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1 年年报监管工作的通知（财会
[2011]25 号）
16.关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财
会[2012]13 号）
17.企业会计准则解释第 5 号（财会[2012]19 号）
18.关于印发《可再生能源电价附加有关会计处理规定》的通知（财会
[2012]24 号）
19.财政部关于做好执行企业会计准则的企业 2012 年年报工作的通知（财会
[2012]25 号）
20.企业会计准则解释第 6 号（财会[2014]1 号）
21.《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》（财会[2014]6 号） 18
22.《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》（财会[2014]7 号）
23.《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》（财会[2014]8 号）
24.《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》（财会[2014]10 号）
25.《企业会计准则第 40 号——合营安排》（财会[2014]11 号）
26.关于印发《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》的通知（财
会[2014]13 号）
27.《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》（财会[2014]14 号）
28.《企业会计准则第 41 号——在其他主体中权益的披露》（财会[2014]16
号）
29.《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》（财会[2014]23 号）
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注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2015年度）
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相
关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解
决实务问题。
1.审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技
术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部
的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报
风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定
层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产
与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计
沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关
联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
7.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、
审计业务对独立性的要求。
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考试内容与能力等级
考试内容 能力等级
一、审计基本原理
（一）审计概述
1.审计的概念与保证程度
（1）审计的定义
（2）合理保证与有限保证
2.审计要素
（1）审计业务的三方关系
（2）财务报表（鉴证对象信息）
（3）财务报表编制基础（标准）
（4）审计证据
（5）审计报告
3.审计目标
（1）审计的总体目标
（2）认定
（3）具体审计目标
4.审计基本要求
（1）遵守职业道德要求
（2）保持职业怀疑
（3）合理运用职业判断
5.审计风险
（1）重大错报风险
（2）检查风险
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系
（4）审计的固有限制
6.审计过程
（1）接受业务委托
（2）计划审计工作
（3）评估重大错报风险
（4）应对重大错报风险
（5）编制审计报告
（二）审计计划
1.初步业务活动
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（1）初步业务活动的目的和内容
（2）审计的前提条件
（3）审计业务约定书
2.总体审计策略和具体审计计划
（1）总体审计策略
（2）具体审计计划
（3）审计过程中对计划的更改
（4）指导、监督与复核
3.重要性
（1）重要性的含义
（2）重要性水平的确定
（3）错报
（三）审计证据
1.审计证据的性质
（1）审计证据的含义
（2）审计证据的充分性与适当性
2.审计程序
（1）审计程序的作用
（2）审计程序的种类
3.函证
（1）函证决策
（2）函证的内容
（3）询证函的设计
（4）函证的实施与评价
4.分析程序
（1）分析程序的目的
（2）用作风险评估程序
（3）用作实质性程序
（4）用于总体复核
（四）审计抽样
1.审计抽样的基本概念
（1）审计抽样的定义
（2）抽样风险和非抽样风险
（3）统计抽样和非统计抽样
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（4）统计抽样方法
2.审计抽样的基本原理和步骤
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果
3.审计抽样在控制测试中的应用
（1）样本设计阶段
（2）选取样本阶段
（3）评价样本结果阶段
（4）在控制测试中使用非统计抽样
（5）记录抽样程序
4.审计抽样在细节测试中的运用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法
（2）在细节测试中使用统计抽样
（五）信息技术对审计的影响
1.信息技术对内部控制的影响
2.评估信息技术的风险
3.信息技术中的一般控制和应用控制测试
（1）一般控制
（2）应用控制
4.信息技术对审计过程的影响
（1）一般控制对控制风险的影响
（2）IT 控制对控制风险和实质性程序的影响
（3）在不太复杂 IT 环境下的审计
（4）在较为复杂 IT 环境下的审计
5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用
（1）计算机辅助审计技术
（2）电子表格
6.不同信息技术环境下的问题
（1）网络环境
（2）数据库管理系统
（3）电子商务系统
（4）外包安排
（六）审计工作底稿
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1.审计工作底稿概述
（1）审计工作底稿的含义
（2）审计工作底稿的编制目的
（3）审计工作底稿的编制要求
（4）审计工作底稿的性质
2.审计工作底稿的格式、要素和范围
（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因
素
（2）审计工作底稿的要素
3.审计工作底稿的归档
（1）审计档案的结构
（2）审计工作底稿归档工作的性质
（3）审计工作底稿归档的期限
（4）审计工作底稿归档后的变动
（5）审计工作底稿的保存期限
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二、审计测试流程
（一）风险评估
1.审计风险准则概述
（1）审计风险准则的出台背景
（2）审计风险准则的特点
（3）风险评估的作用
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（1）风险评估程序和信息来源
（2）其他审计程序和信息来源
（3）项目组内部的讨论
3.了解被审计单位及其环境
（1）总体要求
（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
（3）被审计单位的性质
（4）被审计单位对会计政策的选择和运用
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价
4.了解被审计单位的内部控制
（1）内部控制的含义和要素
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（2）与审计相关的控制
（3）对内部控制了解的深度
（4）内部控制的人工和自动化成分
（5）内部控制的局限性
（6）控制环境
（7）被审计单位的风险评估过程
（8）信息系统与沟通
（9）控制活动
（10）对控制的监督
（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制
5.评估重大错报风险
（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（2）需要特别考虑的重大错报风险
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
（4）对风险评估的修正
（二）风险应对
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计
方案的影响
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
（2）进一步审计程序的性质
（3）进一步审计程序的时间
（4）进一步审计程序的范围
3.控制测试
（1）控制测试的含义和要求
（2）控制测试的性质
（3）控制测试的时间
（4）控制测试的范围
4.实质性程序
（1）实质性程序的含义和要求
（2）实质性程序的性质
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（3）实质性程序的时间
（4）实质性程序的范围
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三、各类交易和账户余额的审计
（一）销售与收款循环的审计
1.销售与收款循环的特点
（1）不同行业类型的收入来源
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2.销售与收款循环的内部控制和控制测试
（1）销售交易的内部控制
（2）收款交易的内部控制
（3）评估重大错报风险
（4）控制测试
3.销售与收款循环的实质性程序
（1）销售与收款交易的实质性程序
（2）营业收入的实质性程序
（3）应收账款的实质性程序
（二）采购与付款循环的审计
1.采购与付款循环的特点
（1）不同行业类型的采购和费用支出
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2.采购与付款循环的内部控制和控制测试
（1）采购交易的内部控制
（2）付款交易的内部控制
（3）固定资产的内部控制
（4）评估重大错报风险
（5）控制测试
3.采购与付款循环的实质性程序
（1）采购与付款交易的实质性程序
（2）应付账款的实质性程序
（3）固定资产的实质性程序
（三）生产与存货循环的审计
1.生产与存货循环的特点
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（1）不同行业类型的存货性质
（2）涉及的主要凭证与会计记录
（3）涉及的主要业务活动
2.生产与存货循环的内部控制和控制测试
（1）生产与存货交易的内部控制
（2）评估重大错报风险
（3）控制测试
3.生产与存货循环的实质性程序
（1）生产与存货交易的实质性程序
（2）存货的实质性程序
（四）货币资金的审计
1.货币资金审计概述
（1）货币资金与交易循环
（2）涉及的主要凭证和会计记录
（3）货币资金内部控制概述
（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形
2.库存现金审计
（1）审计目标
（2）库存现金内部控制的测试
（3）库存现金的实质性程序
3.银行存款和其他货币资金审计
（1）银行存款审计目标
（2）银行存款的控制测试
（3）银行存款的实质性程序
（4）其他货币资金的实质性程序
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四、特殊项目的考虑
（一）对舞弊和法律法规的考虑
1.财务报表审计中与舞弊相关的责任
（1）舞弊的含义和种类
（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任
（3）风险评估程序和相关活动
（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险
（5）应对舞弊导致的重大错报风险
（6）会计分录测试
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（7）评价审计证据
（8）与管理层、治理层和监管机构的沟通
2.财务报表审计中对法律法规的考虑
（1）管理层遵守法律法规的责任
（2）注册会计师的责任
（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑
（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计
程序
（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告
（二）审计沟通
1.注册会计师与治理层的沟通
（1）沟通的对象
（2）沟通的事项
（3）沟通的过程
（4）审计工作底稿
2.前任注册会
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报考指南 
