14.甲公司2011年度实现的利润总额为1000万元，2011年度甲公司会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

(1)持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

(2)计提与产品质量相关的预计负债50万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除;

(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升120万元(本年未发生其他计入资本公积的交易事项)。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;

(4)计提无形资产减值准备80万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。

(1)下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的有( )。

A.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异100万元

B.预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元

C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异120万元

D.无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异80万元

E.无形资产减值准备产生可抵扣暂时性差异80万元考试用书

(2)下列会计处理中，表述正确的有( )。

A.甲公司2011年度应交所得税的金额为307.5万元

B.甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额为250万元

C.甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额为280万元

D.甲公司2011年度利润表中其他综合收益的金额为120万元

E.甲公司2011年度利润表中综合收益总额的金额为840万元

(3)下列各项中，关于采用间接法计算生产经营活动产生现金流量的表述中正确的有( )。

A.应以净利润为计算基础，将净利润调整为经营活动产生的现金流量

B.对于本期确认的递延所得税资产应在净利润的基础上进行调减

C.对于本期确认的递延所得税资产应在净利润的基础上进行调增

D.对于本期确认的递延所得税负债应在净利润的基础上进行调增

E.对于本期确认的递延所得税负债应在净利润的基础上进行调减

答案】

(1)ABE

解析】事项(1)产生可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产25万元(对应科目所得税费用);事项(2)产生可抵扣暂时性差异50万元，确认递延所得税资产12.5万元(对应科目所得税费用);事项(3)产生应纳税暂时性差异120万元，确认递延所得税负债30万元(对应科目资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异80万元，确认递延所得税资产20万元(对应科目所得税费用)。

(2)ABE

解析】甲公司2011年度应交所得税=(1000+100+50+80)×25%=307.5(万元);确认递延所得税资产对应贷方所得税费用的金额为(100+50+80)×25%=57.5(万元);所以甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额=307.5-57.5=250(万元);其他综合收益金额=120×(1-25%)=90(万元);综合收益总额=净利润+其他综合收益=(1000-250)+90=840(万元)。涉及的会计分录为：

借：所得税费用 307.5

贷：应交税费——应交所得税 307.5

借：递延所得税资产 57.5

贷：所得税费用 57.5

借：资本公积——其他资本公积 30

贷：递延所得税负债 30

(3)AB

解析】在采用间接法计算生产经营活动产生现金流量时是以净利润为计算基础的;本期确认的递延所得税资产增加额应在净利润的基础上进行调减;本期确认的递延所得税负债增加额，由于对应资本公积——其他资本公积，所以既不影响净利润，也不影响现金流量，不需要调整。

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