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– opening 40Dr: Income tax expense 40Cr: Deferred tax assets 40Product B:Dr: Operating revenue 1 200Cr: Operating cost 1 200Dr: Operating cost 120［40*（6-3）］Cr: Inventory 120Dr: Deferred tax assets 30Cr: Income tax expense 303）Internal fixed assets transactionDr: Unallocated profit – opening 80Cr: Fixed assets – cost &bsp; 80Dr: Fixed assets- accumulated depreciation 4Cr: Unallocated profit – opening 4Dr: Fixed assets – accumulated depreciation 8Cr: G&A 8 ----------------------------------------1、海润股份有限公司（以下简称海润公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％。海润公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。资料（一）：该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务（销售价款均不含应向客户收取的增值税税额）：（1）海润公司与A公司签订一项购销合同，合同规定海润公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在海润公司交付商品前预付价款的20％（不含增值税），其余价款在海润公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。海润公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（2）海润公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定海润公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。[（P/A，7％，5）＝4.1002，（P/A，8％，5）＝3.9927]（3）海润公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款（不含增值税）的10％收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（4）海润公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。（5）海润公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。（6）海润公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。海润公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。（7）海润公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。（8）海润公司本年度11月1日接收一项产品安装劳
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