1、单项选择题  注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

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本题答案：C
本题解析：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;
在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;
当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

2、单项选择题  企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中创建是指()。

A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

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本题答案：A
本题解析：选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

3、单项选择题  下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当实施实质性程序 
B.注册会计师应当实施细节测试 
C.注册会计师应当实施控制测试 
D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

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本题答案：A
本题解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

4、单项选择题  由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险

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本题答案：B
本题解析：选项A是对注册会计师个人的要求;选项C，Q所对其分所的控制与被审计单位无关;选项D有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。
【该题针对“注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】

5、多项选择题  注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明()

A.会计报表审计目的及管理建议书的性质
B.会计责任与审计责任
C.内部控制重大缺陷及其影响程度
D.管理建议书的使用范围及使用责任

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本题答案：A, C, D
本题解析：暂无解析

6、单项选择题  注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()

A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

7、单项选择题  在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()

A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

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本题答案：D
本题解析：信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

8、判断题  对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

9、多项选择题  鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。

A.按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性
B.证据的说服力
C.财务报表的公允性
D.财务报表的可靠性

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本题答案：A, B
本题解析：【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

10、多项选择题  下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

11、判断题  注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。()

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

12、单项选择题  下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零

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本题答案：D
本题解析：注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零。

13、判断题  注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。()

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本题答案：错
本题解析：暂无解析

14、问答题  

甲公司2009年12月31日的应收账款项目由3000个项目构成，应收账款的账面价值为400万元，假定应收账款的重要性水平为20万元，A注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表

(1)用公式法代A注册会计师估算样本规模;
(2)假定A注册会计师所抽取样本的账面价值是115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记1.68万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。

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本题答案：(1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的
本题解析：试题答案(1)根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为2.0，可容忍错报金额为20万元，则样本规模为400/20×2.0=40(个)。
(2)采用比率法推断的总体错报=(16800/1150000)×4000000=58434.78(元)。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58434.78/200000=29.22%
由于推断的错报总额与可容忍错报20万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报。

15、单项选择题  如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动

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本题答案：D
本题解析：对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了6种情况，本题考查的是第3种。

16、多项选择题  注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()。

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理

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本题答案：B, C, D
本题解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

17、多项选择题  下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）

A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

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本题答案：B, D
本题解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认定该项审计证据不可靠，选项A错误。在获取保证充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，选项C错误。

18、多项选择题  以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈
C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断

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本题答案：A, B, D
本题解析：专业胜任能力分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

19、单项选择题  设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性

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本题答案：C
本题解析：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。
【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】

20、单项选择题  下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

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本题答案：D
本题解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。 【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

21、多项选择题  审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户30万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有（）

A.要求其外祖父处置全部的股票
B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作
C.将甲调离审计项目组
D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

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本题答案：A, B, C
本题解析：审计项目组某一成员的的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，可能产生自身利益导致的不利影响，需要采取的防范措施包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由审计项目组以外的其他注册会计师复核该成员已执行的工作；（3）将该成员调离审计项目组。

22、单项选择题  下列属于误拒风险的是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

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本题答案：B
本题解析：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

23、多项选择题  在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督

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本题答案：A, B, C
本题解析：A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

24、问答题  

ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。
合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。
甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。

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本题答案：(1)验证甲公司出资额时所认可的作价依据
1
本题解析：试题答案(1)验证甲公司出资额时所认可的作价依据
1)对房屋及建筑物出资，以经法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估结果为作价依据。
2)对土地使用权出资，以经出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。
(2)验证乙公司出资额时所认可的作价依据对乙公司出资的国内机器设备，以出资各方协商一致的价值为作价依据。
(3)验证丙公司出资额时所认可的作价依据
1)对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。
2)对进日机器设备出资，以经过国家商检部j司或由其认定的其他鉴定机构鉴定的美元价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。

25、问答题  

注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)
请回答案:
(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。

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本题答案：(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为
本题解析：试题答案(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:
①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;
②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;
③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。
(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:
①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿;
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告;
③当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。

26、多项选择题  以下属于公众利益实体的有()。

A.上市实体
B.小规模企业
C.法律法规界定的公众利益实体
D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

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本题答案：A, C, D
本题解析：对于小规模企业，不属于公众利益实体。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

27、多项选择题  注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。

A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示

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本题答案：B, D
本题解析：选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。 【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

28、问答题  在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。

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本题答案：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿
本题解析：试题答案会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
(1)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
(2)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

29、单项选择题  注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）

A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

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本题答案：D
本题解析：选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。

30、多项选择题  信息技术对审计过程的影响体现在()方面。

A.对审计线索的影响
B.对内部控制的影响
C.对审计内容的影响
D.注册会计师的影响

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】