某企业2011年度发生以下交易或事项：

(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债100万元;

(2)收回应收账款200万元

(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元;

(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元;

(5)出售长期股权投资收到现金150万元;

(6)购买固定资产支付300万元;

(7)支付长期借款利息费用10万元(其中包括费用化的利息6万元和资本化的利息4万元)。

要求：分别判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于何种活动产生的现金流量，并分别计算其对经营活动、投资活动、筹资活动现金流量净额的影响金额。

答案】

(1)

①事项(1)，由于两个月后到期的国债属于现金等价物，所以该事项不会使现金流量总额发生变化。

②事项(2)，其会计处理为：

借：银行存款 200

贷：应收账款 200

属于经营活动产生的现金流入200万元。

③事项(3)，其会计处理为：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 100

贷：资本公积——其他资本公积 100

不涉及现金流入和流出。

④事项(4)，支付生产人员工资150万元属于经营活动现金流出，支付在建工程人员工资50万元属于投资活动现金流出。

⑤事项(5)，处置长期股权投资收到的现金150万元属于投资活动现金流入。

⑥事项(6)，购买固定资产支付的现金300万元属于投资活动现金流出。

⑦事项(7)，支付长期借款利息费用10万元属于筹资活动现金流出。

(2)外语学习网

上述交易或事项对经营活动现金流量净额的影响金额=200-150=50(万元);

上述交易或事项对投资活动现金流量净额的影响金额=-50+150-300=-200(万元);

上述交易或事项对筹资活动现金流量净额的影响金额=10(万元)。

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