2005年注册会计师考试《税法》真题及解析完美WORD版

2005年度注册会计师全国统一考试试题

税  法

 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1.下列各项中，表述正确的是（ ）。

A.税目是区分不同税种的主要标志。          

B.税率是衡量负轻重的重要标志。

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

2.某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。

A.5230元            B.6080元

C.8098元            D.8948元

3.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。

A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。

C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

4.某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。

 A.7.5 万元           B.8.4万元   

 C.9.7万元           D.10.5万元

5.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，可以（ ）。

A.向税务机关申请减免营业税。         

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

6.某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。

 A.22.56万元    B.25.6万元   

 C.28.2万元     D.35.2万元

7.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。

A.进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定

8.某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。

 A.26万元      B.29元   

 C.43.5万元    D.65万元

9.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是（）。

A.营业税、印花税                               B.房产税、城市维护建设税

C.营业税、城市维护建设税                       D.印花税、城市维护建设税

10.2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省**规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。

 A.2256.5万元      B.2445.5万元    

 C.3070.5万元      D.3080.5万元

11.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。

A.自批准征用之日起满3个月     B.自批准征用之日起满6个月

C.自批准征用之日起满1年       D.自批准征用之日起满2年

12.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1 200万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。

 A.288元      B.576元         

 C.840元      D.864元

13.某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（ ）。

 A.19620元   B.19890元  

 C.20040元   D.21690元

14.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。

A.土地使用权出售     B.国有土地使用权出让

C. 土地使用权赠与    D.以划拨方式取得土地使用权

15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（ ）。

A.按兼并后的企业无论是否独立纳税资格，其未弥补的亏损均由兼并企业弥补。

B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补。

C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

D.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补。

16.某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%,该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为（ ）。

A.10.07万元          B. 10.52万元

C.13.15万元          D. 14.03万元

17.某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30万元，该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按3%征收，2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本，该外商再投资应退的企业所得税为（ ）。

 A.13.20万元    B.14.88万元  

 C.17.44万元户  D.18.41万元

18.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。

 A.728元   B.784元 

 C.812元   D.868元

19.下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是（ ）。

A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批。

B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

20.下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是：（ ）。

A.税务机关违反规定对当事人实施停止供.应发票的

B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的

C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的 

D.税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的

二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。

A.纳税评估的结论正常         B.能够及时查找存在的问题

C.约谈、实地查验的结果正常   D.企业申报、缴纳税款正常

2.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。

A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天

3.下列各项中，符合消费税有关税征收规定的有（ ）。

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。

B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税

4.某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。

A.加工企业应按规定补税   B.商场应按规定补税

C.对加工企业应给予处罚  D.对商场应给予处罚

5.下列各项中，不征收营业税的有（ ）。

A.人民银行对金融机构的贷款业务       

B.人民银行委托金融机构贷款的业务

C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务   

D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务

6.下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有（ ）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库

Ｃ.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

7.下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。

A.开采原煤的国有企业     　　　 B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者　　　  D.开采天然原油的外商投资企业

8.下列各项中，符合土地增值税有关规定的有（　）。

A.个人转让居住未满３年的自用住房，按规定计征土地增值税

B.个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税

C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税

D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税

9.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。

A.免税单位职工家属的宿舍用地   B.集体和个人办的各类学校用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

10.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。

A.对高校后勤实体免征房产税   

B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

11.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（ ）。

A.自行申报应税行为     B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票     D.自行一次贴足印花税票并注销

12.下列各项中，应当征收契税的有（ ）。

A.以房产抵债           B.将房产赠与他人

C.以房产作投资         D.子女继承父母房产

13.下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。

A.个体工商户的生产经营所得      B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资的生产经营所得        D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

14.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

A.未办税务登记临时从事生产经营的      

B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税明显偏低，又无正当理由的

D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的

15.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。

A.     税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

B.     税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

C.     因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议

D.     因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议

 三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分