|
司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。 2007年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对.被投资单位实现净损益.外，无其他权益法核算的业务。 (4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元，合同总成本预计3500万元。工程于2007年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元，实际收到工程结算款1250万元；②2007年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③2008年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2007年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。 (1)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过.以前年度损益调整.科目进行处理)。 (3)将上述调整分录所发生的.以前年度损益调整.结转至.利润分配..未分配利润.科目。 (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)调减(-) 应收账款 存货 长期股权投资 应交税费 递延所得税资产 未分配利润 ________ 参考答案： (1)事项(1)、(3)和(4)属于调整事项。(2)①事项(1) 调整销售收入： 借：以前年度损益调整 2000 应交税费 应交增值税(销项税额) 340 贷：应收账款 2340 调整销售成本： 借：库存商品 1600 贷：以前年度损益调整 1600 调整坏账准备余额： 借：坏账准备 117 贷：以前年度损益调整 117 调整应交所得税： 借：应交税费 应交所得税 (388.3×33%)128.1 贷：以前年度损益调整 128.1 [应纳税所得额=2000-1600-2340×5%0=388.3(万元)] 调整递延所得税资产： 借：以前年度损益调整 34.7 贷：递延所得税资产 [(117-2340×5%0)×33%]34.7 ②事项(3) 股权转让协议在2007年10月5日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，甲公司在年末应按持股40%确认投资收益， 甲公司按30%的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项： 借：长期股权投资 乙公司 4000 贷：以前年度损益调整 (40000×10%)4000 ③事项(4) 本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。 2008年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5%。 借：以前年度损益调整 (3500×5%)175 工程施工 合同毛利 75 借：应交税费 应交所得税 [(250-175)×33%]24.8 贷：以前年度损益调整 24.8 (3)借：以前年度损益调整 3760.2 贷：利润分配 未分配利润 3760.2 (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项
|
考试问吧
