题及答案（每日一练）
2024-03-13 01:23:14 来源:91考试网 作者:www.91exam.org 【大 中 小】
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1、问答题  ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方而存在的问题，并简要说明理由。


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2、填空题  缆备纤测试，本地网骨干层及以上光缆空纤（）测试一次。


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3、单项选择题  下列是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（）。

A.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
B.由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任
C.由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D.确定项目组内复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作


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4、单项选择题  甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是（）。

A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核
B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施


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5、单项选择题  下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。

A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性
B.使审计项目组了解审计工作目标
C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作


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6、多项选择题  会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有（）。

A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识
B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒
C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策
D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化


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7、单项选择题  下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B.对上市公司财务报表审计，应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人
C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用
D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）


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8、问答题  ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。


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9、单项选择题  下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是（）。

A.定期沟通
B.更新质量控制手册
C.过度惩戒
D.对高质量的工作进行奖励


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10、多项选择题  会计师事务所在承接业务之前，应当确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，下列事项中，应当考虑的有（）。

A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象
B.会计师事务所是否需要专家的帮助
C.会计师事务所是否拥有足够的具备必要胜任能力和素质的人员
D.会计师事务所能否在提交报告的最后期限内完成业务


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11、单项选择题  下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B.对上市公司财务报表审计，应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人
C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用
D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）


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12、问答题  ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。


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13、多项选择题  会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有（）。

A.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程
B.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核
C.定期召开项目质量控制复核人员会议
D.汇编形成项目质量控制复核问题案例


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14、多项选择题  下列属于会计师事务所业务执行事项的有（）。

A.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决
B.审计业务执行中的咨询
C.对业务执行情况的指导、监督与复核
D.项目质量控制复核


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15、多项选择题  下列有关会计师事务所实施质量控制制度目标的说法中，正确的有（）。

A.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力
B.评价注册会计师自身的执行能力
C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告


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16、问答题  

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况。
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。
（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档。
（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度。
（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。
（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人。
要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。


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17、多项选择题  在最终出具审计报告之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中不正确的有（）。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非所有业务必须要执行
B.在选择人员时，应当选择直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
C.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
D.为了保持项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不应该代替项目组进行决策


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18、单项选择题  以下属于对审计业务实施指导、监督与复核的责任人是（）。

A.项目质量控制复核人员
B.专家
C.审计项目合伙人
D.部门经理


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19、多项选择题  以下有关业务工作底稿的说法，正确的有（）。

A.鉴证业务的工作底稿应当自归档之日起至少保存10年
B.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
C.业务工作底稿的存在形式可以是纸质的，也可以是电子的
D.会计师事务所要安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密


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20、多项选择题  下列属于执行审计项目组内部复核工作应当考虑的事项的有（）。

A.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录
B.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
C.重大事项是否已提请进一步考虑
D.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告


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21、多项选择题  项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑（）。

A.在审计中识别的已更正和未更正错报的重要程度及处理情况
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
C.关于重要性和特别风险的判断
D.拟出具审计报告的适当性


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22、单项选择题  下列有关项目质量控制复核的说法，不正确的是（）。

A.为保证执业质量，会计师事务所应当对其承接的所有业务均实施质量控制复核
B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告
C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任
D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告


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23、问答题  

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。
（2）会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用，对于连续审计的客户应尽量安排同一了解该业务的人员作为该项目的项目合伙人。
（3）项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议事项应进行适当咨询，解决意见分歧。如果在审计报告日前意见分歧仍未解决，则由会计师事务所所长做出结论。
（4）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核，对涉及公众利益的范围较大或风险较高的非上市实体的特定业务，也应实施项目质量控制复核。
（5）为了保证项目质量控制复核人员的适当性，由项目合伙人挑选复核人员。
（6）会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。


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24、多项选择题  下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有（）。

A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性
B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查
C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责
D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分


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25、单项选择题  下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。

A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核
B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核
C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核
D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核


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26、多项选择题  下列有关会计师事务所项目质量控制复核的说法中，正确的有（）。

A.由项目合伙人委派项目质量控制复核人
B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
C.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
D.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核


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27、多项选择题  如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有（）。

A.与客户就相关问题达成一致理解
B.与客户形成书面的业务约定书
C.考虑是否具备执行业务的必要素质
D.与客户的管理层、治理层沟通


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28、多项选择题  下列各项中，需要满足会计师事务所独立性要求的人员包括（）。

A.外聘专家
B.项目质量控制复核人员
C.审计项目合伙人
D.审计助理人员


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29、多项选择题  在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列关于意见分歧的处理说法中正确的有（）。

A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录
C.在意见分歧解决之后，项目合伙人才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响


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30、多项选择题  下列属于质量控制制度要素的有（）。

A.对业务质量承担的领导责任
B.客户关系和具体业务的接受与保持
C.审计收费标准和时间预算
D.相关职业道德要求


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31、多项选择题  以下有关业务工作底稿的说法，正确的有（）。

A.鉴证业务的工作底稿应当自归档之日起至少保存10年
B.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
C.业务工作底稿的存在形式可以是纸质的，也可以是电子的
D.会计师事务所要安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密


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32、多项选择题  在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括（）。

A.制定集团审计策略时作出的重大判断
B.对持续经营的评估是否适当
C.关于重要性的重大判断
D.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决


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33、单项选择题  会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（）。

A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告
B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷
C.管理层严重不诚信
D.审计项目组对于确定存货资广：的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作


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34、单项选择题  下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任
B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求
C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告
D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务


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35、多项选择题  下列各项中，属于会计师事务所提高审计项目组人员素质和专业胜任能力途径的有（）。

A.职业教育和职业发展
B.由经验更丰富的员工提供辅导
C.同业互查和舆论宣传
D.提升工作经验


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36、单项选择题  下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B.对上市公司财务报表审计，应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人
C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用
D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）


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37、单项选择题  关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是（）。

A.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响
B.当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时，可能对实现项目质量控制复核目标产生不利影响
C.在执行审计过程中，为保证项目质量控制复核人员的客观性，项目合伙人不可以向项目质量控制复核人员咨询
D.针对公众利益实体，关键审计合伙人在任期结束后的两年内，不得成为项目质量控制复核人员


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38、多项选择题  下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有（）。

A.书面确认函必须是纸质的
B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的
C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函


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39、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。
（2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。
（3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。
（4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
（5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。
（6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。


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40、多项选择题  下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有（）。

A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新
B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责
C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划
D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷


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41、多项选择题  ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部长，由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有（）。

A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务
B.项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响
C.ABC会计师事务所的决策是正确的
D.A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人


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42、单项选择题  下列因素中阻碍会计师事务所建立高层基调的是（）。

A.审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应
B.确保执行良好的业务和财务管理的政策
C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正
D.提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作


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