|
计师和后任注册会计师的沟通
（1）接受委托前的沟通
（2）接受委托后的沟通
（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大
错报时的处理
（三）注册会计师利用他人的工作
1.利用内部审计工作
（1）内部审计的目标
（2）内部审计和注册会计师的关系
（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员
的工作
（4）利用内部审计人员的特定工作
2.利用专家的工作
（1）确定是否利用专家的工作
（2）审计程序的性质、时间安排和范围
（3）专家的胜任能力、专业素质和客观性
（4）了解专家的专长领域
（5）与专家达成一致意见
（6）评价专家工作的恰当性
3
3
1
1
3
3
3
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2 28
（四）对集团财务报表审计的特殊考虑
1.与集团财务报表审计有关的概念
（1）集团
（2）组成部分
（3）重要组成部分
（4）集团财务报表
（5）集团审计和集团审计意见
（6）集团项目合伙人和集团项目组
（7）组成部分注册会计师
（8）集团管理层和组成部分管理层
（9）集团层面控制
（10）合并过程
2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
（1）集团财务报表审计中的责任设定
（2）注册会计师的目标
3.集团审计业务的承接与保持
（1）在承接与保持阶段获取了解
（2）审计范围受到限制
（3）业务约定条款
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
（1）集团管理层下达的指令
（2）舞弊
（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务
报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序
5.了解组成部分注册会计师
（1）与集团审计相关的职业道德要求
（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力
6.重要性
（1）集团财务报表整体的重要性
（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或
多个重要性水平
（3）组成部分的重要性
（4）明显微小错报的临界值
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3 29
7.针对评估的风险采取的应对措施
（1）对重要组成部分需执行的工作
（2）对不重要的组成部分需执行的工作
（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的
处理
（4）参与组成部分注册会计师的工作
8.合并过程
9.与组成部分注册会计师的沟通
（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报
（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项
（3）评价与组成部分注册会计师的沟通
10.评价审计证据的充分性和适当性
11.与集团管理层和集团治理层的沟通
（1）与集团管理层的沟通
（2）与集团治理层的沟通
（五）其他特殊项目的审计
1.审计会计估计
（1）会计估计的性质
（2）风险评估程序和相关活动
（3）识别和评估重大错报风险
（4）应对评估的重大错报风险
（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险
（6）评价会计估计的合理性并确定错报
（7）其他相关审计程序
2.关联方的审计
（1）风险评估程序和相关工作
（2）识别和评估重大错报风险
（3）针对重大错报风险的应对措施
（4）评价会计处理和披露
（5）其他相关审计程序
3.考虑持续经营假设
（1）管理层的责任和注册会计师的责任
（2）风险评估程序和相关活动
（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
1
2
3 30
（4）超出管理层评估期间的事项或情况
（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序
（6）审计结论与报告
4.首次接受委托时对期初余额的审计
（1）期初余额的含义
（2）期初余额的审计目标
（3）审计程序
（4）审计结论和审计报告
3
3
3
1
2
3
3
五、完成审计工作与出具审计报告
（一）完成审计工作
1.完成审计工作概述
（1）评价审计中的重大发现
（2）评价审计过程中发现的错报
（3）复核审计工作底稿和财务报表
2.期后事项
（1）期后事项的种类
（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项
（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知
悉的事实
（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实
3.书面声明
（1）针对管理层责任的书面声明
（2）其他书面声明
（3）书面声明的日期和涵盖的期间
（4）书面声明的形式
（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的
书面声明
（二）审计报告
1.审计报告概述
（1）审计报告的含义
（2）审计报告的作用
2.审计意见的形成和审计报告的类型
（1）审计意见的形成
（2）审计报告的类型
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
2
2 31
3.审计报告的基本内容
（1）审计报告的要素
（2）标题
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理层对财务报表的责任段
（6）注册会计师的责任段
（7）审计意见段
（8）注册会计师的签名和盖章
（9）会计师事务所的名称、地址和盖章
（10）报告日期
4.非标准审计报告
（1）非无保留意见的审计报告
（2）审计报告的强调事项段
（3）审计报告的其他事项段
5.比较信息
（1）比较信息的含义
（2）审计程序
（3）审计报告：对应数据
（4）审计报告：比较财务报表
6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息
（1）其他信息的含义
（2）注册会计师对于其他信息的责任
（3）重大不一致
（4）对事实的重大错报
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
1
3
3
3
1
1
3
3
六、质量控制
（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
1.质量控制制度的目标和要素
2.对业务质量承担的领导责任
（二）相关职业道德要求
1.总体要求
2.遵守相关职业道德要求的具体措施
3.满足独立性要求
（三）客户关系和具体业务的接受与保持
2
2
2
2
2
32
1.总体要求
2.考虑客户的诚信情况
3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时
间和资源
4.考虑能否遵守相关职业道德要求
5.考虑其他事项的影响
（四）人力资源
1.总体要求
2.人力资源管理的要素
3.招聘
4.人员素质、胜任能力和职业发展
5.业绩评价、工薪和晋升
6.项目组的委派
（五）业务执行
1.指导、监督与复核
2.咨询
3.意见分歧
4.项目质量控制复核
5.业务工作底稿
（六）监控
1.监控的总体要求
2.监控人员
3.监控内容
4.实施检查
5.监控结果的处理
6.监控的记录
7.投诉和指控的处理
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
2
3
七、职业道德
（一）职业道德基本原则和概念框架
1.职业道德基本原则
（1）诚信
（2）独立性
（3）客观和公正
（4）专业胜任能力和应有的关注
1
1
1
1 33
（5）保密
（6）良好的职业行为
2.职业道德概念框架
（1）职业道德概念框架的内涵
（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防
范措施
（3）道德冲突的解决
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
（2）应对不利影响的防范措施
（3）专业服务委托
（4）利益冲突
（5）应客户的要求提供第二次意见
（6）收费
（7）专业服务营销
（8）礼品和款待
（9）保管客户资产
（10）对客观和公正原则的要求
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用
（1）基本要求
（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素
（3）应对不利影响的防范措施
（4）潜在冲突
（5）信息的编制和报告
（6）专业知识和技能
（7）经济利益
（8）礼品和款待
（二）审计业务对独立性的要求
1.基本概念和要求
（1）独立性的概念框架
（2）网络与网络事务所
（3）公众利益实体
（4）关联实体
（5）治理层
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
2
1
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1 34
（6）工作记录
（7）业务期间
（8）合并与收购
2.经济利益
（1）经济利益的种类
（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施
3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
（1）贷款和担保
（2）商业关系
（3）家庭和私人关系
4.与审计客户发生人员交流
（1）与审计客户发生雇佣关系
（2）临时借调员工
（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员
工
（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员
5.与审计客户长期存在业务关系
（1）一般规定
（2）属于公众利益实体的审计客户
6.为审计客户提供非鉴证服务
（1）一般规定
（2）管理层职责
（3）编制会计记录和财务报表
（4）评估服务
（5）税务服务
（6）内部审计服务
（7）信息技术系统服务
（8）诉讼支持服务
（9）法律服务
（10）招聘服务
（11）公司理财服务
7.收费
（1）收费结构
（2）逾期收费
1
1
1
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3 35
（3）或有收费
8.影响独立性的其他事项
（1）薪酬和业绩评价政策
（2）礼品和款待
（3）诉讼或诉讼产生威胁
3
3
3
3
参考法规
1.中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第 13 号，1993 年
10 月 31 日）
2.中国注册会计师执业准则（财会［2010］21 号）
3.中国注册会计师执业准则应用指南（2010 年版，会协［2010］94 号）
4.中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德
守则（会协［2009］57 号）
5.中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77 号、会协［2014］
76 号）
6.中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60 号）
36
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试
（财务成本管理）（2015 年度）
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相
关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解
决实务问题。
1.财务管理原理，包括财务管理的基本原理、财务报表分析、长期计划与财
务预测、价值评估基础，以及资本成本；
2.价值评估与资本预算，包括股票和债券价值评估、期权价值评估、企业价
值评估，以及资本预算；
3.资本结构与长期筹资，包括资本结构、股利分配、普通股和长期债务筹资，
以及混合筹资与租赁；
4.成本计算，包括产品成本计算、标准成本计算和作业成本计算；
5.本量利分析与短期预算；
6.营运资本，包括营运资本投资和营运资本筹资；
7.业绩计量及评价，包括内部业绩评价和企业业绩评价。
考试内容与能力等级
考试内容 能力等级
一、财务管理原理
（一）财务管理基本原理
1.财务管理的职能与组织
（1）财务管理的基本职能
（2）财务管理的组织架构
2.财务管理的目标与利益相关者的要求
（1）财务管理的基本目标
（2）利益相关者的要求
1
1
1
1 37
3.财务管理的核心概念
（1）现金、现金流
（2）现值、折现率
（3）资本成本
4.财务管理的基本理论
（1）现金流量理论
（2）价值评估理论
（3）投资组合理论
（4）资本结构理论
5.财务管理的基本原则
（1）竞争环境的原则
（2）价值创造的原则
（3）财务交易的原则
6.金融工具与金融市场
（1）金融工具的类型
（2）金融市场的种类
（3）金融市场的参与者
（4）金融中介机构
（二）财务报表分析
1.财务报表分析的目的与方法
（1）财务报表分析的目的
（2）财务报表分析的方法
2.财务比率分析
（1）偿债能力分析
（2）营运能力分析
（3）盈利能力分析
（4）杜邦分析体系
3.管理用财务报表分析
（三）长期计划与财务
|
报考指南 
