|
销＝3000÷10＝300(万元) 2003年末无形资产账面价值＝3000－300＝2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备＝2700－2400＝300(万元) 2004年无形资产应摊销＝2400÷9＝266.67(万元) 2004年无形资产实际摊销＝3000÷10＝300(万元) 2004年无形资产多摊销＝300－266.67＝33.33(万元) 借：以前年度损益调整――调整2003年资产减值损失 300 贷：无形资产减值准备 300 借：递延所得税资产 300×33%=99 贷：以前年度损益调整――调整2003年所得税 99 借：利润分配――未分配利润 201 贷：以前年度损益调整 201 借：盈余公积――法定盈余公积 20.10 贷：利润分配――未分配利润 20．10 借：累计摊销 33.33 贷：管理费用 33.33 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。 2003年1月3日 借：长期股权投资――库克公司 5250 贷：银行存款 5250 2003年3月8日 借：应收股利 1500×5%＝75 贷：长期股权投资――库克公司收到股利时： 借：银行存款 75 贷：应收股利 75 2004年3月8日 应冲减投资成本：[(1500＋1800)-2250]×5%-75=-22.50 借：应收股利 1800×5%＝90 长期股权投资――库克公司 22.50 贷：投资收益 112.50 收到股利时： 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 2005年1月1日追加投资： 借：长期股权投资――库克公司10000 贷：银行存款 10000 追溯调整 ①被投资单位2003.1.1～2005.1.1实现净利润＝2250＋300－201＝5049 借：长期股权投资 5049×5%＝252.45 贷：盈余公积 25.25 利润分配――未分配利润 227.2 ②被投资单位2003.1.1－2005.1.1资本公积增加＝5025＋13500＋60000＝78525 借：长期股权投资 78525×5%＝3926.25 贷：资本公积 3926.25 ③被投资单位宣告现金股利 借：盈余公积 112.5×lO%＝11.25 利润分配――未分配利润 101.25 贷：长期股权投资 112.5 被投资单位所有者权益总额＝15000＋2250＋3000－1500－1800＋(5025＋13500＋ 60000)-201＝ 95274 仁大公司应享有库克公司份额＝95274×20%＝19054.80 借：长期股权投资――库克公司 3857.3 贷：营业外收入 3857.3 (1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 借：可供出售金融资产 8025－3000＝5025 贷：资本公积――其他资本公积 5025 (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定 资产的会计分录。 借：银行存款 30000 贷：专项应付款 30000 借：固定资产 13500 贷：在建工程――银行存款 13500 借：专项应付款 13500 贷：资本公积――资本溢价 13500 (3)编制2004年12月31日库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 借：投资性房地产――成本 90000 累计折旧 10000 贷：固定资产 40000 资本公积――其他资本公积 60000 (4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 2003年无形资产摊销＝3000÷10＝300(万元) 2003年末无形资产账面价值＝3000－300＝2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备＝2700－2400＝300(万元) 2004年无形资产应摊销＝2400÷9＝266.67(万元) 2004年无形资产实际摊销＝3000÷10＝300(万元) 2004年无
|
考试问吧
