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司（美元）7000贷:银行存款——美元7000（3）借：银行存款——美元1380贷：主营业务收入1380借：主营业务成本1000贷：库存商品1000（4）借:财务费用200贷:长期应收款--乙公司（美元）200（5）借:长期股权投资7560贷:投资收益7560（6）①借:股本30000盈余公积——年初444——本年1260未分配利润--年末15336商誉336贷:长期股权投资28560少数股东权益18816○2借:投资收益7560少数股东损益5040未分配利润——年初3996贷：提取盈余公积——本年1260未分配利润——年末15336③借：营业收入1380贷：营业成本1380④借:长期应付款——甲公司6800贷:长期应收款——乙公司（美元）6800⑤借:外币报表折算差额200贷:财务费用200⑥借：外币报表折算差额-1408（-3520×40%）贷:少数股东权益-1408（7）合并财务报表工作底稿（部分）单位：万元 ----------------------------------------1、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。甲公司2008年1至11月份的利润表如下:（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:①12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。②12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元（不考虑增值税等税费）。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。③12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2009年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93％。⑤12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20％。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时
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