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入 3000 贷：其他应付款 3000 借：发出商品 1000 贷：主营业务成本 1000 借：财务费用 50 贷：其他应付款 500÷10=50 ③企业会计准则规定，对于事项③用于当期开发新产品阶段的研发费用，在满足资本化条件时，应该直接计入研发支出。 借：研发支出 100 贷：管理费用 100 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 ①预定达到可使用状态的办公楼应该转入固定资产科目，并计提折旧，借人的专门借款利息20万元不应该计人在建工程成本，而应该费用化。 借：固定资产 1200 以前年度损益调整一调整财务费用 20 贷：在建工程 1220 借：以前年度损益调整一调整管理费用 60 贷：累计折旧 1200÷10÷2＝60 ②甲公司估计二审也很可能败诉，估计赔偿金额在160万元与200万元之间，对于这项或有事项，甲公司应确认的营业外支出。 借：以前年度损益调整一调整营业外支出 180 贷：预计负债 (160＋200)÷2＝180 (3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。 递延所得税资产＝(100＋180)×33%＝92.4(万元) 递延所得税负债＝500×33%＝165(万元) 应交所得税＝[790＋50＋100－500＋180]×33%＝930.60(万元) 所得税费用＝930.60－92.4＋165＝1003.2(万元) (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 借：应交税费一应交所得税 2970－930.60＝2039.4 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2039．4 借：递延所得税资产 92.4 以前年度损益调整一调整所得税费用 72.6 贷：递延所得税负债 165 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。 (假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。 项目 本期金额 调整后本期金额 一、营业收入 25800 25800-10000-3000＝12800 减：营业成本 15000 ＝15000-4000-1000＝ 10000 营业税金及附加 1000 1000 销售费用 2300 2300 管理费用 900 ＝900-100＋60＝860 财务费用 500 ＝500＋50＋20＝570 资产减值损失 100 100 加：公允价值变动收益(损失以...号填列) 500 500 投资收益(损失以...号填列) 2000 2000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以...号填列) 8500 加：营业外收入 1080 1080 减：营业外支出 580 ＝580＋180＝760 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以...号填列) 9000 790 减：所得税费用 2970 -1963.2 四、净利润(净亏损以...号填列) 6030 2753.2 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 (1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 ①根据会计制度的规定，附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项①，因为最终销售的数量取决于临床的总有效率，而目前无法估计用于临床的总有效率，所以对于这笔业务，不应该确认为收入，应该相应的调整已经人账的收入和成本项目。 借：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 贷；应收账款 11700 借：库存商品 4000 贷：主营业务成本 4000 ②根据会计制度的规定，对于事项②属于售后回购融人资金问题，不确认收入，而是记入.其他应付款.科目。 借：主营业务收入 3000 贷：其
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