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增值税率17%,甲公司为小规模纳税企业,征收率为6%.B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品.生产设备的账面原价为350万元,已计提折旧36万元,已计提减值准备10万元,其公允价值为300万元.换入的商品在甲公司的账面成本为330万元,公允价值和计税价格为为275万元,甲公司另向B公司支付补价25万元.在接送货物过程中,B公司用银行存款支付了运费1万元,B公司收到了货物,取得了增值税专用发票.假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税.则B公司换入商品的入账价值是()万元. A.263.17B.279.67C.289.67D.262.51 参考答案： A 应确认的收益=(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)×补价-(补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加)=(1-304/300)×25-(25/300×0)=-0.33(万元)B公司的账务处理:借:固定资产清理304累计折旧36固定资产减值准备10贷:固定资产350借:银行存款25库存商品263.17应交税金——应交增值税(进项税额)(275×6%)16.5营业外支出0.33贷:固定资产清理304银行存款1----------------------------------------32、 企业在2003年度第三季度编制中期资产负债表时,要求同时提供上年度比较会计报告时间是(). A.2002年9月30日B.2002年12月31日C.2002年7月1日—2002年9月30日D.2002年1月1日—2002年9月30日 参考答案： B 在中期财务报告中,企业应当提供本中期末的资产负债表(2003年9月30)和上年度末的资产负债表(2002年12月31日).----------------------------------------33、 2003年12月31日,甲公司从乙公司融资租入一台设备,租赁合同规定,租赁期为3年,每年支付租金100万元(租期满一年时支付),承租人担保的资产余值为10万元,未担保余值为5万元.租赁资产原账面价值为279.90万元,租赁内含利率为6%.租赁谈判中,乙公司发生律师费4万元.则2003年12月31日,乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是()万元. A.279.90B.310C.274.90D.315 参考答案： C 最低租赁收款额=最低租赁付款额+第三方担保的资产余值=(3×100+10)+0=310(万元),最低租赁收款额现值=(100/1.06)+(100/1.062)+(100/1.063)+(10/1.063)=94.34+89+83.96+8.40=275.70(万元);未担保余值=5万元,未担保余值现值=5/1.063=4.20(万元)未实现融资收益=(最低租赁收款额+未担保余值)—(最低租赁收款额现值+未担保余值现值)=(310+5)—(275.70+4.20)=315—279.90=35.1(万元)租赁开始日:借:应收融资租赁款310未担保余值5贷:融资租赁资产279.90递延收益——未实现递延收益35.1资产表中应收融资租赁款净额=应收融资租赁款310—递延收益35.1=274.90(万元)----------------------------------------34、 2003年1月1日,上市公司接受其合营企业委托,经营合营企业的全资子公司(甲公司),经营期5年.2003年初,甲公司的账面净资产为1000万元,按照委托经营协议的规定,上市公司无论经营如何,均可获得固定收益150万元,此收益在年终支付.2003年,经过上市公司的努力,实现净
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