2上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（　）。

 A.-10万元

 B.-40万元

 C.-70万元

 D.20万元

  4、（四）甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可 抵扣暂时性差异。 ：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。

参考答案：D     答案解析： 因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。

1下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（　）。

 A.预计负债产生应纳税暂时性差异

 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

 D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

参考答案：B     答案解析： 递延所得税费用=（60-140）×25%=-20（万元）。 其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递 延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第19章 “暂时性差异及递延所得税”知识点。2009年注册会计师全国统一考试《会计》模考点评班模拟试题二单 项选择题第17题，实验班考试中心模拟题一单选题20和模拟题五单选题第9题，2009年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南?会计（新）》第297页单 选题第2题，299页计算题第3题，会计竞赛试题（二）单项选择题第5题都是对此知识点的考查。

2甲公司20×8年度递延所得税费用是（　）。

 A.-35万元

 B.-20万元

 C.15万元

 D.30万元

  5、（五）20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1．25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、 共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。 ：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第9题至第10题。

参考答案：A     答案解析： 持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算，选项B不正确；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项C不正确；换出设备需要按照公允价值确认收入，按账 面价值结转成本，选项D的说法不正确。本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第14章 “非货币性资产交换”知识点，通过这种方式考核了固定资产进项税额可以抵扣的知识点。郭建华老师语音交流中强调了相关知识点。

1下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（　）。

 A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税

 B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产

 C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值计量

 D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

参考答案：C     答案解析： 甲公司的核算如下借：固定资产25应交税费-应交增值税（进项税额）4．25贷：交易性金融资产28银行存款1．25

2甲公司换入办公设备的入账价值是（　）。

 A.20．00万元

 B.24．25万元

 C.25．00万元

 D.29．25万元

  6、（六）20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这 些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场 价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。 ：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题。

参考答案：A     答案解析： 权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公 允价值确定。

1甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（　）。

 A.20×6年12月20日的公允价值

 B.20×6年12月31日的公允价值

 C.20×7年2月8日的公允价值

 D.20×9年12月31日的公允价值

参考答案：C     答案解析： 回购股票，借：库存股2000贷：银行存款2000三年中每年末，借：管理费用800贷：资本公积-其他资本公积800行权时，借：资本公积-其他资本公积2400贷：库存股2000资本公积-股本溢价400本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教