一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只 有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡 相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(    )。
  A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
  B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
  C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
  D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
【答案】C
【解析】教材p165-166
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关１》第八章P108单选第6题基本一致，并在各个班次的课件中都重点强调过该内容，尤其是考前一周的语音串讲第二讲３４分讲过。

2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(    )。
  A．持续经营产生的利润    B．非经常性收益
  C．资产总额                     D.营业收入
【答案】B
【解析】教材p170
【链接】本题设计考点与91考试网辅导书《轻松过关４》考前最后六套题P81多选3考点一致。

3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(    )。
  A．确定风险评估程序的性质、时间和范围
  B．识别和评估重大错报风险
  C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围
  D．确定重大不确定事项发生的可能性
【答案】D
【解析】教材P165,P170。考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。”
【链接】本题的原文在考前一周的语音串讲第二讲３４分讲过。

    (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(    )。
  A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多
  B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
  C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
  D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
【答案】D
【解析】教材P181，教材P183，教材P172。
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关１》P124单选12以及《轻松过关２》轻二P105多选1内容基本一致。考前一周的语音串讲第三讲第１２秒讲过。

5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是(    )。
  A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
  B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
  C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
  D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
【答案】B
【解析】教材P181～184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。”
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关１》P123页单选5基本一致，考前一周的语音串讲第三讲第１２秒强调过这个内容

6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是(    )。
  A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
  B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
  C．从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
  D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
【答案】C
【解析】教材p182,考前一周串讲“P182证据比较原则的5点。”
【链接】本题设计考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P124页单选11、《轻松过关２》P105多选4基本一致，考前一周语音串讲第三讲第５２秒重点强调的内容。

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   (三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7．职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是    (    )。
    A．交易授权、交易执行、交易付款分离
    B．交易授权、交易记录、资产保管分离
    C．资产保管、交易执行、交易报告分离
    D．交易授权、交易付款、交易记录分离
【答案】B
【解析】教材p311第二段。
【链接】考前一周语音串讲第三讲第２４分２５秒重点强调的内容。

8．持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督  活动的是(    )。
  A．审计委员会定期了解财务数据
  B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
  C．注册会计师对年度财务报表进行审计
  D．内部审计人员对控制实施风险评估
【答案】B
【解析】教材p312第二段。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关２》的P157的单项选择题的第13题的知识点是一致的。

9．在下列各项中，不属于内部控制要素的是(    )。
  A．控制风险    B．控制活动      C．对控制的监督    D．控制环境
【答案】A
【解析】教材p296。
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P167的“九、了解内部控制”的考点是一致的；与91考试网辅导书《轻松过关一》的P179的多项选择题的第16题的知识点是完全一致的；与《轻松过关２》的P147的【考点三】中的内容基本是一致的。

10．在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法  实现这一目的的是(    )。
  A．询问员工执行控制活动的情况    B．使用高度汇总的数据实施分析程序
  C．观察员工执行的控制活动           D．检查文件和记录
【答案】B
【解析】教材p299第一段。
【链接】本题设计的考点与第三讲考前一周串讲“P298倒数第一、第二，要看。”考点是一致的。

    (四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为偾出正确的专业判断。
11．在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是(    )。
  A．审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
  B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
  C．出具审计报告的时间要求
  D．预期获取的其他审计证据的数量和质量
【答案】C
【解析】教材P567的（二）。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P356的“十六、确定是否需要利用专家的工作”考点是一致的；与《轻松过关２》P303的【考点七】是一样的。

12．在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是(    )。
  A．专家的专业胜任能力            B．专家的客观性
  C．专家在特定领域的声望和经验    D．专家的会计审计知识
【答案】D
【解析】教材P566～567。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P356的“十七、考虑专家的专业胜任能力和客观性”的知识点是一致的；《轻松过关２》P303的【考点八】是一样的。

13．在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是(    )。
  A．专家的工作范围是否适当
  B．专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
  C．是否在审计报告中披露专家工作结果
  D．专家使用的数据、假设和方法的合理性
【答案】C
【解析】教材P566的第三段。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P357的“十九、评价专家的工作”知识点是一致的；《轻松过关２》P303的【考点九】是一样的。

   (五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代 为做出正确的专业判断。
14．在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是(    )。
    A．管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
    B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
    C．如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
    D．管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
【答案】D
【解析】教材P611倒数第七行。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P377的“三、持续经营假设审计”考点是一样的；《轻松过关２》P315的【考点二】是一致的。

15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(    )。
  A．难以获得开发必要新产品所需资金     B．投资活动产生的现金流量为负数
  C．以股票股利替代现金股利             D．存在重大关联方交易
【答案】A
【解析】教材P608。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P383的单项选择题的第2题的考点是一样的；2009年注册会计师考试考点扫描及练习题库》轻二P315的【考点二】是一致的。

16．在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是(    )。
  A．检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品
  B．向甲公司的律师函证，，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
  C．将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理
  D．检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在
【答案】B
【解析】教材P609倒数第四段“12”
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关２》P315【考点二】“3.对持续经营能力实施进一步审计程序”。

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17．在管理层提出的下列应对计划中，最有可 能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是(    )。
  A．建设新产品生产线，提高生产能力
  B．以低于市场的价格购买已租入的设备
  c．计划出售部分固定资产
  D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
【答案】C
【解析】教材P612倒数第一段
【链接】本题涉及的考点与在基础班课件第２５章第二讲无份５７秒中刘老师曾强调过此考点。

    (六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是(    )。
    A．调查期后发生的长期负债的变化
    B．重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
    C．确定期后人工费用率的变化是否已被授权
    D．询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
【答案】D
【解析】教材P622倒数第四段“（6）”
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P378“四、或有事项的审计”，《轻松过关２》P316“考点三或有事项”一致。

19．在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是(    )。
  A．是否发生新的担保
  B．是否发生重要人事变动
  C．是否签订或计划签订合并或清算协议
  D．是否计划发行新的债券
【答案】B
【解析】教材P622
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P378“四、或有事项的审计”，另外，91考试网辅导书《轻松过关２》P316“考点三或有事项”对该知识点进行了重点介绍。

20．关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是(    )。
  A．有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
  B．在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
  C．在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
  D．在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
【答案】D
【解析】教材P624第六段
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P384简答题第三题内容相同。

   二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有(    )。
  A．中立性    B．完整性     C．相关性    D．客观性
【答案】ABC
【解析】教材P54,轻二P38单选第10题的变形。
【链接】本题涉及的考点与《轻松过关２》P38单选第10题的一致。

2．A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有(    )。
  A．内部控制的固有局限性
  B．在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
  C．选择性测试方法的运用
  D．鉴证对象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59,轻一P44简答题第3题。
【链接】本题涉及的考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P44简答题第3题一致。

3．下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有(    )
  A．鉴证对象和鉴证对象信息的特征
  B．与鉴证业务相关的资料的可获得性
  C．客观环境或甲公司管理层是否施加限制
  D．A注册会计师的专业胜任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
【链接】在基础班课件第四章第二讲中刘老师曾强调此知识点。

    (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有 (    )。
  A．了解相关法律法规和审计准则的规定
  B．在会计师事务所长期从事审计工作
  C．了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
  D．了解注册会计师的审计过程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
【链接】本题设计考点是91考试网辅导书《轻松过关一》P154原文。

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5．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有 (    )。
    A．编制审计工作底稿使用的文字     B．审计工作底稿的归档期限
   C．实施审计程序的性质                    D．已获取审计证据的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267,轻一P161简答第4题。
【链接】91考试网辅导书《轻松过关一》P161简答第4题。

6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(    )。
  A．重大关联方交易
  B．异常或超出正常经营过程的重大交易
  C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
  D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
【答案】ABCD
【解析】教材P269,与轻二P143多选第5题考核的知识点相同
【链接】与《轻松过关２》P143多选第5题考核的知识点相同。

7．在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有(    )。
  A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
  B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
  C．在完成最终审计 档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
  D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P142单选第8题，多选第6题均考核此知识点。

    (三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有(    )。
  A．控制是否存在
  B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
  C．控制是否得到一贯执行
  D．控制由谁执行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341,轻一P197多选题第8题。
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P197多选题第8题相同。

9．在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有(    )。
  A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
  B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
  C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
  D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P185“三、控制测试”内容相同。

10．在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有(    )。
    A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349,轻一P197多选第3题考核知识点相同。
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P197多选第3题考核知识点相同。

    (四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
11．甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有(    )。
    A．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
    B．由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
    c．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
    D．滥用或随意变更会计政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P324多选第2题基本一致。

12．在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有(    )。
  A．竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降
  B．需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
  C．从事重大、异常或高度复杂的交易
  D．盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P多选第6题考点一致。

13．在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有(    )。
  A．对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
  B．管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
  C．管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
  D．高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
【链接】本题涉及考点与在基础班课件第２１章第一讲中刘老师曾强调此知识点。

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    (五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有
    (    )。
    A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
    B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能
    包括集团治理层
    C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
    D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
【答案】AB
【解析】教材P528
【链接】本题涉及考点在91考试网辅导书《轻松过关一》P333“（二）与治理层的下设组织或个人沟通”原文呈现。

15．在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(    )。
    A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    D。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P334“（二）注册会计师的责任”原文陈述。

16．在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有(    )。
  A．具体审计计划
  B．财务报表层次的重要性水平
  C．对与审计相关的内部控制采取的方案
  D．如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
【答案】CD
【解析】教材P531
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P344多选第9题考核知识点相同。

17．在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有(    )。
  A．对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
  B．对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通
  C．对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
  D．对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
【答案】ABD
【解析】教材P542
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》表P339“（六）沟通时间”内容一致。

    (六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．下列关于分析程序的用法中，正确的有(    )。
  A．将分析程序用作风险评估程序
  B．将分析程序用作实质性程序
  C．将分析程序用作控制测试程序
  D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序    ．
【答案】ABD
【解析】教材P194.
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P125多选第10题基本一致。

19．在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有(    )。
& 91exam .orgnbsp;   A．在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
    B．评估的重大错报风险
    C．针对同一认定的细节测试
    D．数据之间是否存在稳定的可预期关系
【答案】BC
【解析】教材P196.
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P120“3.对特定认定的考虑”原文。

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20．在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有(    )。
    A．各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
    B．通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
    C．在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
    D．财务信息和非财务信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P120“5.对接受的差异额的考虑”知识点相同。

三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

1．ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
【答案】
（1）违反，表现在“合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标”。
理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。（教材P70的第7段）
（2）违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接业务”。
理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：①已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③能够遵守职业道德规范。而不是由部门经理根据收费的高低自行决定。（教材P66）
（3）违反，表现在“对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。
理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）
（4）违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度”。
理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。（教材P76的第2段）
（5）违反，表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告”。
理由：只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（教材P75的第7段）
（6）违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。
理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。（教材P80（四）的第1段内容）
【链接】本题涉及考点与91考试网辅导书《轻松过关一》P39“十一、质量控制制度的目的和要素”、“十二、接受与保持客户关系和具体业务的总体要求”、“十三、会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项”、“十五、项目质量控制复核”的考点是一致的；与轻一的P42的第3题是相似的；与轻一的P44的多项选择题的第14题的考点是一致的；2009年注册会计师考试考点扫描及练习题库》轻二的P31的【考点二】、P32的【考点七】、P33的【考点九】、P34的【考点十】的内容是一样的。

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2．ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙 上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

【答案】
（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。
（2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。（教材P118）
（3）不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但是二者不具有亲密关系，也没有发生经济利益。
（4）不威胁独立性，审计项目组成员D的朋友在审计客户中该买了债券，但没有明确该朋友与注册会计师具有密切关系，也不属于直系亲属，因此并不威胁独立性。
（5）不威胁独立性，虽然事务所的行政部经理E已于20×5年10月加入审计客户担任办公室主任，但是他与事务所没有重要联系，而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。（教材P121第5段）
（6）威胁独立性，审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受的低水平。
【链接】与模考一简答题三1 和模考二简答题三1考点完全一致。

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要求：
(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
【答案】
针对要求（1）：
①对于a产品，产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货；
②对于b产品，产生的差异可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记；
③对于c材料，产生的差异可能是外单位委托代销存货或已经销售存货未发出；
④对于d材料，产生的差异可能是存货部分损耗或存货已经委托外单位销售。
针对要求（2）：
注册会计师应当查明原因，实施包括函证、检查出库单和入库单等程序，并建议被审计单位调整报表，做到账实相符。
【链接】本题涉及考点与与91考试网辅导书《轻松过关一》P278简答四的第2、3小题和《轻松过关２》P254简答四的第1小题考点基本一致，考前一周串讲刘老师也特别强调P444存货监盘，结合36个程序。

四、综合题(本题型共2小题，每小题15分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)
1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。相关资料如下：
资料一：甲公司持有联营企业40％的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30％。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：8注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：

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None so deaf as those who won't hear. 不愿听人的,比聋子还聋.
Let that which is lost be for God. 失去的东西就别想它了. /失去的东西就算献给上帝了.