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------------------------15、ABC公司为一家需要编制季度财务报告的企业。公司适用的所得税税率为33%。公司有一台管理用设备，于2000年1月1日起开始计提折旧，设备原价为10000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为40万元，按照年限平均法计提折旧。2004年1月1日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为6年(即该设备尚余使用年限为2年)，净残值调整为16万元。则该公司在编制2004年第2季度财务报告时，会计估计变更说明的正确内容是( )。 A.此项会计估计变更使本季度净利润减少了22.11万元B.使本年度1至6月份的净利润减少了44.22万元C.此项会计估计变更使本季度净利润减少了22.11万元，使本年度1至6月份的净利润减少了44.22万元D.不需要说明 参考答案： C 应同时说明会计估计变更使本季度净利润减少了22.11万元和本年度1至6月份的净利润减少了44.22万元两项内容。----------------------------------------1、下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有( )。 A.将以融资租赁方式租人的资产视为企业的资产B.商品售后回购业务在会计核算上不确认收入C.附有向银行还款责任条款的应收债权贴现不冲减用于贴现的应收债权的账面价值D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支E.固定资产售后租回业务在会计核算上不确认损益 参考答案： [A, B, C, E] ----------------------------------------2、下列不属于会计政策变更的情形有( )。 A.所得税的核算方法由应付税款法改为债务法B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.企业将存货发出的计价方法由后进先出法改为先进先出法E.长期股权投资的权益法转为成本法 参考答案： [B, C, E] 所得税的核算方法由应付税款法改为债务法、企业将存货发出的计价方法由后进先出法改为先进先出法，属于会计政策变更。----------------------------------------3、2004年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以1150万元的价格出售给乙租赁公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为4000万元，已计提折旧3000万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零。2004年12月31日，甲公司与乙公司签订了一份融资租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2005年1月1日，租期为 3年；每年年末支付租金400万元，甲公司担保余值100万元。租赁期届满时甲公司归还办公楼。该办公楼最低租赁付款额的现值为1000万元。假定该办公楼占企业资产总额的 30%以上。未确认融资费用采用实际利率法摊销，分摊率为10%。上述业务对甲公司 2005年度利润总额的影响分别为( )万元。 A.100B.300C.350D.50E.150 参考答案： [A, B, D] (1)递延收益=1150-(4000-3000) =150(万元)；(2)最低租赁付款额= 400×3+100=1300(万元)；(3)融资租人办公楼的入账价值1000(万元)；(4)未确认融资费用=1300-1000=300(万元)；(5)对甲公司2005年度利润总额的影响=未确认融资费用的摊销1000×10%+计提折旧(1000-100) ÷3-递延收益的摊销150÷3 =350(万元)------------------------------
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