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05-105)×20%=300未分配利润一年初 0贷：提取盈余公积 1500×10%=150对昕有者(或股东)的分配 600未分配利润一年末 750(4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。①调整甲公司2007年度和2008年的折旧和无形资产摊销补提折旧=2400÷16-1800÷20=60(万元)补提摊销=1200÷8-1050÷10=45(万元)借：未分配利润-年初 105管理费用 105贷：固定资产―累计折旧 120无形资产―累计摊销 90②连续编制合并财务报表时调整甲公司2007年度长期股权投资借：长期股权投资 840贷：资本公积 120未分配利润―年初 720调整甲公司2008年度实现净利润为3105万元借：长期股权投资―甲公司 (3105-105)×80%=2400贷：投资收益―甲公司 2400③调整甲公司2008年度其他权益变动借：长期股权投资-甲公司 200×80%=160贷：资本公积―其他基本公积 160④调整甲公司2008年度分配股利借：投资收益 720贷：长期股权投资―甲公司 900×80%=720计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资=4500+840+2400+160-720=7180(万元)(5)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录借：实收资本 3000资本公积一年初 1500+750+150=2400一年末 200盈余公积一年初 150一年末 300未分配利润―年末 750+3105-105-300-900=2550商誉 7180-8600×80%=300贷：长期股权投资 7180少数股东权益 8600×20%=1720(6)编带2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录借：投资收益 3000×80%=2400少数股东损益 3000×20%=600未分配利润―年末 750贷：提取盈余公积 300对所有者(或股东)的分配 900未分配利润―年末 2550(7)编制2007 年和2008年部应收账款与应付账款的抵销分录。借：应付账款 500贷：应收账款 500借：应收账款―坏账准备 500×2%=10贷：资产减值损失 10借：应收账款―坏账准备 10贷：未分配利润―年初 10借：应付账款 600贷：应收账款 600借：应收账款―坏账准备 100×2%=2贷：资产减值损失 2(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。2007年实际利息=1043.27×5%=52.16应付利息=1000×6%=60利息调整=7.84借：应付债券 1043.27-7.84=1035.43贷：持有至到期投资 1035.43借：投资收益 52.16贷：财务费用 52.16借：应付利息 60贷：应收利息 602008年实际利息=(1043.27-7.84)×5%=51.77应付利息=1000×6%=60利电调整=8.23借：应付债券 1043.27-7.84-8.23=1027.20贷：持有至到期投资 1027.20借：投资收益 51.77货：财务费用 51.77借：应付利息 606贷：应收利息 60 (1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。①调整甲公司2007年度的折旧和无形资产摊销补提折旧=2400÷16-1800÷20=60(万元)补提摊销=1200+8-1050÷10=45(万元)借：管理费用 105贷：固定资产―累计折旧 60无形资产―累计摊销 45②调整甲公司2007年度实现净利润1605万元借：长期股权投资―甲公司 (1605-105)×80%=1200贷：投
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