1、多项选择题  注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。

A．针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位
B．针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出
C．针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确
D．针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确认收入的情形

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

2、多项选择题  注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()

A.应收账款账户的重要性水平较高
B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的

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本题答案：B, D
本题解析：选项A、C应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】

3、多项选择题  在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()

A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批
B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
C.在销售发生之前，赊销已经正确审批
D.非经正当审批，不得发出货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

4、多项选择题  为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括（）。

A、检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）
B、检查客户的赊购是否经授权批准
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案

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本题答案：A, B, D
本题解析：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，即发生认定，常用的控制测试包括：检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）；检查客户的赊购是否经授权批准；观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案，因此选项ABD正确。

5、单项选择题  如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。

A、应付账款
B、预付款项
C、应收账款
D、预收款项

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本题答案：D
本题解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。

6、单项选择题  在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

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本题答案：D
本题解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

7、单项选择题  被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()

A.冲减当期主营业务收入
B.增加当期财务费用
C.增加当期主营业务成本
D.增加当期销售费用

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本题答案：B
本题解析：对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

8、单项选择题  被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制的是（）。

A．当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证
B．计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货
C．发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票
D．每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

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本题答案：C
本题解析：选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施。

9、多项选择题  对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。

A、销售合同及销售订单
B、销售发票副本
C、发运凭证
D、回款单据

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

10、单项选择题  注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。

A．监盘
B．函证
C．截止测试
D．检查

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本题答案：C
本题解析：对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。

11、多项选择题  注册会计师在对被审计单位营业收入项目进行审计时，发现被审计单位将如下项目计入了营业收入，注册会计师应当提出调整建议的有（）。

A．企业提供劳务收取的价款
B．出售飞机票时代收的保险费
C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D．销售商品代垫的运杂费

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本题答案：B, C, D
本题解析：BC选项所述事项均属于被审计单位代收的款项，D选项属于被审计单位代垫的款项，所以不能确认为营业收入。

12、多项选择题  下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()

A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

13、多项选择题  注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。

A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

14、单项选择题  注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。

A、发生
B、准确性
C、完整性
D、权利和义务

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本题答案：B
本题解析：商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。

15、单项选择题  设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。

A、发生
B、存在
C、完整性
D、计价和分摊

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本题答案：D
本题解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。

16、单项选择题  在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证
B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

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本题答案：D
本题解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确。

17、多项选择题  被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.附有商品退回条件且不能合理估计退货可能性的商品销售在退货期满时确认收入
B.销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D.托收承付方式下，在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认收入

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本题答案：A, C, D
本题解析：售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。

18、单项选择题  正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B、非经正当审批，不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

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本题答案：D
本题解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

19、多项选择题  注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（）。

A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律
B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
D、根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。

20、多项选择题  注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()

A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】

21、问答题  简述营业收入的实质性分析程序。

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本题答案：【答案】
①将本期的主营业务收入与上期的主营
本题解析：试题答案【答案】
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；
②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

22、单项选择题  戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3．5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。

A．营业收入的高估
B．营业收入的低估
C．应收账款的低估
D．应收账款的高估

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本题答案：A
本题解析：应收账款周转率＝营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。

23、多项选择题  下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异
B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因
C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
D、计算坏账准备计提是否恰当

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本题答案：A, B, C
本题解析：对于选项D，虽然是实质性程序，但不是分析程序，因此不正确。

24、多项选择题  对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()

A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款
B.前后各期是否一致
C.发生坏账损失的原因是否清楚
D.有无授权批准

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本题答案：A, C, D
本题解析：选项B是针对会计处理方法的检查内容，本题的前提是已发生的坏账。【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】

25、多项选择题  下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()

A.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留
B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少
C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证
D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】

26、单项选择题  针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。

A．接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物
B．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物
C．接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单
D．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

27、多项选择题  下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（）。

A、在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性
B、开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票
C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理
D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：货币资金是变现力强、易于携带的资金，因此最应关注失窃的可能性，选项A正确；开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，选项B正确；销售企业若认为款项无法收回，正确的处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整，选项C正确；因为计提坏账是出于谨慎性原则，对未来不能收回的款项提前确认损失，所以必须足额计提坏账，选项D正确。

28、单项选择题  被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同
B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行
C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准
D．赊销审批和销售审批由不同人员执行

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本题答案：A
本题解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

29、单项选择题  以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备
C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

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本题答案：B
本题解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

30、单项选择题  在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()

A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

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本题答案：D
本题解析：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】