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，计提比例均为5‰。2008年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为240万元。2009年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为280万元。2010年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为300万元。②2009年2月，杉杉公司从兰竹公司购入一项固定资产，并于当月投入使用。杉杉公司购入该固定资产支付的价款为72万元（兰竹公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的入账价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2010年12月20日，杉杉公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，转让该固定资产的净收入计入当期营业外收入。假定编制调整分录和抵销分录时不考虑所得税的影响。要求（1）根据（1）提供的资料，编制杉杉公司长期股权投资业务的有关会计分录。（2）根据（1）和（2）的有关资料，编制2010年对兰竹公司个别报表调整的会计分录及将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。（3）根据（1）和（2）的有关资料，编制杉杉公司2010年度合并财务报表有关的抵销分录。（4）填列合并工作底稿并计算杉杉公司2010年度合并财务报表项目的合并数。 参考答案： （1）投资业务分录①2008年1月1日借：长期股权投资90贷：银行存款90②2008年收到现金股利借：银行存款15贷：投资收益15③2009年1月1日借：长期股权投资500贷：银行存款500④2009年收到现金股利借：银行存款120贷：投资收益120⑤2010年收到现金股利借：银行存款180贷：投资收益180（2）①对子公司个别报表调整的会计分录借：无形资产100贷：资本公积—年初100借：未分配利润—年初10贷：无形资产—累计摊销10借：管理费用10贷：无形资产—累计摊销10②调整长期股权投资1）2008年1月1日至2009年1月1日借：长期股权投资45[（400－100）×15%]贷：盈余公积—年初4.5未分配利润—年初40.5借：长期股权投资15[（1000－600）×15%－45]贷：资本公积—年初152）2009年1月1日至2009年12月31日借：长期股权投资234[（600－10－200）×60%]贷：未分配利润—年初2343）2010年1月1日至2010年12月31日借：长期股权投资474[（800－10）×60%]贷：投资收益474借：投资收益180贷：长期股权投资180（3）抵销分录：①借：实收资本—年初400—本年100资本公积—年初300—本年－100盈余公积—年初100—本年80未分配利润—年末1000（400－40－100＋600－60－200－10＋800－80－300－10）商誉50贷：长期股权投资1178（90＋500＋45＋15＋234＋474－180）少数股东权益752[（400＋100＋300－100＋100＋80＋1000）×40%]②借：未分配利润—年初590（400－40－100＋600－60－200－10）投资收益474少数股东损益316贷：提取盈余公积80对所有者（或股东）的分给300未分配利润—年末1000③借：应付债券210贷：持有至到期投资210借：投资收益10贷：财务费用10④借：应付账款300贷：应收账款300借：应收账款—坏账准备1.4贷：未分配利润—年初1.4借：应收账款—坏账准备0.1贷：资产减值损失0.1⑤借：未分配利润—年初18贷：营业外收入18借：营业外收入5贷：未分配利润—年初5借：营业外收入6贷：管理费用6（
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