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10万（4）借：资本公积－其他资本公积 10万贷：其他业务成本 10万----------------------------------------16、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20×9年3月20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元买入价为1美元＝7.20元人民币，美元卖出价为1美元＝7.24元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.22元人民币。20×9年3月31日的市场汇率为1美元＝7.23元人民币。20×9年3月甲公司购入的200万美元所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.2B.6C.0D.4 参考答案： A 20×9年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝200×（7.24－7.22）－200×（7.23－7.22）＝2（万元人民币）。----------------------------------------17、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为790.894万元，该公司2007年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）2007年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付；（3）2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。（4）2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。（5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元；（6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元；（7）采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），2007年年末其公允价值跌至1600万元；（8）2007年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税分别为（）万元。 A.1330,332.50B.1330,438.90C.1310,327.50D.1310,432.30 参考答案： D 应纳税所得额＝利润总额790.894－国债利息1022.35×4%＋违反税收政策罚款40－交易性金融资产公允价值变动收益40＋提取存货跌价准备210＋预计产品质量保证费用50＋投资性房地产公允价值下降额200－期初可抵扣暂时性差异在本期转回100＋期初应纳税暂时性差异在本期转回200＝1310（万元）。应交所得税＝1310×33%＝432.30（万元）----------------------------------------18、甲股份有限公司（以下简称
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